Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Потоки денежных средств (cash flows) – это притоки (поступления) и оттоки 
(выплаты) денежных средств и их эквивалентов. 
Операционная деятельность (operating activities) – это основная, 
приносящая выручку, деятельность компании, а также прочая деятельность, не 
относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. 

---

Сессия 27 – Отчет о движении денежных средств 
2703 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Инвестиционная деятельность (investing activities) – это приобретение и 
продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным 
эквивалентам. 
Финансовая деятельность (financing activities) – это операции, приводящие к 
изменениям размера и состава собственного капитала и заемных средств компании. 
3. Денежные средства и эквиваленты денежных средств 
Эквиваленты денежных средств предназначены в большей мере для удовлетворения 
краткосрочных денежных обязательств компании, чем для инвестиций или других 
целей. Для того чтобы инвестицию можно было классифицировать в качестве 
денежных средств необходимо, чтобы она: 
• 
была легко обратимой в заранее известное количество денежных средств; 
• 
подвержена незначительному риску изменения стоимости; 
• 
имела первоначальный срок погашения не более трех месяцев. 
Примеры эквивалентов денежных средств: 
• 
депозиты до востребования и краткосрочные депозиты; 
• 
векселя по предъявлению или краткосрочные векселя (до 3-х месяцев) крупных 
компаний; 
• 
привилегированные акции с фиксированной датой выплаты, приобретенные 
незадолго до их погашения; 
• 
краткосрочные облигации (до 3-х месяцев) крупных компаний. 
В некоторых случаях банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, 
составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. 
Характерной чертой таких соглашений с банками является частое изменение сальдо 
по счету в банке от положительного к отрицательному. В таких случаях банковские 
овердрафты учитываются в качестве компонента денежных средств и их 
эквивалентов, не смотря на то, что обычно банковские займы обычно 
рассматриваются как финансовая деятельность. 
Движение денежных средств между статьями, являющимися денежными 
средствами и их эквивалентами, не включаются в отчет о движении денежных 
средств, т.к. это является частью управления денежными средствами компании, а не 
ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельностью.