Bilvosita soliqqa tortish fanidan

O’ZBEKISTON RESPUBLIKASI DAVLAT SOLIQ QO’MITASI HUZURIDAGI FISKAL INSTITUT
BILVOSITA SOLIQQA TORTISH FANIDAN


O`quv tadqiqot loyihasi

Kirish

Asosiy qism:

• 
  Rossiya bilvosita soliqqa tortishning umumiy tavsifi
  
• 
  Rossiyada amal qilib kelayotgan bilvosita soliqlar
  
• 
  Bilvosita soliqlarni bedjetda tutgan o`rni
  

Xulosa

Foydalanilgan adabiyotlar
Ilovalar
Soliq va soliqqa tortish
kafedrasi mudiri: I.Niyazmetov


Tayyorladi:
Abdusalomov Alisher
Abdullayev Doniyor
Adxamov Bobir
To’rayev Shoxruh
Abdullayev Samandar
Mavzu: Rossiya Federatsiyasi Bilvosita soliqqa tortish

Boshqaruv nuqtai nazaridan egri soliqlarning uch turi mavjud: mulk va tovar-pul munosabatlaridan kelib chiqadigan soliqlar, iste'mol soliqlari va bojxona to'lovlari. Birinchi turga, masalan, qo'shilgan qiymat solig'i kiradi. Ikkinchisiga - aktsiz solig'i, yoqilg'i-moylash materiallarini sotish va boshqalar. Mulk va iste'mol soliqlari, shuningdek, mulk va tovar-pul munosabatlaridan kelib chiqadigan soliqlar soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi. Bojxona to'lovlarini undirish bojxona organlari tomonidan tartibga solinadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, asosan iste'mol tovarlariga to'g'ri keladigan, ulardan foydalanish iste'molchilarning mulkiy mustaqilligiga to'g'ridan-to'g'ri mos kelmaydigan bilvosita soliqlar, ayniqsa, aholining kam ta'minlangan qatlamlari uchun og'irdir va ko'pincha ularning hajmiga teskari proportsionaldir. to'lovchilar mablag'lari hajmi.

