Bilvosita soliqqa tortish fanidan

Soliq davri kalendar oyi deb tan olinadi.
Aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsiz stavkalari, mineral xom ashyoning aktsiz to'lanadigan turlari, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladiganlar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasining butun hududida bir xil bo'lib, qonun bilan tovarlarni sotish paytidagi qiymatiga foiz sifatida belgilanadi. narxlar aktsizsiz yoki o'lchov birligi uchun rubl va kopeklarda.
Aksiz to'lanadigan tovarlarning ayrim turlari uchun aktsiz markalarini olish shaklida oldindan to'lov stavkalari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi.
Aksiz stavkalari va mineral xom ashyoning aktsiz to'lanadigan turlari uchun ularni aniqlash tartibi, neft, shu jumladan gaz kondensati bundan mustasno, tabaqalashtirilgan geologik va iqtisodiy-geografik sharoitlarda Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Neft uchun tabaqalashtirilgan aktsiz stavkalari, shu jumladan barqarorlashtirilgan gaz kondensati, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan alohida konlar uchun o'rtacha og'irlikdagi aktsiz stavkalariga muvofiq, ularning kon-geologik-iqtisodiy va geografik sharoitlariga qarab tasdiqlanadi.
Aktsiz solig'i miqdori to'lovchilar tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Hisob-kitob hujjatlarida va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shu jumladan schyot-fakturalarda u alohida qator sifatida ajratiladi.
Aktsiz to'lanadigan tovarlardan xom ashyo sifatida foydalanilganda, aksiz to'langan aksiz to'lanadigan mineral xom ashyo turlari bundan mustasno, tayyor aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun to'lanadigan aksiz miqdori uni ishlab chiqarish uchun foydalanilgan xom ashyo uchun to'lanadigan aksiz miqdoriga kamaytiriladi. ishlab chiqarish. Sharoblar va ichimliklar, uzum va mevalar uchun to'lanadigan aksiz miqdori vino materiallarini ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan oziq-ovqat xom ashyosidan ishlab chiqarilgan, keyinchalik ushbu vinolar va ichimliklar ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan etil spirtiga to'lanadigan aksiz miqdoriga kamaytiriladi. Shu bilan birga, boshqa aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha to'langan aktsiz summalari bilan sotilgan tayyor aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha to'langan aksiz summalari o'rtasidagi manfiy tafovut kelgusida byudjetga to'lanadigan to'lovlar hisobiga qoplanmaydi. byudjetdan qoplanadi, lekin moliyaviy natijalarga havola qilinadi.
Keyinchalik Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga eksport qilinadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladigan aksiz to'lanadigan mineral xom ashyo turlari bundan mustasno, MDHga a'zo davlatlarga eksport qilinadigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno. Aksiz sotilmaydigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun keyinchalik xom ashyo sifatida foydalaniladigan oziq-ovqat mahsulotlari bundan mustasno, barcha turdagi xom ashyolardan ishlab chiqarilgan etil spirti uchun barter tartibida eksport qilinadigan mineral xom ashyo turlari, shuningdek aktsiz to'lanadigan tovarlar. soliqlar ushbu tovarlarning tannarxiga kiritilmaydi, lekin kelajakdagi to'lovlar hisobidan kompensatsiya qilinadi yoki soliq tushumlarining umumiy hisobi uchun qoplanadi. Shu bilan birga, qiymati hisobot davrida tannarxiga amalda undirilgan ushbu tovarlar bo‘yicha aktsiz solig‘i summasi hisobga olinishi yoki qoplanishi kerak.
Tashqariga sotilmaydigan va tashkilotlar tomonidan aktsiz sotilmaydigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i to'lanishi ushbu tovarlarni ishlab chiqarishga o'tkazish vaqtida amalga oshiriladi. , aktsizlar miqdorini ularning narxiga bog'lash. Oziq-ovqat xom ashyosidan ishlab chiqarilgan, tashqariga sotilmagan va aksiz solig'i solinmaydigan denatüratlangan spirt ishlab chiqaruvchi tashkilot tomonidan foydalaniladigan etil spirti uchun denatüratlangan spirt ishlab chiqarishga o'tkazilganda aksiz solig'i olinmaydi. undirilgan va to'lanmagan.
To‘lovchilar o‘zlari joylashgan yerdagi soliq organlariga hisobot oyidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq hisob-kitobini – deklaratsiyani taqdim etadilar.
