Учебное пособие Томск «Эль Контент»

8.9 Учет внутрихозяйственных расчетов
169
Субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имущест-
вом» [8]
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управ-
ления имуществом» учитывается состояние расчетов, связан-
ных с исполнением договоров доверительного управления имуще-
ством. Этот субсчет используется для учета расчетов у учре-
дителя управления, доверительного управляющего, а также рас-
четов по имуществу, переданному в доверительное управление,
учитываемому на отдельном балансе.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
В соответствии со статьей 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации
имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого иму-
щества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляю-
щего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном
балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем уп-
равления имущества в доверительное управление и других операций, связанных
с осуществлением договора доверительного управления имуществом, использует-
ся счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору дове-
рительного управления имуществом» [1].
При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее пол-
ностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об ак-
тивах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях путем суммирова-
ния аналогичных показателей. В баланс учредителя управления данные по счету
79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительно-
го управления имуществом» не включаются.
В случае если доверительное управление имуществом осуществляется в инте-
ресах выгодоприобретателя, то причитающийся доход учитывается выгодоприоб-
ретателем в качестве внереализационного дохода.
При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспе-
чивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного уп-
равления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом дове-
рительного управляющего.
Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного
управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются
в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной
политики, принятой учредителем управления.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Особое внимание следует обратить на организацию бухгалтерско-
го учета по счетам учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Рас-
четный счет», 52 «Валютный счет») и соблюдение нормы статьи
1018 Гражданского кодекса Российской Федерации об открытии
отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, свя-
занной с доверительным управлением имуществом [1].
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

---