Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

5. Первоначальная оценка 
Компания должна признавать финансовый актив по справедливой стоимости 
плюс (если финансовый актив не относится к категории отражаемых по 
справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках) затраты по сделке, 
непосредственно связанные с приобретением этого финансового актива. 
Компания должна признавать финансовое обязательство по справедливой 
стоимости минус (если финансовое обязательство не относится к категории 
отражаемых по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках) затраты 
по сделке, непосредственно связанные с выпуском этого финансового обязательства. 
Затраты по сделке включают вознаграждение и суммы, уплаченные агентам 
(включая сотрудников, выступающих в качестве торговых агентов), консультантам, 
брокерам и дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым 
биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты 
по сделке не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты 
на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на 
хранение. 
Справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном 
признании обычно является цена операции (т.е. справедливая стоимость 
переданного или полученного вознаграждения). Если компания решает, что 
справедливая стоимость при первоначальном признании отличается от цены 
сделки, компания определяет справедливую стоимость следующим образом: 
- как приведенную стоимость всех будущих денежных поступлений, 
дисконтированных с использованием преобладающей(их) процентной(ых) 
рыночной(ых) ставки(ок) для аналогичного (с точки зрения валюты, срока, вида 
процентной ставки и других факторов) инструмента, имеющего аналогичный 
кредитный рейтинг. Например, таким образом может определяться справедливая 
стоимость долгосрочного кредита или беспроцентной дебиторской задолженности.
- с использованием котировок на идентичный актив или обязательство на активном 
рынке; или 
- на основании метода оценки, в котором используются только данные с 
наблюдаемых рынков.

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2018 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
В момент первоначального признания компания должна признать разницу между 
справедливой стоимостью финансового инструмента и ценой операции в составе 
прибыли или убытка.