Bilvosita soliqlarning eng muhim afzalliklaridan biri bu ularning fiskal unumdorligi bo'lib, bu ko'p jihatdan iste'molning tez o'sishi bilan izohlanadi. Boylikning o'sishi, aholining ko'payishi bilan soliqni o'zgartirmasdan daromadlarning doimiy o'sishini ta'minlash mumkin. Bilvosita soliqlar iste'molni tartibga solishga ham imkon beradi. Ma'lum bir mahsulotga soliq miqdorini o'zgartirish va shu bilan uning narxini o'zgartirish orqali hokimiyat uni iste'mol qilish hajmining o'zgarishiga ta'sir qilishi mumkin (masalan, alkogolli ichimliklarga nisbatan). Bilvosita soliqlar undirish va byudjetga to'lash qulayligi bilan ajralib turadi. Tovar va xizmatlar narxiga bilvosita soliqlar kiritilganligi sababli ular ko'rinmas va to'lovchilar tomonidan psixologik jihatdan osonroq qabul qilinadi.
Bilvosita soliqlarning kamchiliklari ularning ta'siri ostida narxlarning ko'tarilishi tufayli aylanma mablag'larning ko'payishi va natijada kapitalning boshqa tarmoqlar va ehtiyojlardan chetlanishidir. Bilvosita soliqlarning asosiy kamchiligi ularning notekisligi va kambag'al tabaqalar uchun og'irligidir. Bilvosita soliqlarning og'irligi daromad miqdoriga teskari proportsionaldir. Daromad qancha kichik bo'lsa, shuncha ko'p olib ketadi. Bu xodim qaramog'idagilar uchun to'lovchi bo'lgan oila a'zolarining soni bilan ortadi. Iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarda soliqlar tarkibida, birinchi navbatda, QQSning joriy etilishi va uning stavkalarining oshishi hisobiga bilvosita soliqlar ulushini oshirish tendentsiyasi kuzatilmoqda.
Bilvosita federal soliqlarga quyidagilar kiradi:
1.Qo'shilgan qiymat solig'i;
2.Aksizlar (mahsulot yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar);
3.Bojxona to'lovlari.
Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi.1992-yildan beri qo'shilgan qiymat solig'i Rossiyada ikkita asosiy federal soliqlardan biriga aylandi.
Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - ishlab chiqarish va muomalaning barcha bosqichlarida yaratilgan qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shakli bo'lib, ishlab chiqarish va aylanma xarajatlariga tegishli bo'lgan moddiy xarajatlar qiymati o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Rossiyada QQSning joriy etilishi mulkchilikning tashkiliy-huquqiy shakllaridan qat'i nazar, barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni byudjetni shakllantirish jarayoniga jalb qilishda teng yondashuvni ta'minlaydi. "Soliq Rossiya Federatsiyasining "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi 1991-yil 6-dekabrdagi 1992 1-sonli qonuni bilan tartibga solinadi, keyinchalik kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalar bilan.
Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari quyidagilardir:
· yuridik shaxs maqomiga ega bo‘lgan, ishlab chiqarish va tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar;
ishlab chiqarish va boshqa tijorat faoliyati bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar;
· QQS to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.
Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar bo'yicha soliq to'lovchilari bojxona qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan korxonalar va boshqa shaxslardir.
Soliq to'lovchilar soliq organida majburiy ro'yxatdan o'tishlari kerak (Soliq kodeksining 83, 84-moddalariga muvofiq).
Chet el tashkilotlari Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalari joylashgan joyda soliq to'lovchi sifatida soliq organlarida ro'yxatdan o'tish huquqiga ega. Soliq to'lovchi sifatida hisobga qo'yish xorijiy tashkilotning yozma arizasi asosida soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi hududida bir nechta bo'linmalari (vakolatxonalari, bo'limlari) mavjud bo'lgan xorijiy tashkilotlar soliq deklaratsiyasini taqdim etadigan va Rossiya Federatsiyasining barcha bo'linmalarining operatsiyalari bo'yicha soliq to'laydigan soliq ro'yxatidan o'tkazilgan joydagi bo'linmani mustaqil ravishda tanlaydilar. rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan xorijiy tashkilot. Xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatdan o'tgan bo'linmalari joylashgan joydagi soliq organlarini o'zlari tanlagan holda yozma ravishda xabardor qilishlari shart. Soliq kodeksining 145-moddasiga binoan, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega (keyingi o'rinlarda ozod qilish), agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi uchun ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan tushgan tushumlar, soliqlarni hisobga olmagan holda, jami ikki million rubldan oshmagan (bu avvalgi ketma-ket uch kalendar oyi davomida aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas).
