Налоги и налогообложение умп

Расчетный период по страховым взносам – календарный год.
Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календар- ного года, календарный год.

Ставки (тарифы) страховых взносов

Есть общие и пониженные тарифы страховых взносов. Общие тари- фы страховых взносов в 2017 г. в ИФНС для работодателей:

• 
  22% – на пенсионное страхование;
  
• 
  2,9% – страхование по временной нетрудоспособности;
  
• 
  5,1% – медицинское страхование.
  

При этом для расчета взносов в ПФР и взносов в ФСС на случай болез- ни и материнства законодатели на каждый год устанавливают предельные величины базы на одного работника, при достижении которых ставка меня- ется в меньшую сторону. На 2017 г. это 876 000 руб. для взносов в ПФР. При превышении этой суммы взносы рассчитываются по ставке 10%.
В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляют- ся по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб. (в 2017 г.), а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начис- ляются.
Взносы в ФОМС начисляются по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Порядок расчета взносов

Размер страховых взносов зависит от нескольких факторов:

• 
  от того, к какой категории плательщиков относится организация;
  
• 
  от общей суммы, начисленной сотруднику за отчетный период.
  

Сумма ежемесячного обязательного платежа в любой из этих трех фондов рассчитывается раздельно, но определяется по единому алгоритму:
ЕП = (Б  Т) – ЕПпр,
где ЕП – ежемесячный обязательный платеж, уплачиваемый по результа- там месяца;
Б – база по страховым взносам (определяется нарастающим итогом до конца того месяца, за который ведется расчет);
Т – тарифная ставка страховых взносов;
ЕПпр – сумма обязательных ежемесячных платежей, исчисленных с начала года включительно по месяц, который предшествует месяцу, за который производится расчет.
Сумму платежей, перечисляемых в ФСС, можно уменьшить на сум- му больничных, выплачиваемых работникам. Речь идет о пособии, начисля- емом с четвертого дня болезни сотрудника (первые три дня компания опла-
чивает за свой счет) и когда больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника (пособие возмещается за счет Фонда с первого дня). Эти суммы можно зачесть только в счет страховых взносов перед ФСС России по обязательному социальному страхованию. Произвести зачет в счет пен- сионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве или профзаболева- ний нельзя.
Для упрощенцев-льготников с пониженным тарифом по достижении предельной суммы взносы в Пенсионный фонд вообще не начисляются (у них отсутствуют начисления в Фонд социального страхования и в Фонд обязательного медицинского страхования).
Для предпринимателей определены фиксированные размеры страхо- вых взносов и зависят они от МРОТ (минимального размера оплаты тру- да), установленного для этого исчисления. МРОТ для расчета взносов бе- рется на 1 января текущего года.
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых, в частности, в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг.
Помимо этого, все индивидуальные предприниматели должны пере- числять страховые взносы «за себя»:

• 
  в ПФР – на обязательное пенсионное страхование;
  
• 
  в ФОМС – на обязательное медицинское страхование.
  

Отметим также, что работа по трудовому договору в организации или у другого ИП не освобождает предпринимателя от обязанности пла- тить страховые взносы «за себя». Взносы в фиксированном размере обяза- тельны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому
договору и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчислен- ных в фиксированном размере.
Формулы расчета фиксированных платежей в год:


Фиксированный платеж в ПФР = МРОТ  26%  12.
Фиксированный платеж в ФОМС = МРОТ  5,1%  12.
С суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачивается 1% в ПФР. Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. руб. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФОМС ничего не платится.
В 2017 г. взносы составили: в ПФР – 23 400 руб., в ФОМС – 4 590 руб.
Тарифы страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ежегодно устанавливают со- трудники фонда. Они зависят от класса профессионального риска деятель- ности работодателя.