Финансы и кредит : учебное пособие

Глава 5. Налоги и налоговая система Российской Федерации
ются и другие принципы (организационные, правовые, внутринацио-
нальные). Важную роль в создании системы налогообложения любого 
государства играют экономическая и финансовая системы государства, 
политический режим, социальные условия развития и т. д. На основе 
этих принципов создается налоговый механизм государства. Налого-
вый механизм представляет собой совокупность всех средств и мето-
дов организационно-правового характера, направленных на выполне-
ние налогового законодательства (т. е. средство воздействия субъекта 
на объект налоговой системы). Посредством налогового механизма 
реализуется налоговая политика государства, формируются основные 
количественные и качественные характеристики налоговой системы 
и ее целевая направленность.
Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое за-
конодательство, а внутри него — механизм налогообложения (уровни 
налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагае-
мой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, свя-
занные с исчислением налогов).
Посредством изменения механизма налогообложения (порядка ис-
числения того или иного налога) можно придать налоговой системе 
качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя 
при этом количественного состава налогов. В самом простом случае 
это достигается путем изменения ставок наиболее значимых налогов. 
Но в мировой практике обычно используется другой способ: система 
налогов и уровни ставок меняются, как правило, лишь в случаях край-
ней необходимости, однако достаточно часто пересматриваются си-
стемы льгот (устанавливаются на короткий срок, от 2 до 3 лет, затем 
автоматически перестают действовать).
Классификация налогов имеет важное значение для организации ра-
ционального управления налогообложения (налогового менеджмента). 
Налоговый менеджмент — это целенаправленное воздействие субъек-
та налоговой системы (финансовых и налоговых органов) на ее объ-
ект — налоговые отношения. Сам налоговый процесс осуществляет-
ся через налоговый механизм. Налоговый механизм включает в себя 
формы и методы управления налогообложением и состоит из следу-
ющих элементов (рис. 24):
1) налоговой информации;
2) налогового планирования и прогнозирования;

---

137
5.3. Налоговая система и принципы ее построения
3) налогового регулирования;
4) налогового права;
5) налогового контроля.