Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Финансовые активы 
Финансовые 
обязательства 
Долевые 
инструменты 
- денежные средства и их 
эквиваленты; 
- депозиты в банке; 
- дебиторская задолженность; 
- займы выданные; 
- векселя полученные; 
- облигации приобретенные; 
- инвестиции в акции других 
компаний; 
- деривативы. 
- торговая кредиторская 
задолженность; 
- векселя выданные; 
- займы полученные; 
- облигации 
выпущенные; 
- деривативы. 
- собственные 
простые акции. 
 
Амортизированная стоимость финансового актива или финансового 
обязательства (amortised cost) – это стоимость, по которой финансовый актив 
или финансовое обязательство оцениваются при первоначальном признании, за 
вычетом выплат основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация 
разницы между первоначальной стоимостью инструмента и суммой погашения, 
рассчитанная с применением метода эффективной ставки процента, и минус сумма 
оценочного резерва (для финансовых активов). 
Дата реклассификации (reclassification date) – первый день первого 
отчетного периода, следующего за моментом изменения бизнес модели, которое 
требует реклассификации финансовых активов компанией. 
Кредитно-обесцененный финансовый актив (credit-impaired financial 
asset) – это финансовый актив с кредитным обесценением. Кредитное обесценение 
имеет место, когда произошло одно или несколько событий, имеющих негативные 
последствия для ожидаемых финансовых потоков от данного актива. О кредитном 
обесценении актива свидетельствуют следующие наблюдаемые данные и события: 
(а) существенные финансовые сложности у эмитента (заемщика); 
(б) нарушение условий договора, например, просрочка платежа, или дефолт; 
(в) предоставление кредитором заемщику скидки или отсрочки, которую кредитор 
бы не предоставил, если бы не испытываемые заемщиком финансовые сложности; 
(г) растет вероятность, что заемщик инициирует процедуру банкротства или начнет 
реструктуризировать бизнес; 
(д) активного рынка для таких финансовых инструментов больше не существует; 
(е) приобретение или эмиссия какого актива с большой скидкой, которая отражает 
кредитные убытки. 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2007 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году.