Imtiyozdan ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar yozma xabarnoma va hujjatlarni ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etishlari shart. Ushbu hujjatlarga quyidagilar kiradi:
· Balansdan ko'chirma (tashkilotlar tomonidan taqdim etiladi);
· Savdo kitobidan ko'chirma;
· Daromadlar va xo‘jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko‘chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi);
· Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining nusxasi.
Ozod qilish huquqini amalga oshirish to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.
Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (imtihon muddatini uzaytirish to'g'risida) ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oyi o'tgunga qadar rad etishlari mumkin emas, agar tashkilotlar ushbu muddat ichida bo'lmasa. va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalanadilar, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadlar har uch kalendar oy uchun ketma-ket ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa, soliq to'lovchilar 1 kundan boshlab. bunday ortiqcha yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oy. 12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga, belgilangan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarning har uch keyingi kalendar oyi uchun soliqni hisobga olmaganda jami ikki million rubldan oshmasligini tasdiqlovchi hujjatlar;
· keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanish muddati uzaytirilganligi yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.
Quyidagi operatsiyalar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi:
Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovni sotish va kompensatsiya yoki innovatsiyalarni taqdim etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni (bajarilgan ishlarning natijalari, xizmatlarni ko'rsatish) o'tkazish, shuningdek mulk huquqini o'tkazish sifatida. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan (shu jumladan amortizatsiya hisobidan) o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) Rossiya Federatsiyasi hududiga o'tkazish:
· o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga erkin muomalada olib kirish (import rejimida).
Soliq solish ob'ektlari soniga kiritilmagan:
tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq bo‘lmagan asosiy ustav faoliyatini amalga oshirish uchun asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va (yoki) boshqa mol-mulkni notijorat tashkilotlariga berish;
Turar-joy binolari, bolalar bog'chalari, klublar, sanatoriylar va boshqa ijtimoiy-madaniy va uy-joy-kommunal ob'ektlarni, shuningdek, yo'llar, elektr tarmoqlari, podstansiyalar, gaz tarmoqlari, suv olish inshootlari va shunga o'xshash boshqa ob'ektlarni davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlariga bepul berish. o'zini o'zi boshqarish (yoki ushbu organlarning qarori bilan, ushbu ob'ektlardan o'z maqsadlari bo'yicha foydalanadigan yoki ishlatadigan ixtisoslashtirilgan tashkilotlar);
· davlat va munitsipal korxonalarning xususiylashtirish tartibida sotib olingan mol-mulkini o'tkazish;
davlat hokimiyati va mahalliy davlat hokimiyati organlari tizimiga kiruvchi organlar tomonidan muayyan faoliyat sohasidagi mutlaq vakolatlarini amalga oshirish doirasida ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) majburiyati yuzaga kelgan taqdirda ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish). ) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonun hujjatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining hujjatlari bilan belgilanadi;
· asosiy vositalarni davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlariga, shuningdek, byudjet muassasalariga, davlat va shahar unitar korxonalariga tekinga berish;
yer uchastkalarini (ulardagi ulushlarni) sotish bo'yicha operatsiyalar;
tashkilotning mulkiy huquqlarini uning merosxo'riga (vorislariga) o'tkazish.
QQSdan ozod qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxati Rossiya Federatsiyasining butun hududida bir xil bo'lib, qonun hujjatlari bilan belgilanadi va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari bilan o'zgartirilishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlarga nisbatan QQS to'lovchilari Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan korxonalar va boshqa shaxslardir.
Yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar soliq to'lamaydi.
Quyidagi holatlardan biri yoki bir nechtasi mavjud bo'lganda, tovarlarni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi hisoblanadi.
Tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan bo'lib, jo'natilmaydi yoki tashImaydi;
Jo'natishni yoki tashishni boshlash vaqtida tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan.
Ishlar va xizmatlarni sotish joyini aniqlash nuqtai nazaridan soliq qonunchiligini ishlab chiqishda beshta asosiy mezondan foydalangan holda Evropa mamlakatlari tajribasi hisobga olinadi:
ko'chmas mulkning joylashgan joyi;
· ko'char mulk bilan ishlarni, xizmatlarni amalda bajarish joyida;
belgilangan hududlarda haqiqiy xizmatlar ko'rsatish joyida;
· xaridorning iqtisodiy faoliyati joyida, agar ushbu xizmatlarning xaridori bir davlatda, sotuvchi esa boshqa davlatda joylashgan bo'lsa;
Sotuvchining iqtisodiy faoliyati joyida.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi hududi ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi sifatida tan olinadi, agar:
ishlar (xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulk bilan bevosita bog'liq (samolyotlar, dengiz va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek kosmik ob'ektlar bundan mustasno). Bunday ishlar (xizmatlar), xususan, qurilish, montaj, qurilish-montaj, ta'mirlash, tiklash ishlari, obodonlashtirish, ijara xizmatlari;
· ishlar (xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'char mulk, samolyotlar, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari bilan bevosita bog'liq. Bunday ishlar (xizmatlar), xususan, o'rnatish, yig'ish, qayta ishlash, qayta ishlash, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatishni o'z ichiga oladi;
Rossiya Federatsiyasi hududida madaniyat, san'at, ta'lim (tayyorlash), jismoniy tarbiya, turizm, dam olish va sport sohasida xizmatlar haqiqatda ko'rsatiladi;
· ishlarning (xizmatlarning) xaridori Rossiya Federatsiyasi hududida ishlaydi.
Agar ishlarning (xizmatlarning) xaridori Rossiya Federatsiyasi hududida tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi asosida haqiqatda mavjud bo'lsa, xaridorning ish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi hisoblanadi. uning yo'qligi - tashkilotning ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan joy, tashkilotni boshqarish joyi, uning doimiy ijro etuvchi organi joylashgan joy, doimiy vakolatxonaning joylashgan joyi (ishlar (xizmatlar) bo'lsa) asosida. ushbu doimiy vakolatxona orqali taqdim etiladi), jismoniy shaxsning yashash joyi. Bu quyidagi hollarda amalga oshiriladi:
patentlar, litsenziyalar, tovar belgilari, mualliflik huquqi yoki boshqa shunga o'xshash huquqlarni topshirish, berish;
EHM uchun dasturlar va ma'lumotlar bazalarini (kompyuter texnikasining dasturiy ta'minoti va axborot mahsulotlari) ishlab chiqish, ularni moslashtirish va modifikatsiyalash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish (ishlarni bajarish);
· konsalting, yuridik, buxgalteriya, injiniring, reklama, marketing xizmatlari, axborotni qayta ishlash xizmatlarini ko'rsatish, shuningdek, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari davomida. Muhandislik xizmatlariga ishlab chiqarish jarayonini tayyorlash va mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotish bo'yicha muhandislik va konsalting xizmatlari, sanoat, infratuzilma, qishloq xo'jaligi va boshqa ob'ektlarni qurish va foydalanishga tayyorlash, loyihadan oldin va loyihalash xizmatlari (texnik-iqtisodiy asoslarni tayyorlash) kiradi. tadqiqotlar, dizayn ishlab chiqish va boshqa shunga o'xshash xizmatlar). Axborotni qayta ishlash xizmatlariga axborot massivlarini yig'ish va umumlashtirish, tizimlashtirish va ushbu ma'lumotlarni qayta ishlash natijalarini foydalanuvchiga taqdim etish xizmatlari kiradi;
xodimlar bilan ta'minlash, agar xodimlar xaridorning ish joyida ishlayotgan bo'lsa;
· yerosti avtotransport vositalaridan tashqari ko‘char mulkni ijaraga berish;
· shartnomaning asosiy tomoni nomidan xizmat ko'rsatish uchun shaxsni (tashkilot yoki jismoniy shaxsni) jalb qiladigan agentning xizmatlarini ko'rsatish.
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning Rossiya Federatsiyasi hududida haqiqiy mavjudligi ishlarning (xizmatlarning) xaridoriga nisbatan bir xil mezonlar asosida belgilanadi. Agar Rossiya Federatsiyasi sanab o'tilgan mezonlardan biriga muvofiq ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi deb tan olinsa, bunday ishlarni (xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiya qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi. Agar xorijiy davlat ularni sotish joyi sifatida tan olinsa, Rossiyada QQS yo'q.
