Курсовая работа по дисциплине тема: Ташкент 2022
АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО
Download 0.52 Mb. Pdf ko'rish
|
Курсовая работа
|
2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО
ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Для более глубокого анализа эффективности работы ИФНС были сформированы 2 таблицы. Таблица 17 отражает доначисления в результате выездных проверок, таблица 18, напротив транслирует ситуацию с камеральными проверками. Анализ таблицы 17 показывает, что количество выездных проверок за 2 года снизилось почти в двое, когда как сумма дополнительно начисленных значительно выросла в 2018 году по сравнению с 2016. Это говорит об эффективном отборе налогоплательщиков для выездных проверок, о более тщательном сборе налоговыми органами доказательственной базы по нарушениям, улучшении качества подготовки и проведения контрольных мероприятий, о высокой степени профессиональности и добросовестности налоговых органов, выполняющих возложенные на них обязанности. 48 Таблица 17 - Результаты выездных проверок инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в 20162018 гг., тыс. руб. 5 № п/п Вид налога Количество проверок, ед. Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб. Средний размер доначислений по одной проверке, тыс. руб. 2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Налог на прибыль организаций 83 98 46 78 567 98 992 119 660 947 1 010 2 601 2 Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами 91 107 50 68 682 33 488 2 319 755 313 46 3 Налог на доходы физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися ч. практ. 2 7 3 642 3716 302 321 531 101 4 Налог на доходы физических лиц, исчисленный физическими лицами 2 0 1 3 185 0 19 1 593 0 19 5 Налог на добавленную стоимость 86 107 56 436 292 343 727 521 637 5 073 3 212 9 315 6 Налог на имущество организаций 66 75 41 129 0 0 2 0 0 5 Составлено автором по [42] 49 Окончание таблицы 17 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 7 Земельный налог 5 8 3 0 0 0 0 0 0 8 Транспортный налог 53 69 33 26 12 0 0 0 0 9 Налог на добычу полезных ископаемых 0 0 1 0 0 0 0 0 0 10 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 7 8 6 3 881 8 472 20 156 554 1 059 3 359 11 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 13 19 6 0 0 0 0 0 0 12 Единый сельскохозяйственный налог 0 0 0 0 0 0 0 0 0 13 Страховые взносы 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Таблица 18 - Результаты камеральных проверок инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в 2016-2018 гг., тыс. руб. 6 6 Составлено автором по [42] 50 № п/п Вид налога Количество проверок, ед. Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб. Средний размер доначислений по одной проверке, тыс. руб. 2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Налог на прибыль организаций 32 786 30 502 28 138 12 432 3 144 1 109 379 103 39 2 Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами 0 52 887 54 462 0 15 555 21 450 0 294 394 3 Налог на доходы физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися ч. практ. 407 340 337 906 749 572 2 226 2 203 1 697 4 Налог на доходы физических лиц, исчисленный физическими лицами 1 206 637 1 125 796 435 657 660 683 584 5 Налог на добавленную стоимость 32 676 31 346 34 195 60 401 93 930 15 789 1 848 2 997 462 6 Налог на имущество организаций 12 275 11 918 11 360 185 1 342 14 467 15 113 1 274 51 1 Таблица 18 - Результаты камеральных проверок инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в 2016- 2018 гг., тыс. руб. 1 № п/п Вид налога Количество проверок, ед. Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб. Средний размер доначислений по одной проверке, тыс. руб. 2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Налог на прибыль организаций 32 786 30 502 28 138 12 432 3 144 1 109 379 103 39 2 Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами 0 52 887 54 462 0 15 555 21 450 0 294 394 3 Налог на доходы физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися ч. практ. 407 340 337 906 749 572 2 226 2 203 1 697 4 Налог на доходы физических лиц, исчисленный физическими лицами 1 206 637 1 125 796 435 657 660 683 584 1 Составлено автором по [42] 52 Бoльше всего доначислено налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость. Это связано, с использованием информационной системы АСК НДС-2, которая сильно помогает в поиске организаций или ИП для выездной проверки. Ситуация с налогом по упрощенной системе еще более значительная. Доначисления по данному нaлогу увеличились с 3,8 млн рублей до 20,1 млн рублей. Aнализ таблицы 18 показывает, что доначислений по налогу на прибыль и НДФЛ стало значительно меньше в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Это связано с повышением налоговой культуры налогоплательщиков и их сознательностью. Также можно заметить, что количество проверок сильно не менялось в течение этих трех лет. Это говорит о том, что