Пути повышения результативности использования физкультурно- оздоровительных

РУСИНОВА Дарья Олеговна 
студентка, Новосибирский государственный университет экономики и управления,
Россия, г. Новосибирск 
АНАЛИЗ НОВОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА 
ДЛЯ САМОЗАНЯТОГО НАСЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
Аннотация. В данной статье поднимается одна из наиболее актуальных проблем налогообложения 
России, а именно введение нового налогового режима. В рамках работы рассматривается такая катего-
рия граждан, как самозанятые, изучаются основные положения налога на профессиональных доход, усло-
вия его взимания и процентная ставка. Приводятся статистические данные о динамике представленных 
физическими лицами в налоговые органы уведомлений об осуществлении деятельности по оказанию услуг 
физическим лицам. Рассматриваются достоинства и недостатки нового налогового режима, как для са-
мозанятых граждан, так и для государства в целом.
 
Ключевые слова: самозанятость, налогообложение, налог на профессиональный доход, налоговый ре-
жим, физические лица, индивидуальные предприниматели. 
а данный момент одной из проблем нало-
гообложения России является наличие та-
кой категории граждан, как самозанятые. По-
этому остро встает вопрос теневой экономики 
страны именно в сфере занятости населения. 
Актуальность данной темы заключается в том, 
что с развитием технологий, изменением по-
требностей населения, а также ростом спроса 
на определенные услуги, например, возрос-
шим желанием пользоваться услугами инду-
стрии красоты, репетиторов или нянь, проис-
ходит все большее сокрытие от налоговых ор-
ганов настоящих финансовых потоков в 
стране, что в итоге приводит к снижению нало-
гооблагаемой базы, а также к росту налоговой 
нагрузки на «легальных» налогоплательщиков, 
и в целом оказывает негативное влияние на 
экономику всей страны. В связи с этим, в 2019 
году был проведен эксперимент по установле-
нию специального налогового режима для са-
мозанятых в отдельных регионах РФ, утвер-
жденный Федеральным законом от 27.11.2018 
№ 422-ФЗ. А с 1 июля 2020 года оставшимся 
субъектам РФ, которые не принимали участие 
в данном эксперименте, предоставляется 
право ввести на своей территории данный 
налоговый режим. Стоит отметить, что реали-
зация данного закона имеет как положитель-
ные, так и отрицательные стороны. Дальше бу-
дет проведено их подробное рассмотрение, что 
позволит оценить качество реализации иссле-
дуемого эксперимента, как для самозанятого 
населения, так и для государства. 
В настоящее время число самозанятых 
среди населения все больше растет, что приво-
дит к повышенному вниманию со стороны гос-
ударства к данной категории трудового населе-
ния, поэтому правительство заинтересовано в 
легальном закреплении деятельности самоза-
нятых для повышения бюджетных доходов за 
счет выведения из тени категорий граждан, ко-
торые не уплачивают налоги и взносы на пен-
сионное, медицинское и социальное страхова-
ние. Однако, в настоящее время такое понятие, 
как самозанятые законодательно не закреп-
лено, поэтому не существует полного списка 
видов деятельности данной категории граж-
дан, работающих «на себя». Но согласно пред-
ложенному Минюстом проекту поправок в за-
кон о занятости, самозанятыми можно считать 
физические лица, не являющиеся индивиду-
альными 
предпринимателями, 
самостоя-
тельно осуществляющие деятельность по ока-
занию услуг, выполнению работ другим физи-
ческим лицам, направленную на систематиче-
ское получение прибыли, основанную только 
на личном трудовом участии, в том числе во 
время, свободное от исполнения обязанностей 
по трудовому договору.
Далее подробнее рассмотрим суть самого 
налогового режима. Так, физические лица и 
индивидуальные предприниматели, не имею-
щие работодателя и не привлекающие наем-
ных работников, могут применять данный 
налоговый режим, но только в том случае, если 
вид и условия их деятельности, а также сумма 
Н 

---

Актуальные исследования 
•
2020. №13 (16) 
Экономика, финансы | 58
доходов не входят в перечень исключений 
(ст.4, 6 Федеральным законом от 27.11.2018 № 
422-ФЗ). Самозанятые платят специальный 
налог на профессиональный доход, который по 
своим особенностям и величине отличается от 
привычного НДФЛ, так если из зарплат боль-
шинства россиян вычитают 13%, то для самоза-
нятых ставки гораздо меньше и напрямую за-
висят от какого именно лица они получают до-
ход: 
−
если доход получен от реализации това-
ров (работ, услуг) физическим лицам, то нало-
говая ставка составит 4% 
−
в случае дохода от реализации товаров 
(работ, услуг) юридическим лицам - 6%. Такие 
ставки зафиксированы до 2028 года. 
Рассмотрев статистику и динамику пред-
ставленных физическими лицами в налоговые 
органы уведомлений об осуществлении дея-
тельности по оказанию услуг физическим ли-
цам для личных, домашних и иных подобных 
нужд в период с 01.04.2019 по 01.04.2020 гг., 
можно увидеть, как в целом население отнес-
лось к новому налоговому режиму. 
Рис. Динамика представленных физическими лицами в налоговые органы уведомлений
об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных,
домашних и иных подобных нужд (чел.) 
На основании рисунка видно, что за весь ис-
следуемый период наблюдается тенденция ро-
ста численности самозанятых, предоставив-
ших необходимые документы в налоговые ор-
ганы. Так, в сумме по всем предоставляемым 
услугам, количество самозанятых выросло на 
1 003 человек, наибольшая положительная ди-
намика характерна для услуг по репетиторству, 
в рассматриваемый период показатель увели-
чился на 535 человек, в остальных сферах дея-
тельности наблюдается меньший рост числа 
самозанятых. В настоящее время, на новый 
налоговый режим переходят в основном только 
самозанятые, среди действующих индивиду-
альных предпринимателей данная тенденция 
развита слабо. И если изначально этот экспери-
мент был рассчитан на 10 лет, то в последнее 
время обсуждаются другие цифры и планы, 
также государство стремится распространить 
этот налоговый режим на всю территорию РФ с 
2020 года. Следовательно, можно сделать вы-
вод, что население поддержало новый налого-
вый режим, оценив его достоинства, которых 
достаточно много.
Так, например, по сравнению с индивиду-
альным предпринимательством, он несколько 
проще по своей организации, и для того, чтобы 
начать работать самозанятым нужно прило-
жить меньше усилий. Пройдя простую реги-
страцию в мобильном приложении «Мой 
налог», самозанятый уже получает официаль-
ный статус и возможность легально работать 
без использования контрольно-кассовой тех-
ники, посещения налоговой и предоставления 
отчетности, поскольку расчет и начисление 
платежей осуществляют налоговые инспекции 
самостоятельно на основании данных, которые 
предоставляет 
налогоплательщик 
через 
3572
543
2373
646
255
4 575
601
2 908
739
612
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
Всего
По присмотру и 
уходу за детьми, 
больными лицами, 
лицами, достигшими 
возраста 80 лет и др.
По репетиторству
По уборке жилых 
помещений, 
ведению домашнего 
хозяйства
Иные виды услуг, 
установленные 
законом субъекта РФ