Какие применяются санкции по делам о налоговых правонарушениях

Какие применяются санкции по делам о налоговых правонарушениях
Налоговые органы рассматривают дела о налоговых правонарушениях, выявленных в результате:

• 
  налогового аудита – в соответствии со ст. 158 и 159 НК;
  
• 
  налоговых проверок и (или) иных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 165 и 166 НК (ст. 157 НК).
  

По результатам мероприятий налогового контроля, налоговые органы в пределах своих полномочий:
а) применяют финансовые санкции и административные взыскания;
б) проводят доследственные проверки по фактам, выявленным на рынках, в торговых комплексах и прилегающих к ним местах временного хранения автотранспорта, возбуждают по ним уголовные дела с передачей их в правоохранительные органы (ст. 5 Закона «О государственной налоговой службе»);
в) передают органам прокуратуры, МВД, СГБ и судам материалы по фактам правонарушений в случаях, когда решение вопроса выходит за пределы компетенции налоговых органов (ст. 6 Закона «О государственной налоговой службе»);
 
Какие санкции применяются при выявлении нарушений налогового законодательства
 
Финансовые санкции:

• 
  применяются к хозяйствующим субъектам – юридическим и физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям) в виде штрафов в размерах, предусмотренных гл. 28 и 29 НК;
  
• 
  при смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается в 2 раза, а при отягчающем – увеличивается в 2 раза (ст. 216 НК);
  
• 
  при добровольной уплате в 10-дневный срок со дня получения решения налогового органа о привлечении к ответственности, подлежат уменьшению в 2 раза;
  
• 
  при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности (ст. 218 НК);
  
• 
  применяются в судебном порядке, за исключением случаев признания субъектами вины и добровольной уплаты (ст. 5 Закона «О государственной налоговой службе»).
  

Административные взыскания применяются:

• 
  если нарушения по своему характеру не влекут за собой уголовную ответственность (ст. 10 КаАО). Если при рассмотрении дела налоговый орган придет к выводу, что содержатся признаки преступления, он передает материалы прокурору (ст. 278 КоАО);
  
• 
  к должностным и физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям) в виде штрафов в размерах, предусмотренных гл. 13 и 16-1 КоАО;
  
• 
  непосредственно налоговыми органами, исходя из санкций в соответствии со ст. 264 КоАО. Остальные санкции применяются судами в соответствии со ст. 245 КоАО;
  
• 
  за каждое правонарушение отдельно при совершении лицом двух или более административных правонарушений (ст. 34 КоАО);
  
• 
  не позднее одного года со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении – одного года со дня его обнаружения (ст. 36 КоАО).
  

Административные взыскания имеют как смягчающие (ст. 31 КоАО), так и отягчающие обстоятельства (ст. 32 КоАО). Они также могут быть обжалованы в вышестоящий орган или в районный (городской) суд по уголовным делам, а постановление районного (городского) суда по уголовным делам – в суд апелляционной инстанции (ст. 315 КоАО).
В отношении уголовных санкций необходимо отметить, что: 

• 
  никто не может быть признан виновным в совершении преступления и подвергнут наказанию иначе как по приговору суда (ст. 4 УК);
  
• 
  лицо не обязано доказывать свою невиновность и все сомнения в виновности должны разрешаться в пользу этого лица (ст. 23 УПК);
  
• 
  применяются к должностным и физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям) в соответствии с главами X-XIII-1 Особенной части УК;
  
• 
  имеют как смягчающие (ст. 55 УК), так и отягчающие обстоятельства (ст. 56 УК);
  
• 
  при совершении лицом двух и более преступлений применяются путем поглощения или сложения наказаний (ст. 59 УК).
  

Санкции за налоговые правонарушения применяются к:

• 
  физическим лицам (ст. 30 НК);
  
• 
  индивидуальным предпринимателям (ст. 31 НК);
  
• 
  юридическим лицам (ст. 32 НК);
  
• 
  постоянному учреждению иностранного юридического лица (ст. 36 НК);
  
• 
  должностным лицам (ст. 15 КоАО);
  
• 
  служащим (раздел Особ. части 8 УК).