Aksiz to'lanadigan tovarlarni sotish vaqti, tabiiy gaz bundan mustasno, jo'natilgan kun, o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar uchun esa - neft mahsuloti olingan sana hisoblanadi.
Aktsizlar tegishli moliyaviy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi federal qonunda belgilangan tartibda va shartlarda tegishli darajadagi byudjetlarga hisobga olinadi. MDHga aʼzo davlatlar hududidan ishlab chiqarilgan va import qilinadigan aktsiz toʻlanadigan tovarlar boʻyicha toʻlanishi lozim boʻlgan aktsiz soligʻi miqdori ularning kelib chiqqan davlatida toʻlangan aktsiz soligʻi miqdoriga kamaytiriladi. Bojxona to'lovlari (ing. bojxona to'lovlari) - davlat tomonidan milliy bojxona chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlardan undiriladigan bilvosita soliqlar. Fiskal funktsiyani bajaruvchi bojxona to'lovlari: davlat byudjetining manbasi bo'lib, ichki bozor manfaatlarini himoya qiluvchi tovarlar importi va eksportini tartibga soladi; savdo va to'lov balansiga ta'sir qiladi. Darhaqiqat, bojxona to'lovlari tashqi savdoni soliqqa tortish vositasidir. Tarixiy jihatdan bojxona to‘lovlari o‘rta asrlarda aholi punktlariga kirish va chiqishda hamda feodal mulklari chegaralarida yig‘im sifatida paydo bo‘lgan. Yagona milliy davlatlar tashkil topishi bilan bojxona to'lovlari chegarada maxsus organlar - bojxona tomonidan undirila boshlaydi. Bojxona to‘lovlari vatanlarni, sanoatni himoya qilish va rivojlantirishni rag‘batlantirish, mahalliy tovarlar eksportini rag‘batlantirish maqsadida proteksionistik siyosat quroliga aylanib bormoqda. Iqtisodiy nuqtai nazardan, har qanday bilvosita soliq kabi, bojxona to'lovi uni tovar narxiga kiritish orqali o'zgartirilishi mumkin. Bojxona to‘lovi undiriladigan import va olib chiqilayotgan tovarlarning egasi tovarlarni sotishdan tushgan tushumdan davlatga to‘lanishi lozim bo‘lgan summani to‘laydi. Yakuniy to'lovchi (soliq to'lovchi) tovarlarni bojxona to'lovlarini o'z ichiga olgan narxda sotib oluvchi xaridordir. Natijada bojxona to'lovi import qilinadigan tovarlar narxini oshirib, uning raqobatbardoshligini pasaytiradi. Bu ichki bozorni va milliy ishlab chiqaruvchilarni himoya qilishni ta'minlaydi, ichki savdoda (jumladan, Rossiyada) xom ashyo va energiyaning jahon narxlariga bosqichma-bosqich o'tishni ta'minlaydi. Tovarlarning harakat yo'nalishi va ularning kelib chiqishiga qarab bojxona to'lovlari quyidagilarga bo'linadi:
import (import) - mamlakatga olib kirilayotgan tovarlardan undiriladigan (ular mamlakat bojxona hududiga olib kirilayotgan tovarlar narxini oshiradi, ularning ichki bozorga kirib borishiga to'sqinlik qiladi va milliy ishlab chiqarishni rivojlantirishga hissa qo'shadi). Ushbu bojning qo'llanilishi import qilinadigan tovarlar narxining mamlakat ichida oshishiga va mahalliy tovarlarga nisbatan raqobatbardoshligini pasaytiradi;
eksport (eksport) - ular eksport uchun tovarlardan undiriladi (ular milliy iqtisodiyotni rivojlantirish, ichki bozorni to'ldirish uchun zarur bo'lgan tovarlarni eksport qilishni cheklaydi, shuningdek, davlat byudjeti daromadlarining qo'shimcha manbai bo'lib xizmat qiladi (eksport bojxona to'lovlari). Rossiya Federatsiyasida 1992 yildan 1996 yilgacha undirilgan, tashqi iqtisodiy faoliyatni operativ tartibga solishning istisno choralari; 1999 yildan boshlab eksport bojlari tiklandi)). Ushbu bojning qo'llanilishi eksportni rivojlantirish va eksport foydasini kamaytirish hisobiga ichki bozorga tovarlar yetkazib berishni rag'batlantirish hisobiga davlat byudjeti daromadlarini oshirishni ta'minlaydi;
tranzit - mamlakat hududi orqali uchinchi mamlakatlarga olib o'tiladigan xorijiy tovarlar uchun (Rossiya Federatsiyasida tranzit bojxona to'lovlari qo'llanilmaydi, garchi Osiyodan Evropaga va orqaga katta yuk oqimlari Rossiya bojxona hududidan o'tadi). Xalqaro tranzit - bu jo'nash va mo'ljallangan punktlari mamlakatdan tashqarida joylashgan xorijiy tovarlarni tashishdir. Bunday tashishdan olingan daromadlar davlat xizmatlari balansining faol moddasi hisoblanadi. Geografik joylashuvi tufayli Germaniya, Shveytsariya, Rossiya va boshqa bir qator davlatlar muhim tranzit mamlakatlar hisoblanadi. Bir paytlar tranzit to‘lovlari muhim daromad manbai bo‘lgan bo‘lsa, hozirda xalqaro shartnomalarga muvofiq ular deyarli butunlay bekor qilingan.
Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadigan jismoniy va yuridik shaxslar bojxona to'lovlarining sub'ektlari hisoblanadi. (Tovar deganda har qanday ko'char mulk, shu jumladan issiqlik, elektr va boshqa energiya turlari tushuniladi.) Bojxona to'lovlarining ob'ekti Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlardir. Import bojxona to‘lovlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida yashovchi shaxslar nomiga yuborilgan xalqaro pochta jo‘natmalarida kelgan shaxsiy iste’mol tovarlari, shuningdek, mamlakatimizga kelgan jismoniy shaxslar tomonidan olib kiriladigan shunga o‘xshash tovarlar uchun ham undiriladi. Xorijda faoliyat yurituvchi mahalliy davlat muassasalari tomonidan mamlakatimizga olib kirilayotgan mol-mulk import bojxona to‘lovlarini to‘lashdan ozod qilinadi. Import qilish taqiqlangan tovarlar ro'yxati (masalan, qurol, giyohvand moddalar) bojxona tarifida mavjud bo'lib, ularni olib kirish uchun Rossiya Federatsiyasi davlat organlarining maxsus ruxsati talab qilinadi. Tovarlarga bojxona to'lovlarini hisoblash, to'lash va undirish uning bojxona qiymatidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining bojxona organi deklarantga o'z ixtiyorida bo'lgan narx ma'lumotlarini taqdim etadi. Bojxona to'lovlarining turini aniqlash uchun tovar kelib chiqqan mamlakat aniqlanadi. Bunday mamlakat tovarlar to'liq ishlab chiqarilgan yoki etarli darajada qayta ishlash yoki qayta ishlashga duchor bo'lgan mamlakat (mamlakatlar guruhi yoki mamlakatning bir qismi) hisoblanadi. Tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab, import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalari qo'llaniladi.Rossiya Federatsiyasining import bojxona tarifi uch ustunli bo'lib, unda 3 turdagi stavkalar mavjud: asosiy, maksimal va imtiyozli. Rossiyaning iqtisodiy manfaatlarini himoya qilish maqsadida import qilinadigan tovarlarga maxsus, dampingga qarshi va kompensatsion bojxona to'lovlari vaqtincha qo'llanilishi mumkin. Bojxona to‘lovlari bojxona organlariga yuk bojxona deklaratsiyasi topshirilgunga qadar yoki taqdim etilishi vaqtida undiriladi va to‘lanadi. To'lov rublda yoki erkin konvertatsiya qilinadigan valyutada amalga oshiriladi va byudjetga tushadi.
Bojxona to‘lovlarini to‘lovchilarga turli imtiyozlar va preferensiyalar berilishi mumkin. Ular Rossiya Federatsiyasining bojxona tarifida nazarda tutilgan va mamlakat manfaatlarini ko'zlab, mamlakatning tashqi iqtisodiy aloqalari samaradorligini oshirish, eksport va import tarkibini kengaytirish va takomillashtirishni rag'batlantirishga qaratilgan. mahalliy korxonalar va tashqi savdo tashkilotlari faoliyati, shuningdek milliy tashkilotlarning xorijdagi investitsiya faoliyatini va jahon valyuta bozorlaridagi operatsiyalarini rivojlantirish.
