Финансы и кредит : учебное пособие

Глава 5. Налоги и налоговая система Российской Федерации
3) отчуждение денежных средств, принадлежащих юридическим и фи-
зическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения 
или оперативного управления. Иными словами, при уплате налога 
происходит переход части доходов (имущества) налогоплательщи-
ка в собственность государству;
4) направленность на финансирование деятельности государства или 
муниципальных образований.
Таким образом, экономическая сущность налога заключается в от-
носительно безвозмездном изъятии части ВВП в пользу государства 
в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов, для 
удовлетворения государственных потребностей.
Сущность налогов проявляется через их функции. Как правило, 
учеными рассматриваются две функции: фискальная и регулирующая.
Фискальная функция является основной, непосредственно вы-
текающей из экономической природы налогов. Она характерна для 
всех государств во все периоды их существования и развития. С по-
мощью этой функции создаются государственные денежные фонды 
и образуются материальные условия для функционирования госу-
дарства. Эта функция реализуется через налоговое законодатель-
ство, в соответствии с которым каждый налогоплательщик обязан 
уплачивать налоги.
Регулирующая функция осуществляется через стимулирование 
и сдерживание. Через налоги государство может влиять на объем про-
изводства, величину накоплений и платежеспособный спрос населе-
ния. Налоги являются мощным рычагом стимулирования развития 
отдельных предприятий, отраслей и регионов. Это осуществляется 
посредством установления налоговых ставок и налоговых льгот, через 
которые государство может оказывать влияние на величину прибыли 
и дохода, остающуюся у предприятий и граждан. Умело используя на-
логи, государство может стимулировать экономическое развитие или, 
наоборот, его сдерживать.
В практике налогообложения распространены следующие обще-
принятые элементы построения налога:
1) объект налога — совокупность предметов, подлежащая налогообло-
жению в законодательном порядке (денежный доход, товарно-ма-
териальные ценности, имущество, имеющие реальную денежную 
оценку, и т. п.);

---

131
5.2. Классификация налогов и способы их взимания
2) субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физи-
ческое лицо, которое по закону должно выполнять возложенные 
на него обязательства по уплате налогов;
3) налоговый агент — лицо или учреждение, непосредственно вно-
сящее сумму налога на бюджетные счета государства;
4) источник налога — доход, из которого субъект уплачивает
налог;
5) масштаб налога — определенный законом параметр измерения 
объекта налогообложения;
6) единица налога — единица измерения объекта налога, принимае-
мая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы;
7) налоговая ставка — размер налога с единицы обложения. Ставки, 
применяемые на практике, разнообразны. Различают твердые, ад-
валорные (при исчислении сумм акцизов применяют два вида ста-
вок: в абсолютной величине и в процентах, т. е. адвалорные став-
ки), регрессивные (ЕСН — те, которые понижаются по мере роста 
налоговой базы на каждого отдельного работника), пропорцио-
нальные, прогрессивные и др. Они зависят от вида и целей про-
водимой налоговой политики;
8) налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых едини-
цах, к которой применяется налоговая ставка (к примеру, налого-
вая база для акцизов: за 1 л, за 1 кг, за 1 т, за 1 шт. и т. д.);
9) налоговая льгота — полное или частичное освобождение субъек-
та от уплаты налогов;
10) налоговый оклад — размер налога, уплачиваемый субъектом с од-
ного объекта;
11) налоговый период — срок, в течение которого формируется нало-
говая база.