Hisob va biznes

Partiya maxfiyligi
Tomonlarning huquq va majburiyatlari
Ish shartlari
To'lov miqdori va xizmatlar uchun to'lash tartibi
Fors-major holatlari
Nizolarni hal qilish tartibi
Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasining o'ziga xos xususiyati shundaki, unda auditorlik riski miqdori va muhimlik darajasi ko'rsatilgan
Auditor va mijoz o'rtasidagi munosabatlar
Auditor va mijoz o'rtasidagi munosabatlarni quyidagi bosqichlarga bo'lish mumkin: Skanerlash obyektlarini tanlash. Ish hajmini, mehnat intensivligini va ketma-ketligini aniqlash.Mijoz bilan biznes va ishonchli munosabatlarni o'rnatish Audit rejasi va dasturini ishlab chiqish, xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzish.Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash
Bayonotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun kerakli miqdordagi auditorlik dalillarini to'plash.Audit jarayonida audit hujjatlarini yuritish.
Audit natijalari bo'yicha hisobot va auditorlik xulosasini tayyorlash. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorni qonunchilikka ko'ra auditorlik tekshiruvini o'tkazishi shart bo'lganda ham, xo'jalik yurituvchi subyekt tashabbus ko'rsatganida ham izlay boshlaydi.
Oldindan rejalashtirilgan (shartnomadan oldingi) faoliyat
Bu auditorlik buyrug'i olingunga qadar amalga oshiriladigan faoliyat. Masalan, auditorga tanish boʻlmagan mijoz yil uchun moliyaviy hisobotning auditini o'tkazishni taklif qiladi va shu bilan birga audit o'tkazish muddatini va auditorlik hisoboti va xulosasini taqdim etish sanasini belgilaydi, keyin auditor, qabul qilishdan oldin, buyrug'i, ushbu auditorlik hisobotini o 'z vaqtida taqdim etishi mumkinmi yoki yo'qligini diqqat bilan tahlil qilishi shart. Faqat bu holatda tekshirish vaqtida vijdonlilik tamoyiliga rioya etilishi kafolatlanadi.
Auditorlik etikasi benuqson obro'ga ega bo'lmagan auditorning mijoz bilan munosabatlariga yo'l qo'ymaydi. Agar auditor mijoz va tashkilot egasi bilan tanish bo'lmasa va ularning benuqson obro'siga ega ekanligiga ishonchi komil bo'lmasa, u kompaniya rahbariyatining mijoz, uning ta'sischilari, boshqaruv organlari to'g'risida ma'lumotga ega ekanligini aniqlashi, tanishishi kerak, o'zini yillik moliyaviy hisobotlar va iloji bo'lsa, so'nggi uch yil uchun potentsial mijozning soliq deklaratsiyasi bilan.
Auditorni o'zgartirganda, mijozdan sabablar haqida so'rash tavsiya etiladi (masalan: turli nuqtai nazarlar asosiy masalalar to'lov to'lanmagan, korporativ sabablarga ko'ra va boshqalar). Auditorni o'zgartirganda, tashkilot rahbariyati yangi auditorga oldingi auditor tomonidan tuzilgan kamida uch moliyaviy yil uchun audit natijalari to'g'risidagi hisobotlarning nusxalarini taqdim etishi shart (Auditorlik qoidalari (standart) 4.12- bandi), faoliyati "Auditorning xo'jalik yurituvchi sub' ekt rahbariyatiga audit natijalari bo'yicha yozma ma'lumoti")
Auditorlik xizmatlarini ko'rsatishning zaruriy sharti auditorlik tashkiloti xodimlarining mustaqil va benuqson faoliyatidir. Auditorlik tashkiloti xodimlarining kafolatlari va haqiqiy mustaqilligini ta'minlash mustaqil auditorlik xulosasini berishning zarurly shartidir. Haqiqiy yoki qabul qilingan mustaqillikka zarar etkazadigan barcha vaziyatlardan qochish tavsiya etiladi. Buyurtmani qabul qilishda auditor mijoz tomonidan oldindan belgilangan muddatda o'z xizmatlarini ko'rsatishi mumkinligini tekshirishi shart. ya'ni, quyidagilarni tekshiring: Buyurtmani mijoz bilan oldindan belgilangan muddatlarda bajarish uchun malakali xodimlarning zarur soni bormi, Agar kerak bo'lsa, firma auditga boshqa mutaxassislarni jalb qila oladimi (ichki va tashqi imkoniyatlar). Auditor, agar u barcha ko`rsatilgan shartlarning bajarilishini kafolatlay olmasa, unga taklif qilingan buyruqni rad etishga majburdir. Auditor, agar u barcha ko'rsatilgan shartlarning bajarilishini kafolatlay olmasa, unga taklif qilingan buyruqni rad etishga majburdir Amalga oshirilgan protseduralar bo'yicha auditor ushbu harakatlarning bajarilishini tasdiqlovchi ishchi hujjat (memorandum) tuzadi.
