Mavzu: 550-sonli axs

Mavzu: 550-sonli AXS

Moliyaviy hisobotlar auditida aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlar va operatsiyalar bo'yicha auditorning majburiyatlarini ko'rib chiqadi. Xususan, u 315 ISA, 330 ISA va 240 ISA aloqador tomonlar munosabatlari va operatsiyalari bilan bog'liq jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfiga nisbatan qanday qo'llanilishini kengaytiradi.

ISA 550 ga muvofiq auditorning maqsadi:
Amaldagi moliyaviy hisobot tizimi bog'langan tomonlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlar va operatsiyalar haqida tushunchaga ega bo'lish uchun:
Firibgarlik bilan bog‘liq bo‘lgan jiddiy noto‘g‘ri tavakkalchiliklarni aniqlash va baholash bilan bog‘liq bo‘lgan aloqador tomonlar o‘rtasidagi munosabatlar va operatsiyalardan kelib chiqadigan firibgarlik xavfi omillarini tan olish; vaOlingan auditorlik dalillariga asoslanib, moliyaviy hisobotlar ushbu munosabatlar va operatsiyalar ularga ta'sir qiladimi, degan xulosaga kelish:Adolatli taqdimotga erishish (adolatli taqdimot ramkalari uchun); yoki Chalg'ituvchi emas (muvofiqlik ramkalari uchun); va Bundan tashqari, amaldagi moliyaviy hisobot tizimi bog'langan tomonlarga qo'yiladigan talablarni belgilab qo'ygan taqdirda, tegishli tomonlar munosabatlari va operatsiyalari tegishli ravishda aniqlanganligi, hisobga olinganligi va moliyaviy hisobotda ushbu doiraga muvofiq oshkor qilinganligi to'g'risida etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini olish.
Uzluksiz bitim - Ta'rif
Bir-biriga aloqador bo'lmagan va bir-biridan mustaqil ravishda harakat qiladigan va o'z manfaatlarini ko'zlaydigan tayyor xaridor va tayyor sotuvchi o'rtasida bunday shartlar va shartlar asosida amalga oshiriladigan bitim.Aloqador tomon - Ta'rif Amaldagi moliyaviy hisobot tizimida belgilangan aloqador tomon; yoki Amaldagi moliyaviy hisobot tizimi tegishli tomonlarga minimal yoki umuman talablarni belgilamasa: Hisobot beruvchi shaxs ustidan bevosita yoki bilvosita bir yoki bir nechta vositachilar orqali nazorat yoki muhim ta'sirga ega bo'lgan shaxs yoki boshqa tashkilot; Hisobot beruvchi shaxs bevosita yoki bilvosita bir yoki bir nechta vositachilar orqali nazorat qilish yoki muhim ta'sirga ega bo'lgan boshqa tashkilot; yoki
Hisobot beruvchi tashkilot bilan umumiy nazorat ostida bo'lgan boshqa tashkilot:Umumiy nazorat mulki; yaqin oila a'zolari bo'lgan egalari; yoki Umumiy kalitlarni boshqarish.Biroq, davlat tomonidan umumiy nazorat ostida bo'lgan sub'ektlar (ya'ni, milliy, mintaqaviy yoki mahalliy hukumat) agar ular muhim operatsiyalarni amalga oshirmasalar yoki bir-biri bilan sezilarli darajada resurslarni baham ko'rmasalar, aloqador hisoblanmaydi.Tashkilot tekshirilgan moliyaviy hisobotlar va ular bo'yicha mustaqil auditorlik xulosasiga qo'shimcha ravishda ma'lumotlarni (keyingi o'rinlarda "boshqa ma'lumotlar") o'z ichiga olgan turli hujjatlarni nashr etishi mumkin. Ushbu bo'lim auditor tomonidan bunday hujjatlarga kiritilgan boshqa ma'lumotlarni ko'rib chiqish bo'yicha ko'rsatmalar beradi.
