Mavzu: Sugurta tashkilotlarini soliqqa tortishning xususiyatlari

c) Boshqa daromadlar:

a) qayta sug'urtalash uchun qabul qilingan qaltisliklar uchun mukofotlar depozitiga foizlar miqdori;

b) sug'urta faoliyatini amalga oshirishda olingan boshqa daromadlar.
II. Boshqa faoliyatdan olingan daromadlar

a) amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq sug'urtalovchining etkazgan zarari uchun javobgar shaxslarga sug'urta qilingan (foyda oluvchi) talab qilish huquqini sotishdan olingan daromadlar;

b) qarzdor tomonidan ixtiyoriy ravishda yoki sudning qarori bilan tan olingan sug'urta shartnomalari shartlarini bajarmaganlik uchun sanktsiyalar miqdori.

Sug'urta xarajatlari tarkibiga kiradi:

1) Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan tartibda sug'urta qonunchiligi asosida shakllantirilgan sug'urta zaxiralariga ajratmalar miqdori (sug'urta zaxiralarida qayta sug'urtalovchilar ulushining o'zgarishini hisobga olgan holda):

Avtotransport egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urtalash to'g'risidagi qonunchilikka muvofiq sug'urta stavkalarining tuzilishiga muvofiq belgilangan miqdorda kafolat zaxirasiga va joriy kompensatsiya to'lovlari zaxirasiga ajratmalar summalari;

Transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urtalash xalqaro tizimlarining talablariga muvofiq shakllantirilgan zaxiralarga (fondlarga) ajratmalar summalari;

2) sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urtalash shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari: sug'urta shartnomasida nazarda tutilgan yillik to'lovlar, annuitetlar, pensiyalar va boshqa to'lovlar;

3) qayta sug'urtalashga berilgan xatarlar bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) miqdori;

4) qayta sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha mukofotlar va mukofotlar;

5) qayta sug'urtalashga berilgan xatarlar bo'yicha mukofotlar depozitiga foizlar miqdori;

6) qo'shma sug'urta shartnomalari bo'yicha birgalikda sug'urtalovchiga to'lanadigan haq;

7) qonun hujjatlarida va (yoki) shartnoma shartlarida nazarda tutilgan hollarda sug'urta mukofotlari (badallari) ning bir qismini, shuningdek sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urta shartnomalari bo'yicha qoplash summasini qaytarish;

10) sug'urta faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Sug'urta operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar o'z ichiga oladi:

1) tashkilotlar yoki jismoniy shaxslarning ular tomonidan sug'urta faoliyati bilan bog'liq xizmatlari uchun to'lash xarajatlari, shu jumladan:

Aktuarilarning xizmatlari;

Sug'urtalovchi shartnomalar bo'yicha tibbiy ko'rik uchun to'lovni amalga oshirgan bo'lsa, hayotni va sog'lig'ini sug'urtalash shartnomalarini tuzishda tibbiy ko'rikdan o'tkazish xizmatlari;

Sug'urta to'lovlarining amal qilish muddatini belgilash bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan detektiv xizmatlar;

Sug'urta xavfini baholash, mulkning sug'urta qiymati va sug'urta to'lovi miqdorini aniqlash, sug'urta hodisalari oqibatlarini baholash, sug'urta to'lovlarini to'lash bilan shug'ullanadigan mutaxassislar (ekspertlar, tadqiqotchilar, favqulodda vaziyatlar bo'yicha komissarlar, advokatlar);

Sug'urta guvohnomalari (polislari), qat'iy hisobot shakllari, kvitansiyalar va boshqa shunga o'xshash hujjatlarni tayyorlash bo'yicha xizmatlar;

Xodimlarning ish haqidan sug'urta badallarini bank o'tkazmasi orqali o'tkazish to'g'risidagi yozma buyruqlarini bajarish bo'yicha tashkilotlarning xizmatlari;

Sog'liqni saqlash tashkilotlari va boshqa tashkilotlarning sertifikatlar, statistik ma'lumotlar, fikrlar va shunga o'xshash boshqa hujjatlarni berish bo'yicha xizmatlari;

Inkassatsiya xizmatlari;

2) sug'urta agenti va (yoki) sug'urta brokeri tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lanadigan haq.

boshqa xarajatlar xarajatlarni o'z ichiga oladi:

sug'urta faoliyati bilan bog'liq banklar va boshqa kredit tashkilotlarining xizmatlari uchun haq to'lash;

reklama, kadrlar tayyorlash va qayta tayyorlash, mavjud standartlar doirasida vakillik xarajatlari;

yillik moliyaviy hisobotni tasdiqlash uchun va boshqa qonuniy talablarga muvofiq ko'rsatiladigan konsalting, axborot, auditorlik xizmatlari uchun haq to'lash;

yillik balans va foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni nashr etish.

2009 yildan boshlab soliq to'lovchilar har qanday ixtiyoriy mulkni sug'urtalash xarajatlarini hisobga olishlari mumkin, agar Rossiya qonunlariga ko'ra bu faoliyatni amalga oshirish uchun shart bo'lsa.

