Auditni tayyorlash va rejalashtirish 14

Axborot manbalari Ushbu hisob-kitoblarni tekshirish uchun mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish bo'yicha shartnomalar, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari, o'zaro da'volarni hisobga olish bayonnomalari, hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomalari, veksellar, to'lov hujjatlari nusxalari, xarid kitobi, savdo kitobi, 60, 62, 58, 76, 79, 99 va hokazo schyotlar bo'yicha buxgalteriya registrlari (ko'chirmalar, buyurtma jurnallari, mashinagrammalar), bosh kitob, yakuniy (yillik) hisobot va boshqalar.
9.2. YETKAZOCHLAR VA PUDRATCHILAR BILAN HISOB-HISOBLARNI TEKSHIRISH
Bu, birinchi navbatda, korxonaga ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar uchun mahsulot yetkazib berish shartnomalari va boshqa xo'jalik shartnomalarini o'rganishni ta'minlaydi. Ushbu shartnomalar talablarga javob berishi kerak Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi).
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda eng muhim talablar shartnoma shakliga rioya qilishdan tashqari, tomonlar tomonidan majburiyatlarning to'liq va o'z vaqtida bajarilishini ham o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan shaklga rioya qilmasdan, tomonlar tomonidan qasddan amalga oshirilgan bitimlar haqiqiy emas (yaroqsiz) hisoblanadi.
Shunday qilib, auditor bitimlar bo'yicha etkazib berish shartnomalarining mavjudligini, ularning rasmiylashtirilishining to'g'riligini, qarzning paydo bo'lgan sanasi va shakllanish sababini, shuningdek, qarzning muddati yoki uni bajarmaslik sababini aniqlashi kerak.
Keyinchalik, auditor bevosita tekshiradi hisob-kitob operatsiyalari har bir yetkazib beruvchi bilan (yoki tanlab) buxgalteriya registrlari (buyurtma jurnallari, ko'chirmalar, machinogrammalar) 60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'i va hisob-kitob va to'lov hujjatlari bo'yicha. Bu operatsiyalarning sanasi va tabiati, narxlarni qo'llashning to'g'riligi, olingan qimmatbaho narsalar uchun marjalar, ularni joylashtirishning to'liqligi, "kirish" QQSni taqsimlashning asosliligi aniqlanadi.
Hisob-kitob hujjatlari kelib tushmagan inventar ob'ektlari (fakturasiz etkazib berishlar) qabul qilinganda, ushbu olingan narsalar to'langan, lekin yo'lda (debitorlik qarzlari) ro'yxatiga kiritilganligi aniqlanadi. Shuningdek, inventarizatsiya va hisob-kitoblarni solishtirish o'tkazilganmi, shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun etkazib beruvchilarga jarimalar qo'llanganmi yoki yo'qmi, hisoblangan yoki olingan penya summalari asoslimi, hisobdan chiqarish to'g'ri yoki yo'qmi aniqlanadi. shubhali qarzlar. Zarur bo'lganda, qimmatbaho buyumlar va hisob-kitoblarning nazorat inventarizatsiyasi o'tkazilishi mumkin va kontragentga qarz miqdorini tasdiqlash uchun so'rov yuboriladi.
Buxgalteriya registrlarida ko'rsatilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish kerak. 60-schyot bo‘yicha kredit yozuvlari 08, 10, 15, 16, 19, 20, 41 va hokazo schyotlarning debetidagi yozuvlari bilan 60-schyotning debet yozuvlari 50, 51, 52, 55 (yoki 62) schyotlar bo‘yicha kredit yozuvlari bilan solishtiriladi. , 76 barter operatsiyalarida). Sintetik hisob ma'lumotlari analitik ma'lumotlar bilan tasdiqlangan. Jami aylanma yozuvlari va 60-schyotning qoldig'i Bosh kitob va balans ma'lumotlari bilan solishtiriladi.
Hisobda aks ettirish ko'pincha xatoliklarga yo'l qo'yiladigan veksellardan foydalanish bilan bog'liq operatsiyalar auditorning alohida e'tiborini talab qiladi. Auditor yetkazib beruvchilarga berilgan o‘z veksellari korxona tomonidan 60-schyotning alohida subschyotida hisobga olinishi, veksel bo‘yicha foizlar sotib olingan tovar-moddiy boyliklar qiymatiga qo‘llanilishi, QQS byudjetdan qaytarilishini hisobga olishi kerak. faqat hisob to'langanidan keyin. Tanlangan holda, "kirish" QQSning buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligi va uning byudjetdan qoplanishiga taalluqliligi tekshiriladi. QQS barcha hisob-kitob va to'lov hujjatlarida (schyot-fakturalar, to'lov varaqalari, to'lov topshiriqnomalari, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari va boshqalar) albatta ajratilishi kerak, uni qoplash faqat to'langan va hisobga olingan (ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan) qiymatliklar uchun amalga oshiriladi.
Yetkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy zaxiralarni joylashtirishning to'liqligi, ular bo'yicha QQSni qaytarishning haqiqiyligi kuzatuv kabi texnikadan foydalangan holda nazorat qilinadi. Aniqlangan og'ishlar auditorning ish hujjatlarida qayd etiladi.
Bajarilgan ishlar uchun pudratchilar bilan hisob-kitoblarning asosliligi tuzilgan shartnomalardan tashqari, loyiha-smeta hujjatlari, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari va schyot-fakturalar mavjudligi bilan tasdiqlanishi kerak. 60-sonli schyot bo'yicha kreditorlik yoki debitorlik qarzlarining haqiqati, amalga oshirilgan hisob-kitoblarning to'g'riligi, loyihalar va smetalarning sifati, qo'shimchalarning yo'qligi, shu jumladan, bajarilgan ishlarni nazorat o'lchovi bilan tekshirish mumkin (mutaxassisning fikriga ko'ra). fikr).
Har bir yetkazib beruvchi va pudratchi bilan qarzlar bo'yicha cheklash muddatiga rioya qilishni aniqlash kerak (xo'jalik shartnomalari bo'yicha umumiy cheklash muddati uch yil). Agar u o'tkazib yuborilgan bo'lsa, qarz 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining kreditiga kiritiladi. 60-schyotning kreditidan korxonaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan summalarning tannarxiga hisobdan chiqarish hollari tekshirilishi kerak.
Shuningdek, berilgan va olingan avanslarni hisobga olish va hisobga olishning to'g'riligini tahlil qilish kerak. Ushbu hisob-kitoblar uchun 60 subschyot «Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar» va 62 «Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotlaridan foydalaniladi. O'qish orqali auditor asosiy hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlari avans (shu jumladan chet el valyutasida) berish va olishning asosliligini, 60 va 62 schyotlar bo'yicha analitik hisobning to'g'riligini, analitik va sintetik buxgalteriya ma'lumotlarining muvofiqligini aniqlaydi; olingan avans summalaridan QQSni o‘z vaqtida va to‘g‘ri taqsimlash.
Kompaniya quyidagi holatlar tufayli etkazib beruvchilar va pudratchilarga da'vo qilishi mumkin:
Shartnomalarda nazarda tutilgan narxlar va tariflarga rioya qilmaslik;
Hisob-kitob hujjatlaridagi arifmetik xatolarni aniqlash;
Etkazib berilgan qiymatlarning sifati standartlarga mos kelmasligi yoki spetsifikatsiyalar va boshq.
Qarshi da'volar berilishi mumkin transport tashkilotlari yo'lda yuk yo'qligi uchun, bankka - korxona hisobvarag'idan noto'g'ri kiritilgan yoki hisobdan chiqarilgan summalar uchun va hokazo. Ko'pincha turli sabablarga ko'ra korxonaning o'ziga nisbatan da'volar qo'yiladi.
Bunday hisob-kitoblarni hisobga olish «Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotining 76-schyotida yuritiladi. Ularni tahlil qilar ekan, auditor da'vo hujjatlarining o'z vaqtida va to'g'ri taqdim etilishiga, tekshirilayotgan korxonaga da'volarning asosliligiga, hisob-kitoblarning to'g'riligiga, har bir taqdim etilgan va olingan kontekstda analitik hisobning to'g'riligiga e'tibor berishi kerak. Talab.
Auditor da'volar ariza beruvchining talabini ko'rsatgan holda yozma shaklda berilishini bilishi kerak; da'vo miqdori va uni hisoblash; da'volar asos bo'lgan faktlar; tegishli normativ hujjatlarga havola qilingan talablarni tasdiqlovchi dalillar; ilova qilingan hujjatlar ro‘yxati va boshqa ma’lumotlar beriladi. Da'vo buyurtmali yoki qimmatli xat bilan faks orqali yuboriladi yoki kvitansiya bilan topshiriladi va agar shartnomada boshqacha muddat belgilanmagan bo'lsa, 30 kun ichida ko'rib chiqiladi. Da'voga javob yozma ravishda beriladi. Da'voni qondirishdan to'liq yoki qisman rad etilgan yoki unga o'z vaqtida javob ololmagan taqdirda, ariza beruvchi hakamlik sudiga da'vo bilan murojaat qilishga haqlidir.
76-schyot bo'yicha birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarini o'rganib, auditor da'volar bo'yicha hisob-kitoblar niqobi ostida korxonaga belgilangan tartibda qoplanmagan tovar-moddiy boyliklarning etishmasligi va yo'qolgan summalarini aniqlashi kerak. hisobdan chiqarish huquqini beruvchi hujjatlar, shuningdek, mansabdor shaxslar tomonidan qimmatliklarni o'g'irlash faktlari mavjud bo'lmagan. Bundan tashqari, korxonaga nisbatan da'voning paydo bo'lishi uchun javobgar shaxslarni aniqlash uchun ichki tekshiruvlar o'tkazilganmi yoki yo'qmi va etkazilgan zarar ulardan undirilganmi yoki yo'qmi aniqlanishi kerak (9.1-jadval).


9.1-jadval