Natijalar aloqasi

Anjir. 3. WWO neft va gaz qazib olish sho'ba korxonasining auditorlik hisobotiga S-ilova.
Qo'shimcha S Nazoratdagi bo'shliqlarni tavsiflashda ichki auditorlar WWO Ichki Audit qoidalariga amal qilishadi, unga ko'ra "zaif tomonlar" tavsifi qisqa va aniq bo'lishi kerak (odatda har bir misol uchun 2-3 ta gap). Arzimagan so'zlar hisobotga kiritilmagan. Qaysi nazorat tartib-taomillarini amalga oshirish kerakligini, aniqlangan kamchiliklar tufayli qanday xavf tug'dirishini, WWO ichki nazoratning o'ziga xos standartlari va kompaniyaning boshqa mahalliy qoidalari qoidalariga rioya qilinmaganligini ko'rsatish majburiydir. Auditorlik hisobotining loyihasi auditorlik (ishchi) guruhi rahbari (bosh auditor, mas'ul auditor) tomonidan tayyorlanadi. Muddati - "dalada" tekshiruvning oxirgi kuni, auditorlik ob'ekti bilan yakuniy konferentsiyada. Hisobot loyihasi tekshiriladigan tashkilot rahbariyatiga yakuniy tasdiqlash va menejerlar vaziyatni to'g'irlash bo'yicha harakatlarni belgilab beradigan Boshqaruv Harakatlari Rejasining S ilovasiga kiritish uchun yuboriladi. Auditorlik xulosasining ushbu qismi ham aniq ifoda etilgan bo'lishi kerak. Bu ijro uchun mas'ul shaxslar va kamchiliklarni bartaraf etish muddatlari ko'rsatilgan. Rejaning bajarilishi ichki audit xizmati tomonidan, shu jumladan keyingi auditorlik tekshiruvlari davomida nazorat qilinadi.
Kamchiliklarni bartaraf etish choralari to'g'risidagi ma'lumotlar auditorlik sub'ekti rahbariyati bilan kelishilganligi va auditorlik xulosasiga kiritilganligi sababli auditorlik tekshiruvi natijalari bo'yicha ma'muriy hujjatlar (buyruqlar, ko'rsatmalar, shu jumladan korporativ darajadagi) chiqarilmaydi. .
WWO-da auditorlik xulosasining yakuniy versiyasini tayyorlashning oxirgi muddati ichki audit xizmati ishini baholash ko'rsatkichlaridan biridir. Maqsad 14 kun, aslida hisobotlarning yakuniy versiyalari tekshirish tugaganidan keyin o'rtacha o'n kun o'tgach tayyor!
Auditorlik xulosasini kompyuterning maxsus dasturi (masalan, TeamMate) yordamida tuzish mumkin, bu auditorlarning mulohazalarini auditorlik hisoboti shaklida avtomatik ravishda guruhlash imkonini beradi. Ammo amalda sharhlarni shakllantirish, ularning tarkibi asosan ichki audit boshqaruvchisi tomonidan kompaniya faoliyati yo'nalishi bo'yicha, yig'ilishlar natijalari va auditorlik guruhining barcha a'zolari fikri asosida belgilanadi. Hisobotga kiritilmagan sharhlar auditorlik muhokamasi to'g'risidagi memorandumga kiritilgan bo'lib, u auditorlik sub'ektining menejerlari bilan yakuniy konferentsiyada ham ko'rib chiqiladi. Auditorlik xulosasida ham, memorandumda ham qayd etilgan barcha kamchiliklar so'zsiz bartaraf etilishi kerak.
WWO ichki audit qoidalari auditorlik hisobotini oluvchilar ro'yxatini belgilaydi. Bular:

• 
  ichki audit menejerlari (faoliyat yo'nalishlari bo'yicha);
  
• 
  bosh auditor;
  
• 
  Moliya bo'yicha birinchi vitse-prezident (moliya direktori);
  
• 
  VP Controlling / bosh buxgalter;
  
• 
  Ijro etuvchi vitse-prezident, Business Line;
  
• 
  tashqi auditor.
  