Majburiy sug'urta shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning to'lovlari (badallari) miqdori, "Mehnat pensiya ta'minoti va pensiya jamg'armalarini shakllantirishni davlat tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan qo'shimcha sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq to'langan ish haqi miqdori, shuningdek to'lovlar miqdori. Rossiya Federatsiyasida tegishli faoliyatni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari (nodavlat pensiya jamg'armalari) bilan ishchilar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy sug'urta shartnomalari (nodavlat pensiya shartnomalari) bo'yicha ish beruvchilarning badallari.

Ixtiyoriy sug'urtalashda (nodavlat pensiya ta'minoti) ushbu summalar shartnomalar bo'yicha ish haqiga kiradi:

Hayotni sug'urtalash, agar bunday shartnomalar tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya sug'urta tashkilotlari bilan kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa va ushbu besh yil davomida sug'urta to'lovlarini, shu jumladan, yillik va (yoki) yillik daromadlarni to'lashni ko'zda tutmasa. Sug'urtalangan shaxsning o'limi va (yoki) sog'lig'iga zarar etkazilishi holatlarida sug'urta to'lovlarini istisno qilish;

Nodavlat pensiya ta'minoti nodavlat pensiya jamg'armalarida qatnashuvchilarning ro'yxatdan o'tgan hisobvaraqlarida pensiya badallarini hisobga olishni va (yoki) sug'urta qildiruvchi uchun pensiya ta'minoti asoslari paydo bo'lganida ixtiyoriy pensiya sug'urtasini taqdim etadigan pensiya sxemasi qo'llanilishi shart. davlat pensiya ta'minoti va (yoki) mehnat pensiyasi uchun pensiya tayinlash huquqini beradigan va pensiya asoslarining amal qilish muddati davomida Rossiya Federatsiyasining qonun hujjatlari. Shu bilan birga, nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalarida pensiya to'lovlarini ishtirokchining ro'yxatdan o'tgan hisobidagi mablag'lar tugaguniga qadar to'lash kerak, lekin kamida besh yil yoki umr uchun, shuningdek ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari - hayot uchun pensiyalarni to'lash;

Kamida bir yil muddatga tuzilgan, sug'urtalangan xodimlarning tibbiy harajatlari sug'urtalovchilar tomonidan to'lanishini ta'minlaydigan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi;

Hayotni sug'urta qilish shartnomasi, shuningdek ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasi yoki nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi shaxsiy yoki barcha sug'urtalangan xodimlarga (ishtirokchilarga) nisbatan o'zgartirilganda, agar bunday o'zgarishlar natijasida shartnoma shartlari talablarga mos kelmasa yoki ushbu shartnomalar bekor qilingan bo'lsa. Shaxsiy yoki barcha sug'urtalangan xodimlarga (ishtirokchilarga) nisbatan, ish beruvchining xarajatlar tarkibiga kiritilgan tegishli xodimlarga nisbatan bunday shartnomalar bo'yicha badallari ushbu shartnomalarning shartlariga bunday o'zgartirishlar kiritilgan yoki ushbu shartnomalar muddati qisqartirilgan yoki bekor qilingan kundan boshlab soliq solinadigan hisoblanadi. fors-major holatlari tufayli, ya'ni favqulodda va muqarrar holatlar tufayli shartnomani muddatidan oldin bekor qilish.

Ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urtalangan shaxslar tomonidan sug'urta qilingan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutadigan badallar xarajatlarga mehnat haqi miqdorining 6 foizidan oshmaydigan miqdorda kiritiladi.

Ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar faqat sug'urtalangan shaxsning o'limi yoki sog'lig'iga shikast etkazilgan taqdirda to'lanadigan to'lovlar 15000 rubldan oshmaydigan miqdorda xarajatlarga kiritiladi. yiliga, ushbu shartnomalar bo'yicha to'langan badallarning umumiy miqdorining sug'urta qilingan xodimlar soniga nisbati sifatida hisoblanadi.

Soliq davri daromad solig'i bo'yicha yil tan olinadi, hisobot davri quyidagilar bo'lishi mumkin:

Yilning birinchi choragi, yarim yil va to'qqiz oy;

Oylik avans to'lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun kalendar yili oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va boshqalar tan olinadi.

