Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

3. Классификация финансовых инструментов 
3.1 Классификация финансовых активов 
Для того, чтобы определить каким образом следует классифицировать и учитывать 
финансовый актив, используется тест по двум критериям: 
(а) бизнес-модель компании по управлению финансовыми активами; 
(б) характеристики денежных потоков финансового актива. 
НЕТ 
ДА  
ДА 
Предусмотренные договором потоки 
денежных средств представляют собой 
исключительно выплаты основной суммы 
долга и процентов 
По справедливой 
стоимости 
Единственной целью является 
получение денежных потоков, 
предусмотренных договором 
(процентов и основной суммы долга) 
По амортизированной 
стоимости 
По справедливой 
стоимости 
через ПрСД 
По умолчанию 
По выбору 
компании 
По справедливой 
стоимости 
через ОПУ
НЕТ (целью также является 
получение денежных 
потоков от продажи) 
По справедливой 
стоимости 
через ПрСД
При выбытии такого 
фин.актива накопленный 
результат переоценки 
переносится на ОПУ 
При выбытии такого 
фин.актива накопленный 
результат переоценки 
можно перенести на НП 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2012 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
3.1.1 Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости 
при одновременном соблюдении двух условий: 
(а) Бизнес модель (цель) заключается в удержании финансовых активов для 
получения денежных потоков, предусмотренных договором; 
(б) Предусмотренные договором потоки денежных средств представляют собой 
исключительно выплаты основной суммы и процентов на непогашенную сумму 
основного долга.