Ushbu bo'lim faqat (a) qimmatli qog'ozlar egalariga yoki manfaatdor manfaatdorlarga yillik hisobotlarda, xayriya yoki xayriya maqsadlarida jamoatchilikka tarqatiladigan tashkilotlarning yillik hisobotlarida va Qimmatli qog'ozlar birjasi to'g'risidagi qonunga muvofiq tartibga soluvchi organlarga taqdim etilgan yillik hisobotlarda mavjud bo'lgan boshqa ma'lumotlarga nisbatan qo'llaniladi. 1934 yil yoki (b) mijozning iltimosiga binoan auditor e'tibor qaratadigan boshqa hujjatlar.
1933 yildagi Qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi qonunga muvofiq taqdim etilgan ro'yxatga olish bayonotida moliyaviy hisobot va hisobot ko'rsatilgan bo'lsa, ushbu bo'lim qo'llanilmaydi. 1933 yilgi qonun hujjatlariga nisbatan auditorlik tartib-qoidalari ushbu bo'lim bilan o'zgartirilmagan (634 fn † va 711fn †† bo'limlariga qarang). Shuningdek, ushbu bo'lim auditor fikr bildirish uchun jalb qilingan boshqa ma'lumotlarga nisbatan qo'llanilmaydi. fn 1 Buxgalteriya hisobining umume'tirof etilgan tamoyillariga muvofiq taqdim etilishi mo'ljallangan moliyaviy hisobotlardan tashqari ba'zi ma'lumotlarning auditi va hisobotiga taalluqli ko'rsatmalar ushbu bo'lim bilan o'zgartirilmaydi.Hujjatdagi boshqa ma'lumotlar mustaqil auditor tomonidan o'tkazilgan auditga yoki uning hisobotining doimiy qonuniyligiga taalluqli bo'lishi mumkin. Hujjatdagi ma'lumotlarga nisbatan auditorning javobgarligi uning hisobotida ko'rsatilgan moliyaviy ma'lumotlardan tashqariga chiqmaydi va auditor hujjatdagi boshqa ma'lumotlarni tasdiqlash uchun hech qanday protseduralarni bajarishga majbur emas. Shu bilan birga, u boshqa ma'lumotlarni o'qib chiqishi va bunday ma'lumotlar yoki uni taqdim etish uslubi moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan ma'lumotlarga yoki uni taqdim etish uslubiga jiddiy darajada mos kelmaydiganligini ko'rib chiqishi kerak. fn 2 Agar auditor jiddiy nomuvofiqlik bor degan xulosaga kelsa, u moliyaviy hisobot, uning hisoboti yoki ikkalasi ham qayta ko'rib chiqishni talab qiladimi yoki yo'qligini aniqlashi kerak. Agar u ularni qayta ko'rib chiqishni talab qilmaydi degan xulosaga kelsa, u mijozdan boshqa ma'lumotlarni qayta ko'rib chiqishni talab qilishi kerak. Agar boshqa ma'lumotlar jiddiy nomuvofiqlikni bartaraf etish uchun qayta ko'rib chiqilmagan bo'lsa, u jiddiy nomuvofiqlik to'g'risida taftish komissiyasiga xabar berishi va boshqa harakatlarni ko'rib chiqishi kerak, masalan, jiddiy nomuvofiqlikni tavsiflovchi tushuntirish bandini qo'shish uchun o'z hisobotini qayta ko'rib chiqish, hisobotdan foydalanishni to'xtatib turish. hujjat va shartnomadan voz kechish. Uning qiladigan harakati muayyan holatlarga va boshqa ma'lumotlardagi nomuvofiqlikning ahamiyatiga bog'liq bo'ladi.