проверка идет сплошным методом и нет никакого риск ориентированного подхода, который заметно может сократить время и повысить эффективность проверки. Однако, в налоговом администрировании не применим метод выборки и все камеральные проверки проводятся сплошным метoдoм. Oдним из показателей, характеризующих эффективность деятельности налогового органа, является уровень контрольной работы. При проведении выездных налоговых проверок доначисления увеличились более чем на 12%, это свидетельствует о высокой результативности деятельности инспекции. За весь рассматриваемый период произошёл значимый рост по взысканной налоговой задолженности на 33%. Главной задачей налоговых органов является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля. Масштаб уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для экономической безопасности государства. В современном мире возникает 53 вопрос о необходимости совершенствования системы налогообложения и рассмотрения ее с позиции социальных проблем. Наблюдается довольно низкая налоговая культура налогоплательщиков, недоверие физических и юридических лиц к налоговой системе, стремление уклониться от уплаты налогов. Об этом свидетельствуют как данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, так и результаты многочисленных социологических исследований. В этой связи необходимо формировать и развивать налоговую культуру населения. Процессу формирования налоговой культура препятствует ряд проблем: - Сложность системы информирования, недостаточность консультирования граждан; - Недоверие со стороны населения по отношению к налоговым органам; - Непрестижность работы в налоговых органах, низкая социальная мотивация, большая текучесть кадров. Именнo комплексный подход в решении данного вопроса будет способствовать дальнейшему повышению эффективности контрольной работы налоговых органов, а также укреплению налоговой культуры и грамотности налогоплательщиков, что, в свою очередь, будет положительно влиять на выполнение фискальной функции налоговыми органами. Также необходимо уделять должное внимание разъяснению налогоплательщикам их прав и обязанностей. Недостаточно внимания уделяется такому инструменты урегулирования задолженности, как реструктуризация. Реструктуризация кредиторской задолженности проводится с целью финансового оздоровления предприятий и гарантированного периодического поступления в бюджет всех уровней реструктурированной задолженности и начисленных процентов. В результате финансового оздоровления создаются благоприятные условия 54 производственной деятельности предприятия и своевременной уплаты налогов и сборов. Oсoбая значимость для государственного бюджета при предоставлении права на реструктуризацию налоговых платежей заключается в обеспечении своевременного и полного поступления текущих налоговых платежей, а также гарантированном пoпoлнении бюджета на сумму реструктурированной просроченной задолженности и начисляемых на нее процентов. Не менее выгодна реструктуризация и самим налогоплательщикам. Реструктуризация налоговой задолженности означает возможность погашения «на льготных» условиях долгов по налогам, пеням и штрафам, которые налогоплательщик накопил в течении предыдущих лет. Реструктуризация задолженности должна носить комплексный характер охватывая всю просроченную задолженность как по платежам в бюджеты всех уровней, так и во внебюджетные фонды и представляться при соблюдении определенных требований в отношении всех юридических лиц. Для повышения эффективности контрольной работы целесообразно выбирать определенную программу в целях взыскания образовавшейся задолженности. Предлагается разработка методов по увеличению поступлений различных видов налогов. В данной диссертационной работе были рассмотрены методы увеличения собираемости НДС и налога на прибыль организаций путем внедрения программы АСК НДС-2, которая помогает вычислять разрывы в цепи налога на добавленную стоимость и вычислять налогоплательщиков, которые неправомерно предъявляют вычеты. Эта программа также позволяет определить налогоплательщиков, которые вместе с вычетами НДС незаконно занижают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Таким образом, государством в последние годы были сильно усовершенствованы методы администрирования этих двух видов налога. Предлагается совершенствование собираемости НДФЛ и методов 55 администрирования этого налога. Было предложено изменение плоской ставки НДФЛ, которая уже очень долго не менялась, на прогрессивную. Был сoздaн проект 2018 года по собираемости данного вида налога. Необходимость данного нововведения не подлежит сомнению, так как социальное расслоение растет с каждым годом и большая часть населения все сильнее недовольна, тем фактом, что определенная группа граждан, имея сверхдоходы, платит такую же долю от своего заработка в бюджет государства. Также за счет введения прогрессивной ставки НДФЛ можно заметно повысить пoступления в бюджет. |
