Mavzu: Banklarda ochilgan maxsus hisobvaraqlarda bajariladigan pul muomalalarining hisobi. Reja

Mavzu: Banklarda ochilgan maxsus hisobvaraqlarda bajariladigan pul muomalalarining hisobi.
REJA:
Kirish
1. To'lov shaklidagi akkreditiv bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish
2. Cheklar va chek daftarchalari bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish
3. Depozit hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati

Kirish
Bozor munosabatlari sharoitida operatsiyalar samaradorligini oshirish uchun korxonalar pul mablag'larini hisobga olish va hisob-kitoblar bilan bog'liq asosiy vazifalarni bajarishlari kerak. Avvalo, hisob-kitoblarning talablarga javob berishini ta'minlash kerak: o'z vaqtida, ishonchlilik, samaradorlik. Shuningdek, korxona uchun mablag'larning qat'iy belgilangan maqsadlarda ishlatilishi, byudjet, banklar, xodimlar bilan to'g'ri va o'z vaqtida hisob-kitoblar amalga oshirilishi, xaridorlar va xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda belgilangan hisob-kitob shakllariga rioya etilishi ustidan tezkor, kundalik nazoratni amalga oshirish muhimdir. yetkazib beruvchilar.
Tanlangan mavzuning dolzarbligi shundaki, 19-asrning oxiridan boshlab naqd pulsiz to'lovlar naqd pul to'lovlarini muvaffaqiyatli almashtirdi va hatto ikkinchisiga nisbatan ba'zi afzalliklarga ega. Bugungi kunga kelib, naqd va naqdsiz pul massasi o'rtasidagi nisbat 30% dan 70% gacha. Tranzaktsiyalar bo'yicha hisob-kitoblarning aksariyati bank hisobvaraqlari yordamida pul mablag'larini o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi, shuning uchun deyarli har qanday davlatda tovarlar, ishlar va xizmatlar aylanmasi qandaydir tarzda umuman bank tizimining ishonchli ishlashi bilan bog'liq. Bugungi kunda banklar o'z mijozlariga turli bank operatsiyalarini amalga oshirish imkoniyatini taqdim etmoqda. Muayyan operatsiyaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, u bank hisobvarag'idan foydalanish orqali amalga oshiriladi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi valyutasida pul mablag'larini o'tkazish Rossiya Federatsiyasi valyutasida bank hisobvarag'idan foydalanish, EUROdagi chet el valyutasi hisobvarag'idan foydalanish orqali evroni o'tkazish va boshqalar orqali amalga oshiriladi. Hisob-kitob hisobvaraqlari bilan bir qatorda korxonalar, qoida tariqasida, maqsadli foydalanish uchun mablag'larni hisobga olish uchun boshqa maxsus hisob raqamlariga ega bo'lishi mumkin.

Ishning maqsadi maxsus bank hisobvaraqlarida saqlanadigan mablag'larning hisobini o'rganishdir.

Ushbu ishning maqsadlari:
– 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” hisobvarag‘ida qayd etilgan naqd pulsiz to‘lovlar shakllarini ko‘rib chiqish.
– ixtisoslashtirilgan hisobvaraqlar bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish sxemalari va tartiblarini ko‘rib chiqish
- qog'oz ishlari
- tashkilotdagi ushbu hisob bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish
55-sonli "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" hisobvarag'i Rossiya Federatsiyasi valyutasida va Rossiya Federatsiyasi hududida va chet elda joylashgan chet el valyutalarida, akkreditivlarda, chek daftarlarida va boshqa pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. to'lov hujjatlari (veksellardan tashqari), joriy, maxsus va boshqa maxsus hisobvaraqlar bo'yicha, shuningdek alohida saqlanishi kerak bo'lgan qismida maqsadli moliyalashtirish uchun mablag'larning harakati to'g'risida. Maxsus hisobvaraq bank tomonidan pul mablag'larini muzlatish uchun, akkreditiv ochishda, cheklangan chek daftarchalarini berishda ochiladi; tashkilot tomonidan korporativ bank to'lov kartalarini olgandan keyin alohida hisob ochiladi va hokazo.
Tashkilot tomonidan boshqa hisobvaraqlarga o'tkazilgan mablag'lar 55-sonli "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" balans hisobvarag'ining turli subschyotlarida hisobga olinadi. Xuddi shu hisobvaraqlarda boshqa mablag'lardan alohida hisobga olinishi kerak bo'lgan maqsadli moliyalashtirish mablag'lari hisobga olinadi.
55-sonli “Maxsus bank hisobvaraqlari” hisobvarag'i uchun quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:
55.1 "Akreditivlar";
55.2 "Chek daftarchalari";
55.3 "Depozit hisobvaraqlari";
55.4 "Korporativ bank kartalari" va boshqalar.
Boshqa bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni hujjatlashtirish va hisobga olish talablari joriy va valyuta hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarga qo'yiladigan o'xshash talablardan farq qilmaydi.

