Финансы и кредит : учебное пособие

Глава 5. Налоги и налоговая система Российской Федерации
этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и показывает 
на результативность проводимой налоговой политики. Налоговая по-
литика — это совокупность государственных мероприятий в области 
налогообложения. Налоговая политика делится на налоговую стра-
тегию — на перспективу и налоговую тактику — на текущий момент.
Налоговое право включает в себя совокупность законодательных 
и нормативных актов в области налогообложения, на основе которых 
регулируются все налоговые отношения в рамках экономической си-
стемы.
Налоговый контроль регулирует деятельность финансового и на-
логового аппаратов, является необходимым условием эффективного 
налогового менеджмента.
В целом налоговый механизм оказывает всестороннее влияние 
на всю систему налоговых отношений по различным звеньям бюд-
жетной системы.
5.4. Специальные налоговые режимы
Налоговым кодексом предусмотрены специальные налоговые ре-
жимы, к которым относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз-
водителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный до-
ход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе 
продукции;
5) патентная система налогообложения с 1 января 2013 г.
Упрощенная система налогообложения (УСН) действует наряду 
с обычной системой налогообложения. При этом организации и индиви-
дуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, 
имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.
Критерии, дающие право применять УСН с 2017 г.:
для организаций
1) средняя численность наемных работников не превышает 100 чел.;
2) доход от реализации от реализации товаров (работ, услуг) за 9 мес. 

---

139
5.4. Специальные налоговые режимы
текущего года не превышает 90 млн р. (за год не превышает 
120 млн р.).
Доходы от реализации до 1 января 2020 г. индексироваться не бу-
дут. В 2020 г. коэффициент (дефлятор К1) будет равен 1,0;
3) стоимость амортизируемого имущества организации не превы-
шает 150 млн р.;
для индивидуальных предпринимателей (право перехода) — сред-
няя численность наемных работников не превышает 100 чел. Однако, 
в период применения УСН, индивидуальными предпринимателями 
должны соблюдаться ограничения по доходу от реализации и стои-
мости имущества.
Организации освобождены от уплаты:
1) налога на прибыль;
2) НДС;
3) налога на имущество.
Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты:
1) налога на доходы физических лиц;
2) НДС;
3) налога на имущество физических лиц, используемого ими для осу-
ществления предпринимательской деятельности.
По упрощенной системе уплачиваются:
1) единый налог;
2) страховые взносы во внебюджетные фонды;
3) иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения являются:
1) доходы от реализации по налоговой ставке 6 %;
2) доходы, уменьшенные на величину расходов, — прибыль исчисля-
ется в размере от 5 до 15 %.
Органам власти субъекта РФ разрешено вводить пониженные став-
ки налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Право вы-
бора объекта налогообложения предоставлено налогоплательщикам.