Auditorlik guruhi etakchisining qarori bilan barcha darajadagi menejerlar pochta jo'natmalar ro'yxatiga, shu jumladan vitse-prezidentlar va tegishli funktsional vazifalarga (moliya, axborot texnologiyalari, logistika va boshqalar) ega bo'lgan ijrochi vitse-prezidentlar kiritilishi mumkin.
Faqatgina ushbu tekshiruvlar WWOning birinchi rahbariga yuboriladi, natijalariga ko'ra nazorat "zaif" deb baholanadi! Bungacha ular bosh auditor tomonidan majburiy ko'rib chiqiladi.
Aks holda, hisobot sifati uchun javobgarlik ichki audit menejerlariga yuklanadi.
PU: PU, xuddi WWO singari, ichki audit qoidalarini ishlab chiqdi. Bular ichki auditning korporativ standartlari va boshqa yo'nalishlar qatorida auditorlik xulosasini shakllantirishga qo'yiladigan talablarni o'z ichiga olgan faoliyat yo'nalishlari (biznes segmentlari) bo'yicha auditorlik tekshiruvlarini o'tkazish standartlari (uslublar darajasida). Masalan, korporativ standartga muvofiq, auditorlik faoliyati natijalari bayonotida kuzatuvlar, xulosalar (xulosalar), tavsiyalar va harakatlar rejasi bo'lishi kerak. Kuzatishlar auditorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan dalillarni taqdim etishi kerak. Ichki auditorlarning xulosalari va tavsiyalariga aniqlik kiritish (tushunmovchilikni oldini olish) uchun zarur bo'lgan kuzatuvlar auditorlik faoliyati natijalarining yakuniy taqdimotiga kiritilishi kerak.
PU auditorlik hisobotlari juda katta, juda ko'p qo'shimchalarga ega, asosan auditorlik kelishuvining borishini hujjatlashtiradi. Ularni o'qish, yozish u yoqda tursin, oson emas! ..
Qiyinchilik, shuningdek, PU ichki audit xizmati hisobotdagi kamchiliklarni, shu jumladan kompaniyaning top-menejerlari uchun bartaraf etish bo'yicha tavsiyalarni o'z ichiga olganligidadir. Ushbu tavsiyalar ma'muriy hujjatlar (buyruqlar, ko'rsatmalar) bilan rasmiylashtiriladi, ular kompaniya ichida tasdiqlash tartibini talab qiladi va yakuniy hisobotni tayyorlash jarayonining davomiyligiga sezilarli ta'sir ko'rsatadi.
PU ichki audit xizmati rahbarining auditorlik hisobotlari sifatiga qo'yadigan talablari ham aniq: ularni prezident o'qiydi! Aslida, har bir hisobot xizmatning "yuzi" dir. (Juda mas'uliyatli.)
Har qanday ichki auditorlik xizmati ob'ektiv ravishda 100% yuqori malakali mutaxassislar bilan to'ldirilishi mumkin bo'lmagan sharoitlarda, auditorlik xulosasining sifati to'g'ridan-to'g'ri uni yozish uchun sarf qilingan vaqtga bog'liq. Hisobot uchun 10 kun haqida gapirishning hojati yo'q! Ba'zan jarayon bir necha oyga kechiktiriladi va auditorlik xulosasining asosiy fazilatlaridan biri yo'qoladi - bu o'z vaqtida.
Biroq, yaqinda shu kabi holat juda yirik xalqaro kompaniyalarning ichki audit xizmatlari uchun xarakterli bo'lganida, PetrolUnionga bosh irg'ash kerakmi?
Barcha auditorlik hisobotlari kompaniya prezidentiga yuboriladi, chunki ichki audit xizmati rahbari bevosita unga hisobot beradi va hisobot beradi. Ko'rib chiqilgandan so'ng, Prezident auditorlik xulosasini yuborish to'g'risida qaror qabul qildi, ya'ni. auditorlik faoliyati natijalari etkazilgan shaxslar doirasini belgilaydi.
Hisobotni taqdim etishning eng yaxshi usuli qanday? Siz o'zingiz qaror qilishingiz kerak bo'ladi. Statistikalar quyidagicha: auditorlik bazasida taxminan teng miqdordagi ob'ektlar mavjud (har bir kompaniya uchun 500 dan ortiq), WorldWideOil ichki audit xizmati yiliga 120 ta tekshiruv o'tkazadi va PetrolUnion ichki auditi - o'ttizdan sal ko'proq. Va auditorlik xulosasining yakuniy versiyasini tayyorlash uchun vaqt oralig'i, albatta, bunday farqni tushuntirishda yagona emas, balki juda muhim omil hisoblanadi. Xulosa aniq bo'lib tuyuladi - shoshilinch ravishda auditorlik natijalarini taqdim etish tartibini o'zgartiring, hisobot tuzilishini soddalashtiring va uni kompaniyaning birinchi shaxsiga yubormang (yoki faqat alohida holatlarda yuboring). Ammo bu erda bitta ehtiyotkorlik haqida o'ylash kerak.
