Налоги и налогообложение умп

Пример 1.14

Работница Е. С. Котова имеет инвалидность II группы. Она мать- одиночка, имеющая троих детей: 24, 17 и 16 лет. Ежемесячная зарплата со- ставляет 40 000 руб., в мае выплачена матпомощь в размере 24 000 руб.
Других выплат в налоговом периоде не было. Рассчитать НДФЛ за 2017 г. и сумму, которую получит работница.
Решение
В августе доход составил
40 000  8 + 24 000 = 320 000 + 24 000 = 344 000 (руб.).
В сентябре доход превысил 350 000 руб. Следовательно, вычеты на детей должны быть предоставлены за 8 месяцев.
Так как Е. С. Котова мать-одиночка, ей полагаются удвоенные выче- ты на детей. Размер ежемесячных вычетов:
(1 400 + 3 000)  2 = 8 800 (руб.).

За 8 месяцев:

8 800  8 = 70 400 (руб.).

Кроме того, ежемесячно весь год 500 руб. по инвалидности. Всего вычетов за год:
70 400 + 500  12 = 76 400 (руб.).
Совокупный доход за год составил:
40 000  12 + 24 000 = 504 000 (руб.).
Этот доход уменьшим на 4 000 руб. (необлагаемая матпомощь), та- ким образом, облагаемый доход без учета вычетов составит:
504 000 – 4 000 = 500 000 (руб.).
Теперь учтем вычеты и рассчитаем налоговую базу за год.
НБ = 500 000 – 76 400 = 423 600 (руб.).
Рассчитаем удержанный налог:
НДФЛ 423 600  13% = 55 068 (руб.).
Рассчитаем сумму, которую получит работница за год: совокупный доход минус удержанный НДФЛ.
Представим решение в виде таблицы 1.5.

Таблица 1.5 – Расчет НДФЛ и суммы выплаты

Совокуп- ный доход	Облагае- мый доход	Выче- ты	Налого- вая база	Ставка налога	Сумма НДФЛ	К вы- плате
504 000	500 000	76 400	423 600	13%	55 068	448 932

Социальные вычеты
На сегодня существует несколько видов расходов, по которым нало- гоплательщики вправе получить социальные вычеты по НДФЛ.
Рассмотрим некоторые из них
Вычет за обучение предоставляется в случаях, когда налогоплатель- щик произвел в отчетном периоде расходы на свое обучение, либо на обу- чение своих детей в возрасте до 24 лет, либо на обучение своих подопеч- ных в возрасте до 18 лет.
Есть несколько важных моментов:

• 
  во-первых, в случае, когда вычет предоставляется на детей, необ- ходимым условием является очная (дневная) форма обучения; если вычет предоставляется за обучение самого налогоплательщика, каких-либо огра- ничений по форме обучения не установлено;
  
• 
  во-вторых, образовательное учреждение должно иметь государ- ственную лицензию на оказание образовательной деятельности;
  
• 
  в-третьих, вычет не применяется в случае оплаты за обучение средствами материнского капитала.
  

Социальный налоговый вычет за обучение установлен в сумме, не превышающей 120 000 руб., если вычет предоставляется за обучение самого налогоплательщика. В случае вычета за обучение детей налогопла- тельщика его сумма на обоих родителей (опекуна или попечителя) соста- вит 50 000 руб. на каждого ребенка.