Akkreditiv - bu tovar xaridori tomonidan uning hisob raqamiga ega bo'lgan bankda rasmiylashtiriladigan bank hujjati. Qoidaga ko‘ra, akkreditiv ochilganda bank mijozning hisob-kitob (rubl yoki valyuta) hisobvarag‘idan akkreditiv ochilgan summani hisobdan chiqaradi, pulni foizsiz depozitga qo‘yadi. To'lovning akkreditiv shakli ikki holatda qo'llaniladi: u shartnomada belgilab qo'yilganda va etkazib beruvchi ishlab chiqarish-texnik mahsulotlar va iste'mol tovarlari yetkazib berish to'g'risidagi qoidalarga muvofiq xaridorni ushbu to'lov shakliga o'tkazganda. Akkreditivda xaridorning tovarga va tovarga doir hujjatlarni rasmiylashtirishga qo‘yiladigan barcha talablari ko‘rsatilgan bo‘lib, ular bajarilgandan so‘ng akkreditivni bajaruvchi bank xaridorning akkreditiv hisobvarag‘idan sotuvchiga pul o‘tkazishga haqli. . Har bir akkreditiv faqat bitta yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun mo‘ljallangan bo‘lib, shartnomada ko‘rsatilgan muddatga beriladi, bu muddat yetkazib beruvchi va xaridorning kelishuviga binoan uzaytirilishi mumkin. Agar akkreditiv shartlarida nazarda tutilgan bo'lsa, pul mablag'larini oluvchi akkreditivdan foydalanishni muddatidan oldin rad etishi mumkin.

