Налоги и налогообложение умп

Пример 1.9

За год фирма оплатила представительские расходы в размере 42 000 руб. (в т. ч. НДС 7 000 руб.). Расходы на оплату труда за этот период – 360 000 руб.
Определить, какую сумму представительских расходов можно учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и какой НДС можно принять к вычету.
Решение
Сумма представительских расходов без НДС за год составляет 35 000 руб.
Сумма представительских расходов, принимаемая для налогообло- жения прибыли, составит:
360 000 руб.  4% = 14 400 руб.
НДС, относящийся к этой сумме, в размере 2 880 (14 400  20%) руб., принимается к вычету.
Остальные расходы сверх норм в размере 20 600 руб. (это разница между представительскими расходами без НДС и расходами, рассчитан- ными по нормам: 35 000 руб. – 14 400 руб.) не учитываются при расчете налоговой базы по прибыли.
НДС в размере 4 120 руб., относящийся к превышению (20 600 руб.  20%), не принимается к вычету и не уменьшает налоговую базу по прибыли.

Налоговый период и отчетные периоды

Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 3, 6, 9 месяцев или 1, 2, 3, …, 11 месяцев.
Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода нарастающим итогом с начала года на ос- нове данных бухгалтерского учета. Если этих данных не хватает, то нало- гоплательщик должен вести обособленную систему налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения нало- говой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313–333). Поря- док ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике организации самостоятельно.
Перенос убытков на будущее
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Но на период с 2017 по 2024 г. есть ограничение: уменьшение налоговой базы в этом случае не должно быть более чем на 50% (ст. 283 НК РФ). Ранее можно уменьшать налоговую базу на всю сумму убытка.