Bundan tashqari, auditor ushbu buyruqni bajarish bilan bog'liq xavf darajasini baholash uchun qo'shimcha jihatlarni ko'rib chiqishi kerak:
Buyurtmachining iqtisodiy faoliyati sohasi
O'tgan yil uchun xodimlar aylanmasi; Mijozning moliyaviy ahvoli va yuzaga kelishi mumkin boʻlgan moliyaviy muammolarni bartaraf etish imkoniyati; Buxgalteriya bo'limi, moliya bo'limi va elektron ma'lumotlarni qayta ishlash bo'limi xodimlarining malaka darajasi, shuningdek, buxgalteriya hisobi tizimlarining muvofiqligi; Ishlab chiqarishning o'sish sur'atlari va ularning istiqbollari.
Ba'zan mijoz to'g'risida zarur ma'lumotlarni olish uchun, xususan, taklif qilingan buyurtmani bajarishda auditor uchun mumkin boʻlgan xavfni aniqlash uchun dastlabki tekshirishni o'tkazish kerak. Dastlabki tekshirish paytida siz quyidagilarni aniqlashingiz kerak:
Tashkilotning huquqiy asoslari, uning ta'sis hujjatlari va ularning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligi,
Buxgalteriya hisobi va hisobot tizimining holati qanday, uni tekshirish mumkinmi?
Qoida tariqasida, doimiy mijozlarni yangi baholash zarur.agar:
1 tashkilotning yuqori boshqaruvi tarkibida korxona rivojlanishi va siyosatiga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan sezilarli o'zgarishlar yuz berdi,
2. auditor va mijozning nuqtai nazari turlicha boʻlib, murosali yechim topa olmaydi,
3. mijoz ataylab, auditorni chalg'itish maqsadida yillik moliyaviy hisobotni tekshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmasligiga ishonch paydo bo'lsa,
4 amaldagi qonun hujjatlarini buzish natijasida buyurtmachi, rahbar yoki boshqa xodimlarga nisbatan sud qarori mavjud bo'lsa:

5. 
   buyurtmachi rahbariyati yoki boshqa xodimlari amaldagi qonunchilikning buzilishiga olib keladigan xatti-harakatlarga yo'l qo'yishi mumkinligi aniqlanganda.
   

6. Auditorlik tashkiloti yoki boshqa xo'jalik aloqalari xodimlarining buyurtmachi faoliyatida ishtirok etishi xolislik va mustaqillikka putur etkazishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish komissiyasi tomonidan dekabr oyida tasdiqlangan "Auditorlik tashkilotining audit o'tkazishga rozilik berish to'g'risidagi majburiyat xati" auditorlik faoliyati qoldalari (standarti) bilan tartibga solinadigan majburiyat xati. 25, 1996 yil, 6-sonli bayonnoma, auditorlik tashkiloti auditning maqsadlari va hajmiga, hisobotni taqdim etish shakliga, mijoz oldidagi javobgarlik darajasiga nisbatan o'z roziligini tasdiqlaydi. Qabul qilingan majburiyatlarni noto'g'ri tushunishga yo'l qo'ymaslik uchun shartnoma tuzilgunga qadar mijozga majburiyat xati yuboriladi.
Auditorlar uchun kelishilgan va o'zaro bog'liq bo'lgan kasbiy etika standartlarini ishlab chiqish va joriy etish bo'yicha keng ko'lamli vazifani amalga oshirish maqsadida Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi Rossiya Federatsiyasi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan akkreditatsiya qilingan professional auditorlik uyushmalarining faol ishtirokida Auditorlarning kasbiy faoliyatining axloqiy me'yorlari kodeksi ishlab chiqilgan va Kengash tomonidan 2003 yil 28 avgustda qabul qilingan.
Auditorlar uchun axloq kodeksi Bu rus auditorlari o'z kasbiy faoliyatida rahbarlik qiladigan qadrlyatlar va tamoyillarning batafsil rasmiy ro'yxat
Kodeks shartlariga muvofiq shuni e'tirof etish kerakki, auditorlik kasbining asosiy maqsadi mutaxassislarning eng yuqori professional darajadagi faoliyati, sifatli ishlash vazifalari va jamoat manfaatlarinl qondirish.
