Налоги и налогообложение умп

Налоговая база

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. Различного рода удержания из доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяет- ся как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму нало- говых вычетов. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налого- вая база равна нулю.
НБ = Налогооблагаемые доходы  Вычеты.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.
Дата фактической выплаты дохода – это дата, на которую налоговый агент выплачивает налогоплательщику какие-либо средства: заработную плату, отпускные, деньги за купленный товар и т. п.

Налоговые ставки

Для резидентов существуют три ставки налога – 9%, 13%, 35%. Об- щая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство дохо- дов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, возна- граждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи иму- щества, дивиденды, а также другие доходы. Ставки налогов не зависят от размера дохода.
Самая высокая ставка 35% предусмотрена при взимании налога с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов
от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и других.
Для тех, кто не является резидентами, существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов.

Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9%, 15%, 30%, 35%. Для резидентов, доходы которых облагаются по ставке 30%, налоговые вычеты не предусмотрены.
Установлены следующие виды налоговых вычетов:

• 
  стандартные;
  
• 
  социальные;
  
• 
  имущественные;
  
• 
  профессиональные;
  
• 
  инвестиционные.
  

Стандартные вычеты
Обязанность по уменьшению налоговой базы при получении дохо- дов по месту работы лежит на налоговом агенте – работодателе физиче- ского лица.
Стандартные вычеты можно объединить в две группы: на самого налогоплательщика и на его детей.
Первая группа предусматривает ежемесячное уменьшение налоговой базы в размере 3 000 руб. и 500 руб. Данные вычеты должен предоставлять работодатель, если сотрудник обратился с заявлением и представил под- тверждающие документы. Такие вычеты предоставляются ежемесячно, независимо от дохода физического лица.
Вычет в размере 3 000 руб. могут ежемесячно получать лица, пере- численные в п. 1 ст. 218 НК РФ. К ним относятся:

• 
  лица, получившие инвалидность, лучевую болезнь вследствие ка- тастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  
• 
  лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия;
  
• 
  инвалиды Великой Отечественной войны и военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР, РФ и при исполнении иных воен- ных обязанностей и др.