Г. Н. Л и ф е р е н к о. М: Издательство «Экзамен», 2005. 160 с. Серия «Учебное пособие

Условия установления и способы взимания налогов
В соответствии с налоговым законодательством налог считает-
ся установленным лишь в том случае, когда определены налогопла-
тельщики и следующие элементы налогообложения:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в норматив-
ном правовом акте могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются
организации (предприятия) и физические лица, на которых в со-
ответствии с налоговым законодательством возложена обязан-
ность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В зако-
нодательных актах об отдельных налогах и сборах в обязательном
порядке определяются налогоплательщики и плательщики сборов.
Объектом налогообложения может выступать имущество,
прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг) или иной объект, имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристики, с наличием ко-
торого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате на-
лога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложе-
ния, устанавливаемый налоговым законодательством.
Часто название налога вытекает из объекта налогообложения,
например земельный налог, налог на прибыль, налог на имущест-
во и т.п.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физиче-
скую или иную характеристику объекта налогообложения.

---

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы.
В зависимости от построения налога различают твердые и доле-
вые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме
на единицу измерения налоговой базы. Долевые ставки выражаются
в определенных долях налоговой базы. Установленные в сотовых
долях налоговой базы ставки носят название процентных.