Kasbiy xulq-atvorning axloqiy me'yorlariga rioya qilish auditorlarning yuqori mas'uliyati bilan ta'minlanadi. Umumjahon va professional axloqiy me yorlarga rioya qilish har bir auditor, menejer va auditorlik tashkiloti xodimining ajralmas burchi va eng oliy burchidir
Har bir auditor amal qilishi kerak bo'lgan tamoyillar
Auditorlar uchun axlog kodeksi har bir auditor rioya qilishi kerak bo'lgan asosiy tamoyillarni belgilaydi: halollik, mustaqillik, xolislik, kompetentsiya va tegishli sinchkovlik, maxfiylik, me'yoriy hujjatlarni boshqarish va boshqa tamoyillar kasbiy ostida halollik nafagat haqigat, balki xolislik va ishonchlilik ham tushuniladi.
Auditorlar o'z vazifalarini bajarishda xolislikni qo'llashlari kerak. Ob'ektivlik kasbly masalalarni ko'rib chiqish va xulosa va xulosalar shakllantirishda xolisuk xolislik va hech qanday ta'sirga duchor bo'lmasligini bildiradi.
Obektivlikning axlogiy talablariga rioya qilgan holda, quyldagilar zarur tarafkashlik tarafkashlik yoki boshqalarning ob'ektivlikka zarar etkazadigan ta'siriga yo'l qo yadigan munosabatlardan qochish auditorlarning professional mulohazasiga jiddiy va nomaqbul ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan sovg'a yoki mehmondo'stlikni qabul qilmaslik yoki taklif qilmaslik harakat yoki taklif qilmaslik.
Auditor xizmatlar ko'rsatishga roziligini bildirganda, u ishni yuqori professional darajada bajarishiga ishonch hosil qilishi kerak. Auditor, agar unga tegishli mutaxassislar yordam bermasa, o'zi qobiliyatsiz bo'lgan sohada xizmat ko'rsatishdan voz kechishi kerak. Auditorlar auditorlik xizmatlarini sinchkovlik, malaka va sinchkovlik bilan bajarishlari kerak. Ularning mas'uliyati o'z bilim va tajribasini doimiy ravishda rahbariyatga am, mijozga ham ishonch beradigan darajada oshirishdir yuqori sifat qonunchilik, metodologiya va audit amaliyoti sohasidagi doimiy yangilanib turadigan ma'lumotlarga asoslangan professional xizmatlar
Professional kompetensiya- auditorga malakali va sifatli tarzda professional xizmatlar ko'rsatish imkonini beruvchi zarur hajmdagi bilim va ko'nikmalarga ega bo'lish.
Auditorlar o'z bilim va tajribasini oshirib yubormasligi kerak.
Maxfiylik - audit tamoyillaridan biri, ya'ni auditorlar (auditorlik tashkilotlari) auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida ular tomonidan olingan yoki tuzilgan hujjatlarning saqlanishini ta'minlashi shart va bu hujjatlarni yoki ularning nusxalarini (ikkalasi ham to'liq hajmda) topshirishga haqli emas, yoki qisman) uchinchi shaxslarga yoki ulardagi ma'lumotlarni og'zaki ravishda tekshirilayotgan shaxsning egasining (rahbarining) roziligisiz oshkor qilish, Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.
Surishtiruv organi, prokuror, tergovchi, sud va hakamlik sudi nomidan o'tkazilgan tekshirish jarayonida olingan ma'lumotlar faqat ushbu organlarning ruxsati bilan va ko'rsatilgan shaklda ochiqlanishi mumkin. dedi organlar buni iloji boricha tan oladi.
Tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish yoki tarqatish unga moddiy yoki boshqa zarar yetkazmasa ham, maxfiylik prinsipiga qat'iy rioya qilish kerak.