Bojxona imtiyozlari - bu mamlakat tomonidan alohida davlatlarga o'zaro asosda yoki bir tomonlama tartibda bojxona to'lovlaridan ozod qilish, stavkalarni pasaytirish yoki bojxona ittifoqini tashkil etuvchi davlatlardan kelib chiqadigan tovarlarni imtiyozli olib kirish uchun kvotalar belgilash shaklida taqdim etiladigan maxsus imtiyozlardir. mamlakat (yoki uni yaratishga tayyorlanayotgan), erkin savdo zonalari; Rossiya Federatsiyasining milliy imtiyozlar sxemasi qo'llaniladigan rivojlanayotgan mamlakatlardan kelgan tovarlar.
Quyidagilar bojxona to‘lovlarini to‘lashdan ozod qilinadi: xalqaro tashishlarni amalga oshiruvchi avtotransport vositalari, yo‘lda ularning normal ishlashi uchun zarur bo‘lgan yoki ushbu transport vositalarining tugatilishi, buzilishi munosabati bilan xorijda sotib olingan asbob-uskunalar va mol-mulk; Rossiya kemalari va rossiyalik shaxslar tomonidan ijaraga olingan kemalarning ishlab chiqarish faoliyatini ta'minlash uchun mamlakat hududidan olib chiqiladigan moddiy-texnik ta'minot, asbob-uskunalar, yoqilg'i, xom ashyo, oziq-ovqat va boshqa mol-mulk; xalqaro shartnomalarga muvofiq xorijiy tashkilotlar va shaxslar tomonidan rasmiy va shaxsiy foydalanish uchun bojsiz olib kirish va olib chiqish huquqidan foydalanadigan buyumlar; Rossiya va chet el valyutasi, qimmatli qog'ozlar va boshqalar.
Bojxona to'lovlarining to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'lanishi ustidan nazorat Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi (RF SCC) rahbarligida mahalliy bojxona organlari tomonidan amalga oshiriladi.
Bojxona chegarasini kesib o'tishda turli bojxona to'lovlari undiriladi: bojxona to'lovi; QQS; aktsizlar; litsenziyalar berganlik va ularning faoliyatini qayta rasmiylashtirganlik uchun yig‘im; bojxona rasmiylashtiruvi uchun malaka sertifikatini berganlik va uning amal qilish muddatini uzaytirganlik uchun yig‘im; bojxona rasmiylashtiruvi uchun bojxona yig'imlari; tovarlarni saqlash uchun bojxona yig'imlari; tovarlarni kuzatib borish uchun bojxona yig'imlari; bojxona masalalari bo'yicha axborot berish va maslahat berish uchun to'lov; dastlabki qaror qabul qilish uchun yig'im; bojxona auksionlarida qatnashish uchun yig'im.
Bojxona yig'imlari - bojxona chegarasi orqali olib o'tishda bojxona to'lovlaridan ortiqcha undiriladigan qo'shimcha yig'imlar. Bojxona yig'imlari, xususan, statistik, tovar belgisi, litsenziya, posilka bojxona yig'imlari, muhrlash, muhrlash, saqlash va saqlash uchun yig'imlar va boshqalarni o'z ichiga oladi. Bojxona yig'imlariga shuningdek, bojxona organlari tomonidan ruxsat berish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda undiriladigan bojxona tartib-taomillari xarajatlari ham kiradi. tovarlarni chegara orqali olib o'ti

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 N 117-FZ (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 19.07.2000 yilda qabul qilingan) (27.12.2000 yildagi o'zgartirishlar bilan). /2009) (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan, 29.01.2010 dan kuchga kirgan)
2 Soliqlar va soliqqa tortish: muammolar, yechimlar va istiqbollar” / ed. Shatalova S.D., - M.: MTsFER, 2006 yil.
3 Soliqlar va soliqqa tortish / darslik, ed. Xudoleeva V.V. - M.: FORUM; INFRA-M, 2009 yil.
4 Pavlova L.P. va Goncharova L.I. Tashkilotdan federal soliqlar va to'lovlar: Darslik. - M .: "Status-Kvo" nashriyot-konsalting kompaniyasi, 2008 yil.
5 Topornin B.N., Gadjiev G.A., Zaxarova R.F., Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga sharh. -M.: Yurist - 2008 yil.