Финансы и кредит : учебное пособие

§
налог на добавленную стоимость;
§
налог на прибыль организаций;
§
акцизы;
§
налог на доходы физических лиц;
§
государственная пошлина;
§
налог на добычу полезных ископаемых;
§
водный налог;
§
сбор за право пользования животными объектами и водно-
биологическими ресурсами;
·
региональные —
§
налог на имущество организаций;
§
транспортный налог;
§
налог на игорный бизнес;
·
местные —
§
земельный налог;
§
налог на имущество физических лиц;
3) в зависимости от уровня бюджета налоги делятся:
·
на закрепленные — непосредственно и целиком поступают в кон-
кретный бюджет или внебюджетный фонд;
·
регулирующие — поступают одновременно в бюджеты различ-
ных уровней в пропорциях, утверждаемых законодательством;

---

134
Глава 5. Налоги и налоговая система Российской Федерации
4) в зависимости от порядка использования налоги подразделяются:
·
на общие — вводятся государством для формирования бюджета 
в целом и используются для финансирования общегосударствен-
ных потребностей;
·
целевые — вводятся для финансирования конкретного направ-
ления расходов (например, налоги, служащие источником до-
рожных фондов или фонда по борьбе с преступностью и др.).
В налоговой практике используются следующие способы взима-
ния налога:
1) изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника до-
хода);
2) кадастровый;
3) декларационный.
При первом способе налог исчисляется и взимается в бухгалте-
рии того предприятия, где работает налогоплательщик. Доход вы-
плачивается с учетом удержанного налога (налог на доходы физи-
ческих лиц).
При втором способе в мировой практике взимаются земельный, 
долговой и промысловый налоги. Кадастр — это опись чего-либо. Зе-
мельный кадастр — опись всех земель. Работа по кадастру строится 
следующим образом: все земли делятся на классы и группы. Деление 
по классам означает деление по плодородию почв (черноземная, пе-
ски, болото и т. д.). Деление на группы означает, что внутри каждо-
го класса выделяются группы земель по сельскохозяйственному на-
значению (пахотные, сенокосы и т. д.). Недвижимость также делится 
на классы. Все кадастры строятся на учете внешних признаков обло-
жения, т. к. они не учитывают реальную доходность объекта. Данные 
кадастры очень быстро стареют. В связи с этим в развитых странах та-
кие виды налогов стали включаться в налоговую декларацию.
При третьем способе взимания налогов применяется налоговая 
декларация. Налоговая декларация — заявление налогоплательщика 
о величине доходов, полученных им за календарный год, о причита-
ющихся вычетах из него, чистом доходе, налоговых льготах, величине 
облагаемого дохода, налоговых ставках, соответствующих данному до-
ходу и сумме налога.
Декларация подается в налоговые органы по форме и в сроки, уста-
новленные налоговым законодательством. Особенность данного мето-

---

135
5.3. Налоговая система и принципы ее построения
да — простота взимания налогов. В налоговую декларацию включают 
налог с наследования и дарения, налог на имущество, промысловый 
налог и др.