Rossiya Federatsiyasining "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunining 8-moddasi shartlariga muvofiq, auditorlik tashkilotlari va yakka tartibdagi auditorlar audit o'tkazilgan yoki audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatilgan tashkilotlardagi bitimlar to'g'risida sir saqlashlari shart Maxfiylik ma'lumotlarning oshkor etilishiga yo'l qo'ymaslik majburiyatini o'z ichiga oladi va professional xizmatlarni amalga oshirish jarayonida ma'lumot olgan auditordan ushbu ma'lumotlardan shaxsiy maqsadlarda yoki uchinchi tomon manfaati uchun foydalanmaslik talabini o'z ichiga oladi. Auditorlarning odob-axloq kodeksi quyidagi asosiy narsalarni belgilaydi kasbiy talablar quyidagi xarakterdagi ma'lumotlarni oshkor qilmaslikni o'z ichiga olgan maxfiylik: federal qonunlarda belgilangan hollarda ommaviy axborot vositalarida tarqatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlar bundan mustasno, fuqaroning shaxsiy hayotining faktlari, voqealari va holatlari to'g'risidagi ma'lumotlar (shaxsiy ma'lumotlar). uning shaxsini aniqlashga imkon beradi. tergov va sud protsessining sirini tashkil etuvchi ma lumotlar federal qonunlar va qoidalarga muvofiq kirish davlat organlari tomonidan cheklangan.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va federal qonunlarga muvofiq kirishi cheklangan kasbly faoliyat bilan bog liq ma'lumotlar (tibbly, audit notarial advokat sirlari, yozishmalar, telefon suhbatlari maxfiyligi. pochta jo’natmalari. telegraf yoki boshqa xabarlar va boshqalar)bilan bog'liq ma'lumotlar tijorat faoliyati, kirish federal qonunlar va qoidalarga muvofiq cheklangan (tijorat siri) ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasining mohiyati toʻg'risidagi ma'lumotlar ular to'g'risidagi ma'lumotlar rasmiy e'lon qilinishidan oldin .
Mustagillik- bu auditorlik tashkilotining ishlari bo'yicha o'z fikrini shakllantirishda auditorning majburiy ravishda manfaatdor emasligl (moliyaviy. mulkiy, tegishli yoki boshqa) yokl uchinchi shaxslarga qaramligi.
Jamiyat manfaati uchun barcha auditorlar va auditorlik firmalari auditorlik sub'ektlari va uchinchi shaxslardan mustaqil bo'lishi kerak.
Eng samarali audit mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi. Amaldagi qonunchilikda (Rossiya Federatsiyasining "Auditorlik faollyati to'g'risida" gi Qonunining 12-moddasl) auditning mustaqilligi shartlarini nazarda tutuvchi cheklovlar mavjud. Quyidagi jadvalda qonuniy va asosiy talablar ko'rsatilgan shaxslar audit paytida cheklovlar O'z faoliyatida auditorlar nafaqat auditorlik tashkiloti va uning xodimlari uchun yaxshi obro'-e'tibor yaratishga imkon beradigan, balkl ushbu sohada umume'tirof etilgan axloqiy me'yorlar bo'lgan bir qator shartlarga yoki asosly tamoyillarga rioya qilishlari kerak. Bu tamoyillarga halollik
Auditorlik kompaniyasining obro'si va professlonal xulq-atvor kiradi. yaxshi niyat- auditor tomonidan professional xizmatlar ko'rsatishni nazarda tutadi ehtiyotkorlik bilan, tezkorlik va o'z qobiliyatlaridan to'g'ri foydalanish. Shu bilan birga, auditorning o'z ishiga tirishqoqlik va mas'uliyat bilan munosabatda bo'lishini xatosiz audit kafolati sifatida qabul qilmaslik kerak. professional xulq-atvor-Jamoat manfaatlari ustuvorligiga va auditorning o'z kasbining yuksak obro'-e'tiborini saqlash majburlyatiga rloya qilish, auditorlik xizmatlarini ko'rsatishga to'g'ri kelmaydigan xatti-harakatlarga yo'l qo'ymaslik;
Auditorning kasbiy etikasi mana shu bir necha xulq-atvor qoidalari bilan chegaralanib qolmaydi. Kasbiy xulq-atvor tushunchasi auditor faoliyatining barcha sohalariga taalluqlidir. Axloq va uning intizomiy ta'siri ularning faolliyatini o'z-o'zini tartibga solishning asosidir Auditorlar har doim boshqalarning manfaatlarini yodda tutishlari kerak. Ularni hal qilish qanchalik qiyin bo'lmasin, texnik tafsilotlarni hisobga olgan holda. Muammoning mohiyatini eslab qolish kerak. Buxgalterlar va auditorlar uchun boshqa odamlarga ta'sir qiladigan kasbning ruhini tushunish muhimligini ortiqcha baholash mumkin emas.
Auditorlik axloq kodeksi auditorlar uchun xulq-atvor standartlarini belgilaydi, o'z kasbly funktsiyalarini bajarish jarayonida u tomonidan kuzatilishi kerak bo'lgan asosiy tamoyillarni belgilaydi.