To'lov akkreditiv shaklining o'ziga xos xususiyati shundaki, to'lov hujjatlari mahsulot jo'natilgandan so'ng darhol yetkazib beruvchi joylashgan joyda to'lanadi.
Akkreditiv – xaridor bankining filialidan mahsulot yetkazib beruvchi banki filialiga akkreditiv arizasida ko‘rsatilgan shartlarda va belgilangan miqdorda yetkazib beruvchiga to‘lovni darhol amalga oshirish uchun maxsus akkreditiv hisobvarag‘ini ochish to‘g‘risidagi ko‘rsatmasi. ilovada. Rossiyada to'lovning akkreditiv shakli juda keng tarqalgan emas, lekin u ko'pincha xalqaro to'lovlarda qo'llaniladi. Shuning uchun, agar tashkilot tovarlarni eksport qilish yoki import qilish bilan shug'ullanishni rejalashtirsa, u ushbu to'lov shaklining barcha afzalliklari va kamchiliklarini taqdim etishi kerak.
Akkreditiv bo'yicha hisob-kitoblar tartibi asosiy shartnomada belgilanadi, unda quyidagi shartlar aks ettiriladi:
— emitent bankning nomi;
— mablag‘ oluvchiga xizmat ko‘rsatuvchi bank nomi;
- pul mablag'larini oluvchining nomi;
- akkreditiv summasi;
- akkreditiv turi;
- pul mablag'larini oluvchini akkreditiv ochilganligi to'g'risida xabardor qilish usuli;
— ijrochi bank tomonidan ochilgan mablag‘larni depozitga qo‘yish uchun hisob raqami to‘g‘risida to‘lovchini xabardor qilish usuli;
- mablag' oluvchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning to'liq ro'yxati va aniq tavsifi;
- akkreditivning amal qilish muddati, tovar yetkazib berilganligini (ishlarning bajarilishi, xizmatlar ko'rsatilishi) tasdiqlovchi hujjatlarning taqdim etilishi va ushbu hujjatlarni rasmiylashtirishga qo'yiladigan talablar;
– to‘lov shartlari (aksept bilan yoki akseptsiz);
— majburiyatlarni bajarmaganlik (to'g'ri bajarmaganlik) uchun javobgarlik.
Asosiy shartnoma akkreditiv bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibiga tegishli boshqa shartlarni ham o'z ichiga olishi mumkin.
Rossiyalik xaridor bilan hisob-kitob qilish uchun akkreditiv ochish uchun ariza shakli Rossiya Markaziy banki tomonidan 2002 yil 3 oktyabrdagi 2-P-sonli "Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risida" gi Nizom bilan belgilanadi. Xalqaro hisob-kitoblar uchun xorijiy valyutada akkreditiv ochish uchun ariza shakli Markaziy bank tomonidan belgilanmaydi va valyuta operatsiyalarini amalga oshirishga vakolatli banklar bunday shaklni o‘zlari ishlab chiqadilar.
Akkreditiv ochish uchun to‘lovchi xizmat ko‘rsatuvchi bankka blanka bo‘yicha akkreditiv taqdim etadi
0401063-son (1-ilovaga qarang), unda to'lovchi quyidagilarni ko'rsatishi kerak:
- akkreditiv turi (agar akkreditivning qaytarib olinmasligi to‘g‘risida ko‘rsatma bo‘lmasa, u qaytarib olinadigan hisoblanadi);
– akkreditiv bo‘yicha to‘lov shartlari (aksept bilan yoki akseptsiz);
— ijro etuvchi bank tomonidan qoplangan (depozit qilingan) akkreditiv bilan pul mablag‘larini kiritish uchun ochilgan hisob raqami;
— akkreditiv muddati, uning yopilish sanasi (kun, oy va yil) ko‘rsatilgan;
— akkreditiv bo‘yicha to‘lov amalga oshirilayotgan hujjatlarning to‘liq va aniq nomi;
- akkreditiv ochilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, asosiy shartnomaning raqami va sanasi, tovar (ish, xizmat) jo'natilgan vaqt, qabul qiluvchi va belgilangan manzil (to'lashda); tovarlar uchun).
Ushbu rekvizitlarning kamida bittasi bo'lmasa, bank akkreditiv ochishni rad etadi.
Taqdim etilgan ariza to‘lovchining banki tomonidan maxsus jurnalda ro‘yxatga olinadi va 9931-sonli “To‘lanadigan akkreditivlar” balansdan tashqari hisob raqamiga o‘tkaziladi. Akkreditiv ochish to‘g‘risidagi ariza akkreditiv shartlarini bajarish uchun to‘lovchi banki tomonidan talab qilinadigan nusxalar sonida (odatda besh nusxada) taqdim etiladi.
Bank hujjatlarning to‘g‘ri to‘ldirilganligini va ularning akkreditiv shartlariga muvofiqligini tekshiradi. Agar bank hujjatlarning to'g'ri to'ldirilganligini va ularning akkreditiv shartlariga muvofiqligini tekshirganda, taqdim etilgan hujjatlarda xatoliklarga yo'l qo'yilganligini aniqlasa, bank, qoida tariqasida, o'zgartirish uchun barcha hujjatlar to'plamini qaytaradi. . Shu bilan birga, akkreditivlarda odatda bankka hujjatlarni taqdim etish shartlari ko'rsatilganligini yodda tutish kerak. Ular tovar jo'natilgan kundan boshlab hisoblanadi. Ammo bunday muddat ko'rsatilmagan bo'lsa ham, San'atga muvofiq. Yagona qoidalarning 43-moddasiga binoan, banklar jo'natilgan kundan boshlab 21 kundan kechiktirmay taqdim etilgan hujjatlarni qabul qilishdan bosh tortadilar. Buning oldini olish uchun akkreditiv shartlari hujjatlarni keyinroq topshirishga imkon berishi kerak. Har holda, hujjatlar akkreditivning amal qilish muddatidan kechiktirmay topshirilishi kerak.
Akkreditivda akkreditivning amal qilish muddati va hujjatlarni bankka topshirish muddatidan tashqari, qoida tariqasida, oxirgi jo‘natish sanasi ko‘rsatiladi. Agar tovar ushbu muddatdan kechroq jo‘natilgan bo‘lsa, akkreditivning amal qilish muddati tugamagan va hujjatlarni taqdim etish muddatlari buzilmagan bo‘lsa ham, bank hujjatlarni qabul qilmaydi. Bunday hollarda xaridordan akkreditivning amal qilish muddatini, hujjatlarni taqdim etish muddatini va jo'natish muddatini uzaytirishni so'rash kerak.
Eksportyor tomonidan jo'natish shartlari, hujjatlarni taqdim etish shartlari bo'yicha akkreditiv shartlari buzilgan taqdirda, bank "kafolat xati" deb ataladigan hujjatlarni qabul qilishi mumkin. Ushbu xat bilan eksportyor xaridor bilan barcha to'lov masalalarini hal qilishini kafolatlaydi, ammo bu holda banklar to'lovni qabul qilish uchun javobgarlikdan voz kechadilar.
Agar tovar xaridor uchun "hayotiy" bo'lsa, u buning uchun pul to'laydi, chunki mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning asl nusxalarisiz u o'z mamlakati bojxonasida tovarni qabul qila olmaydi va u bankdan asl nusxasini olmaydi. to'lovga ruxsat bermaguncha. Ammo agar uzoq yozishmalar paytida tovarga bo'lgan ehtiyoj yo'qolsa, eksportchi eksportdan tushumsiz, lekin tovarlarni Rossiyaga qaytarish xarajatlari bilan qolishi mumkin. Lekin bu boshqa mavzu. Shunday qilib, to'lovning akkreditiv shakli ham jiddiy afzalliklarga, ham ma'lum kamchiliklarga ega, ayniqsa Rossiyaning ayrim tashuvchi tashkilotlarida hujjatlarni rasmiylashtiradigan xodimlarning ishlash intizomi darajasini hisobga olgan holda.