Agar .04-bandda ko'rsatilgan sabablarga ko'ra boshqa ma'lumotlarni o'qib chiqayotganda, auditor 04-bandda tavsiflanganidek, jiddiy nomuvofiqlik bo'lmagan faktning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishi deb hisoblagan ma'lumotlardan xabardor bo'lsa, u ushbu masalani muhokama qilishi kerak. mijoz bilan. Ushbu munozara bilan bog'liq holda, auditor bayonotning to'g'riligini baholash uchun tajribaga ega emasligini, uning taqdimotini baholash uchun standartlar mavjud emasligini va mulohazalar yoki fikrlarning haqiqiy farqlari bo'lishi mumkinligini hisobga olishi kerak. Agar auditor tashvishlanish uchun asosli asosga ega degan xulosaga kelsa, u mijozga maslahati mijoz uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan boshqa tomon, masalan, mijozning yuridik maslahatchisi bilan maslahatlashishni taklif qilishi kerak.Agar 05-bandda ko'rsatilganidek, masalani muhokama qilgandan so'ng, auditor faktning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishi saqlanib qolsa degan xulosaga kelsa, u amalga oshiradigan choralar muayyan vaziyatlarda uning mulohazasiga bog'liq bo'ladi. U mijozga va taftish komissiyasiga faktning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishini yozma ravishda etkazishi va vaziyatda tegishli choralarni ko'rish uchun o'zining yuridik maslahatchisi bilan maslahatlashishni ko'rib chiqishi kerakIzohlar (AU 550-bo'lim - Auditdan o'tgan moliyaviy hisobotlarni o'z ichiga olgan hujjatlardagi boshqa ma'lumotlar):fn †[631-bo'lim, avval 630, Audit standartlari to'g'risidagi 38-sonli bayonot (almashtirilgan) bilan o'zgartirilgan. 634-bo'lim, ilgari 631, Audit standartlari to'g'risidagi 49-sonli bayonot bilan o'zgartirilgan.] (634-bo'limga qarang.)
fn †† [Bo'lim raqami, 1981 yil aprel, 37-sonli Audit standartlari to'g'risidagi bayonot bilan qayta ko'rib chiqilgan.] (711-bo'limga qarang.)fn 1 Boshqa ma'lumotlarni shunchaki o'qish bu ma'lumotlar bo'yicha fikr bildirish uchun etarli asos bo'lmaydi.
Ushbu bo'lim bo'yicha o'z mas'uliyatini bajarishda asosiy auditor boshqa auditor yoki shartnomada ishtirok etgan auditorlardan boshqa ma'lumotlarni o'qishni so'rashi mumkin. Agar oldingi auditorning hisoboti ushbu bo'lim qo'llaniladigan hujjatda paydo bo'lsa, u ushbu bandda ko'rsatilgan sabablarga ko'ra boshqa ma'lumotlarni o'qib chiqishi kerak. Ushbu Xalqaro audit standartining (ISA) maqsadi standartlar va
bog'langan tomonlarga nisbatan auditorning majburiyatlari va audit protseduralari bo'yicha ko'rsatmalar berish; va moliyaviy hisobotlar auditini o'tkazishda bunday tomonlar bilan operatsiyalar.
2. Auditor audit protseduralarini rejalashtirishi va bajarishi kerak
moliyaviy ma'lumotlarda jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlamaslik xavfi maqbul darajada past aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlar va bitimlar natijasida olingan bayonotlar.
3. Auditor odatda bog'langan tomonlar natijasida yuzaga keladigan jiddiy xatolar xavfini ko'rib chiqadi amaldagi moliyaviy hisobot kontekstidagi munosabatlar va operatsiyalar ramka. Garchi tashkilot o'zining bir qismi sifatida aloqador tomonlar bilan bitimlar tuzishi mumkin bo'lsa-da oddiy ish bo'lsa, bunday bitimlar o'zaro kelishuvda amalga oshirilmasligi mumkin. Shunga ko'ra, moliyaviy
Hisobot tizimlari odatda moliyaviy foydalanuvchilar tomonidan oshkor etilishini talab qiladi hisobotlar operatsiyalarning mohiyatini va ularning moliyaviy oqibatlarini tushunishi mumkin. Moliyaviy
hisobot tizimlari foydalanuvchilarga ruxsat berish uchun aloqador tomonlar munosabatlarini oshkor qilishni ham talab qilishi mumkin
munosabatlarning mohiyatini va ularning moliyaviy ta'sirini tushunish
bayonotlar.
4. Amaldagi moliyaviy hisobot tizimi bunday aloqador tomonni belgilamasa oshkor qilish talablari, shunga qaramay, auditorlik protseduralari bilan cheklanganligi uchun muhimdir
xavflarni baholash tartib-qoidalarini bajarish orqali tushunchaga ega bo'lish (orqali
tabiati va hajmi bo'yicha 9-36) bandlarida ko'rsatilgan xavflarni baholash tartib-qoidalarini bajarish (a) ularni baholash uchun etarli bo'lgan tashkilotning aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlari va operatsiyalari ahamiyati va (b) ularning oqibatlari moliyaviy hisobotga olib kelishi mumkinmi yoki yo'qmi chalg'ituvchi.
45. Korxona bog'langan tomonni aniqlay olmasligi va tegishli tarzda hisobga olmasligi yoki oshkor eta olmasligi xavfi
munosabatlar va operatsiyalar bir qator sabablarga ko'ra yuqori bo'lishi mumkin, jumladan, quyidagilar:
(a) Aloqador tomonlar keng va murakkab munosabatlar doirasida faoliyat yuritishi mumkin va tuzilmalar va murakkab bitimlar tuzishi mumkin;
(b) Aloqador tomonlarning operatsiyalari norasmiy bo'lishi mumkin; masalan, kichikroq korxonalarda bo'lishi mumkin boshqaruvning oila a'zolari bilan bo'lmagan munosabatlar va bitimlar to'liq hujjatlashtirilgan yoki rasmiy tasdiqlangan;
(c) Axborot tizimlari farqlash yoki umumlashtirish uchun mo'ljallanmagan bo'lishi mumkin korxona va uning aloqador tomonlari o'rtasidagi operatsiyalar va to'lanmagan qoldiqlar; Korxonaning aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlarining biznes asoslarini tushunish va tranzaktsiyalar tegishlidir auditorga ularning ta'siri risklarni keltirib chiqarishi yoki yo'qligini baholashda yordam beradi
munosabatlarning moliyaviy hisobotga ta'sirini baholashda jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar.
Xatarlar, ayniqsa, munosabatlar va bitimlar shakllarini aks ettirmasa paydo bo'lishi mumkin ularning haqiqiy iqtisodiy mazmuni. Masalan, shaxs va a o'rtasidagi munosabat bo'lsa-da Chet elda joylashgan bog'liq tomonlar, agar korxona uni nazorat qilsa, odatiy operatsiyalarni o'z ichiga olishi mumkin oqibatlariga olib kelishi mumkin bo'lgan asosiy transfert narxlari kelishuvini ham o'z ichiga olishi mumkin
tegishli tomon bilan moliyaviy hisobotdagi jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar, tushunish munosabatlarning biznes asoslari va transfer narxini belgilash uchun zarur tegishli moliyaviy ta'sirlarni (shu jumladan risklar va kutilmagan holatlar) va ularni baholash uchun auditor
moliyaviy hisobotlarda oshkor etilishi, ayniqsa aloqador tomon konsolidatsiya qilinmagan bo'lsa.