Ichki audit ishini ozmi-ko'pmi yaxshi ishlaydigan ichki nazorat, xatarlarni boshqarish, korporativ boshqaruv tizimida tasavvur qiling. Aynan o'sha paytda auditorlik xulosasidagi eslatmalar quyidagicha ko'rinishi mumkin: "mart oyi uchun hisob-kitoblarni solishtirish belgilangan tartibda amalga oshirilganligi to'g'risida tasdiq yo'q". Aslida, bu ichki nazorat tizimi uchun jiddiy buzilishdir va turli darajadagi menejerlar buni yaxshi bilishadi. Va aybdorga nisbatan eng qat'iy choralar ko'riladi. Ammo bu ... ish lahzasi. Bunday sharhlar bilan eng yuqori darajaga chiqish noqulay. Va nima bo'ladi? Ish hech qachon yaxshi disk raskadrovka qilinmagan, ammo bu asl qiymati bilan baholanmaydi, chunki yuqori menejment bilan uchrashuvlar juda kam uchraydi va vaqt o'tishi bilan "qafasdan tushib ketadi". Shuning uchun, paradoks: ish natijalari qanchalik yaxshi bo'lsa, butun mexanizm aniqroq ishlaydi, vaqt o'tishi bilan pozitsiya shunchalik zaif bo'ladi va bu vakolatni yo'qotish va uzoq xulosalar.
Ba'zan, aftidan, aslida shunday bo'ladi. To'g'ri, bu yuqorida aytib o'tilgan kompaniyalarga taalluqli emas.
Va nihoyat. Nazariy jihatdan PetrolUnion va WorldWideOil-da bajarilgan auditorlik topshirig'ini shakllantirish va natijalarini taqdim etish jarayonlari tub farqlarga ega emas, chunki ikkala kompaniyada ham ichki audit Xalqaro professional standartlarga mos keladi. Amalda esa, bu farqlar muhim ahamiyatga ega. Buning sababi kompaniyalarni rivojlanishining hozirgi bosqichida ichki audit xizmatlari oldida turgan turli xil vazifalarda.
PetrolUnion ichki auditining asosiy vazifasi - bu auditorlik tekshiruvlari natijalari asosida ishlab chiqilgan tavsiyalar (shu jumladan yuqori menejmentga) zamonaviy korporativ boshqaruv tizimini yaratish va ularning bajarilishini tizimli monitoring qilish.
WorldWideOil-da vaziyat quyidagicha. Tashqi muhit (va birinchi navbatda, qimmatli qog'ozlar bozori) kompaniyaning korporativ boshqaruvini rivojlantirishga, xatarlarni boshqarish jarayonlarini rasmiylashtirishga va ichki nazoratga yordam berdi. Qanday qilib? Avvalo, tegishli qonun hujjatlari mavjudligi bilan. Ichki audit bugungi kunda asosan menejerlar va ijrochilarning nazorat harakatlarining qabul qilingan me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini tekshiradi, bu Sarbanes-Oksli qonuni talablariga to'liq mos keladi. Bunday sharoitda ham audit jarayonini, ham auditorlik natijalari to'g'risida hisobot berish jarayonini standartlashtirish osonroq. WWO ichki auditi tekshiruv natijalari bo'yicha tavsiyalar bermaydi. Xalqaro standart 2130-ga muvofiqlik sho'ba va tarkibiy bo'linmalarga konsalting xizmatlarini ko'rsatish orqali erishiladi, ya'ni. tavsiyalar berish uchun tahlil qilish. Biroq, yiliga bunday loyihalar soni juda kam, endi esa WorldWideOil auditorlarining o'zlari samaradorlikning pasayishi, vaqt etishmasligi sababli imkonsizligi, yangi xatarlarni aniqlashga ko'proq e'tibor qaratish va tavsiyalar tayyorlashga shikoyat qilmoqdalar. kompaniyaning samaradorligi.
Shubhasiz, bitta retsept yo'q, lekin asosiy printsip mavjud: u erda to'xtamang, doimo usullar va jarayonlarni takomillashtirish va takomillashtirishga intilin