Soliq stavkalari:

1) 20% - bazaviy stavka (2,5% federal byudjetga, 17,5% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlariga o'tkaziladi);

2) Doimiy muassasa orqali faoliyat olib borayotgan xorijiy tashkilotlarning daromadlariga soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

20% - barcha daromadlardan;

10% - xalqaro transport bilan bog'liq ravishda kemalar, samolyotlar yoki boshqa harakatlanuvchi transport vositalari yoki konteynerlardan (shu jumladan transport uchun zarur bo'lgan tirkamalar va yordamchi jihozlardan) foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berish (nizom) dan;

3) dividendlar ko'rinishidagi daromad uchun:

9% - Rossiya va xorijiy tashkilotlardan Rossiya tashkilotlari olgan daromadlar bo'yicha;

15% - Rossiya tashkilotlaridan xorijiy tashkilotlar tomonidan olingan daromadlar bo'yicha;

4) chiqarilishi va muomalasi muddati foiz shaklida daromad olishni, shuningdek 2007 yil 1 yanvardan keyin chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarni va ishonchli muassislarning daromadlarini ta'minlaydigan davlat va munitsipal qog'ozlar uchun foizlar uchun 15 foiz. 2007 yil 1 yanvardan keyin ipotekani qoplash bo'yicha menejer tomonidan berilgan ipoteka qatnashish sertifikatlarini sotib olish natijasida olingan ipoteka qamrovini boshqarish;

5) 9% - 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar, shuningdek 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar va muassislarning daromadlari uchun. 2007 yil 1 yanvargacha bo'lgan muddatda ipoteka bilan ta'minlash bo'yicha menejer tomonidan berilgan ipoteka qatnashish sertifikatlarini sotib olish natijasida olingan ipoteka kreditini ishonchli boshqarish;

6) 0% - 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek, ichki davlat valyuta obligatsiyalarini yangilash paytida chiqarilgan 1999 yilgi davlat valyuta obligatsiyalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. Sobiq SSSRning ichki valyuta qarzlarini va ichki va tashqi valyuta qarzlarini qoplash uchun zarur shart-sharoitlarni ta'minlash maqsadida berilgan III seriya kreditlari.

Daromad va xarajatlarni hisobga olish usullari:

1. Hisoblash usuli... Daromadlar kelib tushgan mablag'lar, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlardan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi va xarajatlar ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davridagi kabi tan olinadi. ... Sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urtalash shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari), sug'urta mukofotini to'lash tartibidan qat'i nazar, soliq to'lovchining tuzilgan shartnoma bo'yicha sug'urtalangan shaxs oldidagi javobgarligi shartnomaning shartlaridan kelib chiqqan holda daromad sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 330-moddasi).

Shu bilan birga, shartnoma bo'yicha yuzaga kelgan javobgarlik miqdoriga mos keladigan badal miqdori sug'urta tashkilotining daromadlarida hisobga olinadi. Agar shartnomada sug'urta mukofoti ko'rinishidagi daromad olish huquqi paydo bo'lgan sana belgilanmagan bo'lsa, unda daromad olingan sana sug'urta mukofotini to'lash uchun schyot-faktura sana hisoblanadi. Agar shartnomalarda bo'lib-bo'lib to'lash rejasi ko'zda tutilgan bo'lsa, unda daromad va xarajatlar keyingi to'lovni to'lash sanasida qayd etiladi. Xarajatlar sifatida ushbu badallar sug'urta kompaniyasi sug'urta hodisasi uchun sug'urta qoplamasini to'lash majburiyatini olgan kundan boshlab hisobga olinadi.

Sug'urta mukofotlari qayta sug'urtalashga berilgan xatarlar xarajatlarida hisobga olinadi:

shartnomaga muvofiq hisob-kitob sanasi;

qayta sug'urtalovchiga hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lgan hujjatlarni qayta sug'urtalovchiga taqdim etgan kundan (sug'urta mukofotlari va zararlar uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish sanasi, chegaralar va boshqalar) qayta sug'urtalovchining qabul qilishi shart.

Hayotni sug'urta qilish va pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha, sug'urta mukofotining bir qismi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi ushbu shartnomalarning shartlariga muvofiq navbatdagi sug'urta mukofotini olish huquqiga ega bo'lganida tan olinadi.

2. Naqd pul usuli... Daromad bank hisobvaraqlariga yoki kassaga pul mablag'larini qabul qilish, boshqa mulk (ish, xizmat) yoki mulk huquqini olish, shuningdek soliq to'lovchiga qarzni boshqa usulda to'lash kuni (umumiy qoida) bo'yicha tan olinadi. Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Daromadlarning kassa hisobida, sug'urta, qayta sug'urtalash, qo'shma sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari mablag'lar kelib tushganda, xarajatlar esa to'lov amalga oshirilgandan keyin to'lanadi.

Qayta sug'urtalash shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) ning bir qismini muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda qaytarish summalari qayta sug'urtalovchining hisob-kitob asosida qaytarish majburiyatini olgan kunga yoki bank hisobvaraqlariga va (yoki) kassirga daromadlarni hisobga olishning kassa usuli bo'yicha qaytarish majburiyatini olgan kundagi daromad sifatida tan olinadi.

Agar tashkilotlar, agar o'tgan to'rt chorak uchun o'rtacha hisobda ushbu tashkilotlarning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan tushgan tushum, qo'shilgan qiymat solig'idan tashqari har chorak uchun bir million rubldan oshmagan bo'lsa, daromadlarni (xarajatlarni) olish sanasini aniqlash huquqiga ega.

4.