Бюджетно-налоговая политика Узбекистана: основные

Таблица 1.
Поступления платежей бюджет на 31 декабря 2020 и 2021 г.г.¹

№	Виды налогов	на 31 декабря 2020 г.		на 31 декабря 2021 г.		Темп роста, %
		сумма, млрд.сум	удельн. вес, %	сумма, млрд.сум	удельн. вес, %
	Всего, поступлений в бюджет, в том числе:	103 566	100,0	127 867	100,0	123
1	НДС	20 485	19,8	25 572	20,0	125
2	Акциз налог	10 839	10,5	12 779	10,0	118
3	Налог на прибыль юридических лиц	28 670	27,7	38 363	30,0	134
4	Налог на доходы физических лиц	15 141	14,6	18 918	14,8	125
5	Налог за пользование водными ресурсами	479	0,5	684	0,5	143
6	Налог на имущество	1 974	1,9	2 457	1,9	124
7	Земельный налог	2 387	2,3	4 083	3,2	171
8	Государственные пошлины и штрафы	2 033	2,0	3 333	2,6	164
9	Другие налоги и сборы	5 141	5,0	5 866	4,6	114
10	Другие доходы	16 417	15,9	15 812	12,4	96,3

В структуре доходов Госбюджета в 2021 году по сравнению с предыдущими периодами, когда характерным был рост доли косвенных налогов, поступления



¹ Данные Налогового Комитета Республики Узбекистан (https://soliq.uz)
по которым обеспечивали порядка половины (выше 50 %) всех доходов госбюджета, наблюдается некоторое снижение доли поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизному налогу, которые вместе взятые составили, по оценкам ГНК 30,0%, а в 2020 году они составляли 30,3%. Основные поступления (2/3) этой группы доходов обеспечены за счет НДС. Поступления по НДС в 2020 году составили 20 485 млрд. сум., а в 2021 году – 25 572 млрд. сум., что на 25 процентов больше 2020 года.

Рисунок 1. Структура доходов Государственного бюджета за 2020-2021 годы²
Положительным является тот факт, что поступления по прямым налогам имеют тенденцию роста как в абсолютном, так и в относительном выражении. Так, поступления по прямым налогам 2020 году составили 43810,8 млрд.сум или 42% всех налоговых поступлений, а в 2021 году поступления по ним насчитываются в пределе 58533,6 млрд.сум, что составляет 46% налоговых поступлений. Представляется очевидным, что такие положительные результаты по прямым налогам – это результат постепенного восстановления экономики после Пандемии и роста экономики, ввода новых предприятий, увеличения количества налогоплательщиков и повышения размеров заработной платы, а также отмены льгот по долгосрочному страхованию жизни.
Как было отмечено выше, косвенные налоги, в числе которых в формировании доходной части государственного бюджета вот уже несколько лет преобладают поступления по НДС и акцизный налог, имеют тенденцию постепенного снижения. Так, в 2020-2021 годах они составили 30% всех поступлений в бюджет.
Поступления по группе ресурсных налогов и налога на имущество составили 2020-2021 годах 21% и 17% соответственно, сокращению удельного
веса поступлений по данной группе налогов повлияли ежегодная индексация ставок земельного налога и применение пониженных ставок по налогу на имущество и земельному налогу по отдельным видам объектов.


Рисунок 2. Динамика налоговых поступлений в доходы Государственного бюджета за 2020-2021 годы³
В целом доходы бюджета во многом будут зависеть от экономической ситуации на предприятиях, которые являются крупными налогоплательщиками.
Несмотря на проведенные реформы, у действующей системы налогообложения остаются определенные резервы для дальнейшего улучшения на уровне методологии и практических аспектов.
Так, поступления в бюджет от ресурсных налогов по-прежнему остаются на недостаточном уровне, что препятствует усилению их стимулирующей функции к ресурсосбережению. Это во многом связанно с незавершенностью реформ в этой сфере налогообложения.
Имеются проблемы в сфере возврата НДС налогоплательщикам. Некоторая часть налогоплательщиков осуществляет свою деятельность с использованием услуг фирм-однодневок, которые занимаются исключительно обналичиванием денежных средств. Так, по сообщению Государственного Налогового Комитета Республики Узбекистан, по результатам анализа ситуации по уплате НДС при помощи программы «Риск-анализ», список предварительно выявленных 396
«сомнительных» предприятий дополнен еще 129 единицами. Из них: у 288 компаний, имевших дела с этими компаниями, зачет суммы НДС в размере 21,9 млрд. сум был проанализирован, а скорректированные суммы будут
восстановлены⁴. В целях обеспечения обоснованного возврата НДС необходимо разработать научно обоснованную методику, которая будет включать четкие положения о всех используемых процедурах.
В любой стране, проводящей комплексную налоговую политику, актуальна проблема налогового регулирования рационального природопользования. Однако роль экологических налогов в действующей налоговой системе Узбекистана незначительна. В стране нет устоявшихся финансовых инструментов для предотвращения загрязнения окружающей среды или компенсации ущерба природе. Следовательно, имеется еще один важный вопрос, который необходимо учитывать в перспективе для улучшения системы налогов

• 
  это усиление экологической направленности налогообложения [5].
  

Важными направлениями развития налоговой системы в перспективе также являются: сокращение давления налогов на расходы предприятий и цены производимой продукции, усиление перераспределительной функции фискального механизма в части имущественных налогов, стимулирование инвестиционной деятельности, расширение суммы возврата (возмещение) налоговых средств или услуг для налогоплательщиков (для сокращения неофициальной деятельности).
Современная налоговая система должна стимулировать повышение конкурентоспособности национальной экономики, создавать условия для опережающего роста доходов работников, занятых в реальном секторе экономики, обеспечивать ресурсосбережение, экологическую устойчивость, поощрять здоровый образ жизнедеятельности населения.