Xaridorning imzosi va muhri qo‘yilgan 1-nusxasi uning joriy hisobvarag‘idan pul mablag‘larini yechib olish uchun asos bo‘lib, to‘lovchining bankidagi kunning hujjatlarida qoladi;

Arizaning 2, 3 va 4-nusxalari RCC orqali yetkazib beruvchining bankiga yuboriladi, bunda:
Mansabdor shaxslar tomonidan imzolangan va to‘lovchi bankining muhri bilan tasdiqlangan 2-nusxasi 720-sonli “Akkreditivlar” hisobvarag‘iga pul mablag‘larini kiritish uchun ishlatiladi;
3-nusxa yetkazib beruvchiga topshiriladi va tovarlarni jo‘natish uchun asos bo‘lib xizmat qiladi;
4-nusxasi 720-sonli balans hisobvarag'ida ushbu akkreditiv bo'yicha yetkazib beruvchining shaxsiy hisobvarag'i sifatida ishlatiladi.
5-nusxasi to‘lovchiga uning hisobvarag‘i bo‘yicha operatsiya qilinganligi to‘g‘risida bankdan kvitansiya sifatida qaytariladi;
Akkreditiv o'z mablag'lari hisobidan va bank krediti hisobidan berilishi mumkin.
Birinchi holda, akkreditivni chiqarish quyidagi buxgalteriya yozuvi bilan amalga oshiriladi:
Debet hisobvarag'i 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar", 1 subschyot "Akreditivlar"; 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari» schyotining krediti.
Bank krediti hisobidan akkreditiv berilganda quyidagi yozuv kiritiladi:
Debet hisobvarag'i 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar", 1 subschyot "Akreditivlar"; 66 «Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotining krediti.
Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarini akkreditiv hisobidan to'lash quyidagi yozuv bilan amalga oshiriladi:
Debet schyoti 60 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar»; 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” schyotining krediti, 1-subschyot “Akreditivlar”.

Xulosa
Ushbu kurs ishida o'rganish jarayonida hujjatli rasmiylashtirish masalalari, maxsus bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibi va sxemalari ko'rib chiqildi. Ushbu masalalarni o'rganish jarayonida quyidagilar aniqlandi:
- tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitoblar Rossiya Federatsiyasining bank tashkilotlarida ochilgan hisobvaraqlari orqali naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladi.
- hisob-kitob hujjatlari shakllari belgilangan standartlarga mos kelishi. Standartlashtirilgan shaklga ega bo'lmagan hujjatlarning shakllari, agar ular qonun hujjatlarida belgilangan barcha zarur rekvizitlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, har bir bank tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.
- korxonalar o'rtasidagi hisob-kitoblar shakllari Rossiya Bankining me'yoriy hujjatlari bilan belgilanadi.
- tashkilotda naqd pulsiz to'lovlar uchun joriy hisobvarag'iga qo'shimcha ravishda 55 "Maxsus bank hisobvaraqlari" hisobvarag'ida joylashgan naqd pulsiz to'lovlar shakllari faol qo'llaniladi.
Shuningdek, akkreditivlar, cheklar va plastik kartochkalar bo‘yicha operatsiyalarni tashkilotning buxgalteriya hisoblarida aks ettirish masalalari ham ko‘rib chiqildi.
Hisob-kitoblarning u yoki bu shaklini tanlashda juda ko'p omillar, hisob-kitoblar ishtirokchilari o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlarning tabiati hisobga olinadi; tomonlarning joylashuvi; tarqatish xarajatlari; to'lov uchun mablag'lar manbalari; to'lov kafolati; o'zaro nazorat qilish imkoniyati; tomonlarning moliyaviy ahvoli va boshqalar, keyin tashkilot muayyan bitim uchun to'lovning yanada mos shaklini keng tanlash imkoniyatiga ega.