QQS bo'yicha soliq solinadigan baza - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar bo'lib, soliq to'lovchining naqd pulda, ham naqd pulda olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha daromadlari; shu jumladan qimmatli qog'ozlar uchun to'lov. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Turli xil soliq stavkalari qo'llaniladigan tovarlar, ishlar, xizmatlar realizatsiya qilinganda (topshirilganda, bajarilganda va hokazo) soliq solinadigan baza ushbu tovarlar, ishlar, xizmatlar guruhining har biri uchun alohida belgilanadi. Bir xil soliq stavkalarini qo'llashda soliq solinadigan baza ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha jami aniqlanadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, mulkiy huquqlarni o'tkazish soliq to'lovchining ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha daromadlari, u olgan mulkiy huquqlar asosida aniqlanadi. naqd va (yoki) natura shaklida, shu jumladan qimmatli qog'ozlar bilan to'lash. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining xorijiy valyutadagi daromadlari (xarajatlari) mos ravishda Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtiga to'g'ri keladigan kundagi kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotish (topshirish) yoki xarajatlar haqiqiy amalga oshirilgan sanada .
Soliq solinadigan bazani hisoblashning maxsus tartibi pul talablarini o'tkazish va da'volarni boshqa shaxsga o'tkazishga qarshi moliyalashtirish shartnomasi bo'yicha komissiyalar yoki agentliklar uchun shartnomalar asosida daromad olishtashishni amalga oshirishda va xalqaro aloqa xizmatlarini amalga oshirishda mulk majmuasi sifatida bir butun sifatida chora-tadbirlarni amalga oshirishda o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni bajarishda va o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib o'tishda (import qilishda).
Soliq bazasini aniqlashda u quyidagi miqdorlarga ko'payadi:
Kelgusida tovarlar yetkazib berish hisobiga olingan avanslar va boshqa to'lovlar;
Moddiy yordam ko'rinishida sotilgan tovarlar uchun olingan mablag'lar, daromadni oshirish, mablag'larni to'ldirish;
To‘lov hisobvaraqlariga olingan obligatsiyalar va veksellar bo‘yicha chegirma sifatida olingan summalar, shuningdek hisob-kitob amalga oshirilgan davrda amalda bo‘lgan Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining oshirilgan qismi bo‘yicha tovar krediti bo‘yicha foizlar summasi. ;
· sug'urta tavakkalchiligi shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari summalari.
Ushbu asoslar bo'yicha soliq solinadigan bazani oshirish QQS solig'idan ozod qilingan operatsiyalarga, shuningdek eksport operatsiyalariga nisbatan amalga oshirilmaydi.
QQSni to'lash uchun soliq davri, shu jumladan soliq agentlari uchun kalendar oyi sifatida belgilanadi. Soliq to'lovchilar (soliq agentlari) uchun har oyda chorak davomida daromad miqdori 2 000 000 rubldan oshmaydi, soliq davri chorak sifatida belgilanadi.
Hozirgi vaqtda QQS solig'i stavkalari quyidagi stavkalarda o'rnatiladi:
Maxsus (0%): amal qiladi:
1. Eksport rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni sotishda soliq organlariga belgilangan tasdiqlangan hujjatlar to‘plami taqdim etilgan holda;
2. Eksport operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish, shuningdek, tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan "tranzit" bojxona rejimida olib o'tishda;
3. Yo'lovchilar va bagajni tashish bo'yicha xizmatlarni amalga oshirish, agar jo'natish punkti Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lsa va belgilangan manzil boshqa davlat bo'lsa, yagona transport hujjatlarini rasmiylashtirishda;
4. Qimmatbaho metallar va toshlarni sotishda ularni qazib oluvchi yoki ishlab chiqaruvchi soliq to‘lovchi qimmatbaho metallar va toshlar davlat fondiga, Markaziy bankka, vakolatli banklarga;
5) Xorijiy diplomatik vakolatxonalar va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalar tomonidan rasmiy foydalanish uchun yoki ma'muriy va texnik xodimlar, shu jumladan oila a'zolari tomonidan shaxsiy foydalanish uchun tovarlarni sotish;
6. Ta'minotni ko'chirish rejimida Rossiya Federatsiyasi hududidan eksport qilinadigan materiallar.
Kamaytirilgan (10%):
1. Qonun hujjatlarida belgilangan ro‘yxat bo‘yicha sotilgan tovarlarni sotishda;
2. Belgilangan ro'yxat bo'yicha bolalar uchun tovarlarni sotishda;
3. Davriy to'lov mahsulotlarini, kitob mahsulotlarini sotish (reklama va erotik mahsulotlardan tashqari);
4. Mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan tibbiy tovarlar va dori vositalarini sotish, shuningdek, ushbu sotish bilan bog'liq xizmatlar.
· Umumiy (18%): Boshqa ishlar, tovarlar va xizmatlar uchun.
0% stavkasini qo'llashni asoslash uchun soliq to'lovchi soliq organiga hujjatlar to'plamini taqdim etishi kerak:
1) 0% stavkada hisob-kitob qilingan deklaratsiyalar;