21. Auditor, shuningdek, aloqador tomonlar bilan operatsiyalarning biznes mantiqiyligini tushunishga harakat qilishi mumkin
ikkala aloqador tomonlar nuqtai nazaridan, chunki bu auditorga buni yaxshiroq tushunishga yordam berishi mumkin operatsiyalar va ular nima uchun amalga oshirilganligi. Aloqador tomonlarning biznes asoslari ularning biznesining tabiatiga mos kelmaydigan istiqbollar omil bo'lishi mumkin jiddiy noto'g'ri tavakkalchiliklar xavfini ko'rsatadi Korxonaning aloqador tomonlar nazorati to'g'risida tushunchaga ega bo'lishda auditor ham hisobga oladi
boshqaruv nazorati borligi ma'lum bo'lgan bog'liq tomonlarning mavjudligi; sezilarli ta'sir yoki moliyaviy yoki boshqa manfaatlar rahbariyatning potentsialiga ta'sir qilishi mumkin
boshqaruv elementlarini bekor qilish. 240-sonli ISAda muhokama qilinganidek, “Auditorning firibgarlikni ko'rib chiqish uchun javobgarligi."Moliyaviy hisobotlar auditi", yolg'on moliyaviy hisobotlar va aktivlarni noqonuniy o'zlashtirish ko'pincha boshqaruvning boshqa usulda ishlayotgandek ko'rinadigan boshqaruv elementlarini bekor qilishi natijasida yuzaga keladi samarali. Agar aloqador tomonlar mavjud bo'lsa, boshqaruvning nazoratni bekor qilish xavfi kattaroqdir boshqaruvni o'z ichiga olgan munosabatlar, chunki bu munosabatlar menejment bilan namoyon bo'lishi mumkin
firibgarlikni amalga oshirish uchun ko'proq rag'batlantirish va imkoniyatlar. Masalan, boshqaruvning moliyaviy ba'zi bir bog'liq tomonlardagi manfaatlar boshqaruvni nazoratni bekor qilish uchun rag'batlantirishi mumkin (a) sub'ektni uning manfaatlariga qarshi, bitimlar tuzishga yo'naltirish orqali firibgarlik qilish
aloqador tomonlarga foyda keltirish yoki (b) bu ​​tomonlar bilan til biriktirish yoki ularning harakatlarini nazorat qilish. Bunday mumkin bo'lgan firibgarliklarga misollar:
• Aloqador shaxslar bilan noto'g'ri ma'lumot berish uchun tuzilgan bitimlar shartlarini yaratish ushbu operatsiyalarning biznes asoslari.
• Boshqaruvga yoki boshqalarga aktivlarni o'tkazishni firibgarlik yo'li bilan tashkil qilish bozor qiymatidan sezilarli darajada yuqori yoki past.
• Aloqador tomonlar bilan murakkab operatsiyalarni amalga oshirish, masalan, maxsus maqsadli tashkilotlar, moliyaviy holati yoki moliyaviy natijalarini noto'g'ri ko'rsatish uchun tuzilgan tashkilot.
Agar xavf aniqlangan bo'lsa, bu rahbariyat tomonidan aniqlanmagan yoki aniqlanmagan muhim xavf hisoblanadi oshkor qilingan aloqador tomonlar o'rtasidagi munosabatlar yoki operatsiyalar mavjud bo'lishi mumkin, auditor amalga oshirishi mumkin qo'shimcha muhim protseduralar, masalan:
- (a) maxsus operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini batafsil ko'rib chiqish xususiyatlar, masalan, ma'lum bozor shartlaridan sezilarli darajada chetga chiqadigan atamalar yoki
(b) uchinchi tomonga muntazam avanslar kabi noodatiy naqshlar yoki tendentsiyalar. Shunaqangi tekshirish kompyuter yordamidagi audit usullaridan foydalangan holda osonlashtirilishi mumkin.
- iloji bo'lsa, sub'ektdan tashqarida bo'lgan shaxslarga so'rov o'tkazish
korxona va uning biznesi, masalan, direktor haqida muhim bilimga ega bo'lish agentlar, yirik vakillar, maslahatchilar, kafillar yoki boshqa yaqin biznes hamkorlar.
- Korxonaning yirik yetkazib beruvchilar va mijozlar bilan munosabatlarini tekshirish, masalan Ulardan aloqadorligini tasdiqlashni so'rash, o'qish ularning moliyaviy hisobotlari yoki boshqa tegishli moliyaviy ma'lumotlari yoki so'rovi egaliklari to'g'risidagi tegishli ma'lumot manbalari.
- operatsiyalarning muayyan toifalari bo'yicha mohiyatan tahliliy protseduralarni amalga oshirish; lizing xarajatlari yoki sotish kabi noodatiy munosabatlarni aniqlash uchun.
- Masalan, internet resurslaridan foydalangan holda tegishli fon qidiruvlarini amalga oshirish.