Kasbiy etikani rivojlantirish uchun umumiy etika qoidalari qo'llaniladi. Etika falsafaning inson tanlash muammosi, Inson rahbarlik qiladigan yaxshi va yomon tushunchalarini, plrovardida ega bo'ladigan ma'nosini tizimli o'rganish bilan shug'ullanuvchi bo'limidir Kasbiy guruhlarning axloqiy xulq-atvorini tartibga solish zarurati uning vakillarining jamiyat oldidagi mas'ullyati bilan bog'liq holda paydo bo'ldi.
Auditorlar jamiyat oldidagi. shu jumladan o'zlarining xolisligi, halolligi, mustaqilligiga tayanadiganlarning barchasi oldida javobgardir bu esa tijorat faoliyatining normal ishlashini ta'minlashga yordam beradi.
Kasbiy etika o'z ichiga oladi amaliyot kodeksi, ular ramka xarakteriga ega, ammo ular mavjud bo'lsa ham, ma'lum bir holatda tanlash muammosi professionalda qoladi:
Imperativ- qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan qoidalarga asoslanadi, kamchiligi shundaki, harakatlar oqibatlari emas, balki faqat qoidalarga rioya qilish ko'rib chiqiladi.
Utilitar-harakatlar natijasidagi oqibatlar o'rganiladi va qoidalarga rioya qilmaslik (ya'ni, qoidalardan istisnolarga yo'l qo'yiladi), kamchilik shundaki, bu yondashuv ijobiy ta'sir, agar hamma normaga amal qilsa, boʻlmasa, qoidadan istisno hamma uchun qoidaga aylanadi va xulq-atvor normalari kuzatilmaydi;
Umumlashtirish-imperativ va utilitar yondashuvlarning ogilona kombinatsiyasi, tanlash muammosini hal qilishni o'z ichiga oladi: "Agar hamma bir xil sharoitda bir xil harakat qilsa nima bo'lar edi?" Degan savolga javob beradi. Agar harakatlar natijalari istalmagan bo'lsa, unda bunday harakatlar axloqiy emas va amalga oshirilmasligi kerak. Ajratish xalqaro, milliy va mahalliy auditorlik kasbiy axloq kodeksi
Xalqaro kodeks IFAC tomonidan qabul qilingan kasbiy etika. U barcha professional buxgalterlar uchun ham, mustaqil professional buxgalterlar (auditorlar) uchun ham normalarni o'z ichiga oladi.
Rossiya auditorlari uchun kasbiy axloq kodeksi milliy sifatida Rossiya Mollya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi tomonidan 2003 yil 28 avgustda 16-sonli bayonnoma bilan tasdiqlangan va Rossiya auditorlar va buxgalterlar professional uyushmalarining muvofiglashtiruvchi kengashi bilan kelishilgan. U Rossiya Federatsiyasl qonunchiligi talablarini Inobatga olgan holda IFAC axloq kodeksining tavsiyalari asosida uning kontseptual yondashuvlari va bo'limlarini maksimal darajada saqlab qolgan holda tayyorlangan. Ushbu kodeks rus auditorlari uchun xulg-atvor qoidalarini belgilaydi va ular o'zlarining kasbly faoliyatini amalga oshirishda rioya qilishlari kerak bo'lgan asosiy tamoyillarni belgilaydi. 2001 yildan beri Rossiyada akkreditatslyadan o'tgan professional auditorlik uyushmalari kasbiy etikaga qo'yiladigan talablarni belgilashlari va ularga rioya etilishini muntazam ravishda nazorat qilishlari shart. Kasbiy birlashmada amaldagi axlog kodeksi ichki kodekslar guruhiga kiradi. Vorislik qoidalariga muvofiq, uning normalari milliy kodeksga zid bo'lmasligi va milliy normadan past talablarni o'z ichiga olishi kerak. 07.08.2001 yildagi 119-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonun kuchga kirgunga qadar Rossiyaning ayrim auditorlik birlashmalari o'zlari auditorlik kasbly axloq kodeksini ishlab chiqdilar va qabul qildilar. Xususan, bunday kod 1996 yil dekabr oyida Rossiya Hisob palatasl tomonidan tasdiqlangan. Unda IFACning xalqaro axloqiy standartlari asosida Rossiya Hisob palatasi tomonidan birlashtirilgan mustaqil auditorlarning kasbiy xulq-atvorining axlogiy standartlari umumlashtirildi.