2) “eksport” rejimida tovar yetkazib berish shartnomasi;
3) Chet ellik shaxsdan (xaridordan) sotuvchining Rossiya bankidagi hisob raqamiga pul mablag'larining haqiqiy kelib tushganligini tasdiqlovchi bank bayonoti va hisob soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Agar Rossiya Federatsiyasi
hududida valyuta tushumlari hisobga olinmasa, u holda Moliya vazirligi va Markaziy bankdan chet elda valyutani sarflashga ruxsat berish;
4) Tovarni "eksport" rejimida chiqaradigan bojxona organi va chegara bojxona organi belgilari bilan yuk bojxona deklaratsiyasi;
5) Chegara bojxona organining tovarning amalda olib chiqib ketilganligi to‘g‘risidagi yozuvi bilan jo‘natish va tashish hujjatlarining nusxalari.
Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun xaridorlarga (mijozlarga) taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlari (hisob-kitoblar, bajarilgan ishlar dalolatnomalari, xizmatlar uchun schyot-fakturalar va boshqalar)ni rasmiylashtirishda QQS summasi alohida satr sifatida ajratiladi.
Tovarlar jo‘natilganda, xizmatlar ko‘rsatilganda, soliqqa tortilmaydigan ishlar bajarilganda, hisob-kitob hujjatlari soliq summalarini ajratmasdan rasmiylashtiriladi va ularga “Qo‘shilgan qiymat solig‘isiz” yozuvi yoki muhri qo‘yiladi.
Soliq summasi ajratilmagan hisob-kitob hujjatlari bank muassasalari tomonidan ijro uchun qabul qilinmasligi kerak. Soliq ajratilgan hisob-kitob hujjatlari qisman to'langan taqdirda, etkazib beruvchiga to'lanadigan summalar tegishli ravishda kamayadi.
Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi xaridorlardan ular tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan soliq summalari bilan to'langan moddiy resurslar, yoqilg'i, ishlar, xizmatlar uchun soliq summalari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari bilan bog'liq.
“Aktsizlar deganda tovarlar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlar tushuniladi:
1) Barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti, konyak spirti bundan mustasno;
2) Etil spirtining hajm ulushi 9 foizdan ortiq bo'lgan alkogolli mahsulotlar (eritmalar, emulsiyalar, suspenziyalar va suyuq shakldagi boshqa mahsulotlar).
3) Alkogolli mahsulotlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vinolar va etil spirtining ulushi 1,5 foizdan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno);
4) Pivo;
5) Dvigatel quvvati 112,5 kVt (150 ot kuchi) dan ortiq yengil avtomobillar va mototsikllar;
6) Avtobenzin;
7) Dizel yoqilg'isi;
8) Dizel va (yoki) karbüratörlü (injektorli) dvigatellar uchun motor moylari;
9) To'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin. Ushbu bobning maqsadlari uchun to'g'ridan-to'g'ri benzin deganda neft, gaz kondensati, ulangan neft gazi, tabiiy gaz, slanets, ko'mir va boshqa xom ashyoni qayta ishlash natijasida olingan benzin fraktsiyalari, shuningdek ularni qayta ishlash mahsulotlari tushuniladi. avtomobil benzini va neft-kimyo mahsulotlari bundan mustasno.
Quyidagi alkogolli mahsulotlar aktsiz to'lanadigan tovarlarga kirmaydi:
Vakolatli federal ijroiya organida davlat ro'yxatidan o'tgan va dori vositalari va tibbiy buyumlarning davlat reestriga kiritilgan dorivor, terapevtik va profilaktika, diagnostika mahsulotlari, dorixona tashkilotlari tomonidan individual retseptlar bo'yicha ishlab chiqarilgan dorivor, terapevtik va profilaktika vositalari (shu jumladan gomeopatik preparatlar). va vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan dori vositalari (farmakopeya maqolalari) uchun davlat standartlari talablariga muvofiq idishlarga quyiladi tibbiy tashkilotlarning talablari;
· vakolatli federal ijroiya organida davlat ro'yxatidan o'tgan va Rossiya Federatsiyasi hududida chorvachilikda foydalanish uchun ishlab chiqilgan ro'yxatga olingan veterinariya preparatlarining Davlat reestriga kiritilgan veterinariya preparatlari 100 ml dan ortiq bo'lmagan idishlarga quyiladi;
· vakolatli federal ijroiya organlarida davlat ro'yxatidan o'tgan parfyumeriya va kosmetika mahsulotlari, 80% gacha bo'lgan etil spirti bilan 100 ml dan ko'p bo'lmagan idishlarga quyiladi;
Oziq-ovqat xom ashyosi, aroqlar, spirtli ichimliklardan etil spirtini ishlab chiqarish jarayonida hosil bo'lgan, federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan (kelishilgan) va Davlat reestriga kiritilgan normativ hujjatlarga mos keladigan, keyinchalik qayta ishlanishi va (yoki) texnik maqsadlarda ishlatilishi kerak bo'lgan chiqindilar. oziq-ovqat xom ashyosidan etil spirti , Rossiya Federatsiyasida alkogolli va alkogolli mahsulotlar;
metall aerozolli qadoqdagi uy kimyoviy moddalari;
· metall aerozolli qadoqdagi parfyumeriya va kosmetika mahsulotlari;