Разработка проекта по диверсификации деятельности ООО рпк headway
Анализ финансовых результатов деятельности компании
Download 1.97 Mb. Pdf ko'rish
|
|
2.3
Анализ финансовых результатов деятельности компании Анализ финансовых результатов по видам продукции представлен в таблице 10. Таблица 10 - Финансовые результаты от реализации, тыс. руб. Виды продукции Выручка Затраты Рентабельность продаж 2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016 Производство и монтаж наружной рекламы 33600 33134 28320 32260 31400 26540 7,9 10,8 13,4 Сувенирная продукция 12074 11438 6969 11283 10498 5986 6,5 8,2 14,1 Всего по предприятию 45674 44572 35289 43543 41898 32526 4,6 6 7,8 Динамика и структура выручки предприятия по видам продукции и динамика и структура совокупных затрат предприятия по видам продукции приведена на рисунках 8-9. 54 Рисунок 8 – Динамика и структура выручки предприятия по видам реализации, тыс. руб. К рисунку 8 прилагается рисунок 9. Рисунок 9 – Динамика и структура совокупных затрат предприятия по видам реализации, тыс. руб. Анализ показал, что всю продукцию предприятие реализует с прибылью. Наибольшую прибыль предприятие получает в результате изготовления и монтажа наружной рекламы. В таблице 11 представлен анализ эффективности реализации продукции. Таблица 11 - Анализ эффективности реализации Виды работ Рентабельность затрат, % Рентабельность продаж, % 2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г. Сувенирная продукция 5,76 7,26 7,58 6,73 Производство и монтаж наружной рекламы 8,95 16,42 8,22 14,11 Всего по предприятию 6,38 8,49 6 7,83 33600 33134 28320 12074 11438 6969 0 10000 20000 30000 40000 50000 2013 2014 2015 Сувенирная продукция Производство и монтаж наружной рекламы 32260 31400 26540 11283 10498 5986 0 50000 2014 2015 2016 Сувенирная продукция Производство и монтаж наружной рекламы 55 Анализ показал, что наибольшую прибыль от реализации предприятие получает от производства и монтажа наружной рекламы, что также является наиболее эффективным видом продаж: рентабельность продаж в 2016 году составила 14,11 %. Далее представлен расчет значения показателей рентабельности доходов и расходов и определено изменение их значений (таблица 12). Таблица 12 - Анализ динамики прибыли ООО РПК «Headway» за 2015-2016 гг. Показатели 2015 2016 Абсолютное отклонение Темп роста, % 1 Выручка от продажи, тыс. руб. 44572 35289 -9283 79,17 2 Доходы от прочей деятельности, тыс. руб. 599 8514 7915 1421,37 3 Доходы от участия в других организациях, тыс. руб. 11047 783 -10264 7,09 4 Совокупные доходы (стр.1 + стр.2 + стр. 3), тыс. руб. 56218 44586 -11632 79,31 5 Себестоимость, тыс. руб. 25366 26652 1286 105,07 6 Управленческие расходы, тыс. руб. 16097 4744 -11353 29,47 7 Коммерческие расходы, тыс. руб. 435 1130 695 259,77 8 Расходы по обычным видам деятельности (стр.5 + стр.6 + стр. 7), тыс. руб. 41898 32526 -9372 77,63 9 Расходы от прочей деятельности, тыс. руб. 1488 1224 -264 82,26 10 Расходы по всем видам деятельности (стр. 8+ стр. 9), тыс. руб. 43386 33750 -9636 77,79 11 Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в бюджет, тыс. руб. 422 443 21 104,98 12 Совокупные расходы (стр.10 + стр. 11), тыс. руб. 43808 34193 -9615 78,05 13 Прибыль от продаж, тыс. руб. 2674 2763 89 103,33 14 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 12604 10335 -2269 82,00 15 Чистая прибыль, тыс. руб. 12117 9696 -2421 80,02 16 Рентабельность совокупных доходов по прибыли до налогообложения (стр.14 : стр.4 · 100), % 22,42 23,18 0,76006 - 17 Рентабельность совокупных доходов по чистой прибыли (стр.15 : стр.4 · 100), % 21,55 21,75 0,19314 - 18 Рентабельность расходов на продажу (стр. 13 : стр.9 · 100), % 16,61 58,24 41,6302 - 19 Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (стр.13 : стр.8 · 100), % 6,38 8,49 2,11258 - 20 Рентабельность расходов по всем видам деятельности (стр.14 : стр.10 · 100), % 29,05 30,62 1,57138 - 21 Рентабельность совокупных расходов (стр. 15 : стр.12 · 100), % 27,66 28,36 0,69735 - 56 Согласно данным таблицы 12, за анализируемый период произошло повышение рентабельности как совокупных доходов на 0,19 %, так и расходов на 0,70 %. Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности показал относительно высокие показатели эффективности деятельности предприятия, однако имеет место снижение абсолютных значений, в том числе объемов реализации, что может негативно отразится на финансовой устойчивости предприятия в целом. Экономическая оценка развития предприятия ООО РПК «Headway» произведена на основании бухгалтерской отчетности предприятия за 2014-2016 гг., представленной в приложениях к работе: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к балансу. В таблице 12 представлен анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия. Анализ показал следующее. Выручка предприятия в динамике снижается (в 2016 году – на 20,83 %). Связано это частично со снижением спроса на наружную рекламу, с ужесточением конкуренции на рынке. Численность сотрудников находится примерно на одном и том же уровне: 59 человек в 2014 году и 58 человек в 2016 году. Основные средства – один из важнейших факторов любой компании. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств приведен в таблице 13. 57 Таблица 13 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств ООО РПК «Headway» за 2016 год Вид основных фондов Наличие средств Изменение на начало года на конец года тыс. руб. % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу Всего основных фондов 7363 100,00 7435 100,00 72 0,00 в том числе Здания 431 5,85 431 5,80 0 -0,06 Машины и оборудования 6781 92,10 6853 92,17 72 0,08 Производственный и хозяйственный инвентарь 151 2,05 151 2,03 0 -0,02 В 2016 году динамика и структура фондов аналогичная 2015 году, за исключением выбытия прочих видов основных средств. Стоимость машин и оборудования составила 6853 тыс. руб., что составляет 92,17 % в структуре фондов, что на 0,08 % больше, чем в начале года. Наглядно структуры основных фондов ООО РПК «Headway» за 2016 г. представлена на рисунке 5. Рисунок 5 – Структуры основных фондов ООО РПК «Headway» Таким образом, структуру основных фондов ООО РПК «Headway» можно считать удовлетворительной, т.к. большую ее часть занимают активные фонды, т.е. принимающие непосредственное участие в производственном процессе. Для анализа основных средств важно значение имеют показатели технического состояния основных средств (таблица 14). 92% 2% 6% Машины и оборудование Производственный и хозяйственный инвентарь Здания 58 Таблица 14 – Анализ технического состояния основных фондов Наименование показателя 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абсолютное изменение 2015 – 2015 2016 - 2015 1. Первоначальная стоимость ОПФ, тыс. руб. 7280 7363 7435 83 72 2. Сумма начисленного износа, тыс. руб. 4653 5371 6072 718 701 3. Остаточная стоимость, тыс. руб. 2627 1992 1363 -635 -629 4. Коэффициент износа, % (с.2 : с.1) 63,91 72,95 81,67 9,03 8,72 5. Коэффициент годности, % (100 – с. 4) 36,09 27,05 18,33 -9,03 -8,72 Анализ показывает, что техническое состояние основных фондов в динамике ухудшается, о чем свидетельствует увеличение износа и снижение годности. Износ оборудования очень большой, в конце 2016 года он равен 81,67 %. По этой причине предприятие распродает устаревшее оборудование. Высокая доля износа негативно характеризует деятельность предприятия, т.к. устаревшее оборудование чаще ломается, что означает дополнительные расходы на текущий и капитальный ремонт, а также дополнительные расходы в связи с простоем оборудования (невыполнение производственных планов, снижение объемов производства, нарушение договорных обязательств с покупателями). В таблице 15 представлен анализ эффективности использования основных фондов. Таблица 15 – Анализ эффективности использования основных фондов ООО РПК «Headway» в 2014-2016 гг. Наименование показателя 2014 2015 2016 Абсолютное изменение Темп прироста, % 2015 – 2014 2016 – 2015 2015 / 2014 2016 / 2015 1. Выручка от продажи, тыс. руб. 45674 44572 35289 -1102 -9283 -2,41 -20,83 2. Численность работников, чел. 59 60 58 1 -2 1,69 -3,33 3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 2982 2310 1678 -672 -632 -22,54 -27,36 4. Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 50,54 38,50 28,93 -12,04 -9,57 -23,83 -24,85 5. Фондоотдача, руб./руб. 15,32 19,30 21,03 3,98 1,74 25,98 8,99 6. Фондоемкость, руб./руб. 0,07 0,05 0,05 -0,01 0,00 -20,62 -8,25 7. Фондорентабельность, % 41,78 524,55 577,83 482,76 53,29 - - 59 Стоимость основных производственных фондов на предприятии стабильно снижается (в 2015 году на 22,54 %, в 2016 году – на 27,36 %). Использоваться основные фонды стали более эффективно. Так, каждый вложенный рубль в основные фонды в 2015 году принесли предприятию на 3,98 руб. выручки больше, чем в 2014 году, в 2016 году – на 1,74 рубля больше, чем в 2015 году. Также в 2016 году каждому работнику для выполнения своих производственных обязанностей требуется на 9,57 рублей основных фондов меньше, чем в прошлом году. Каждые вложенные 100 рублей в основные фонды в 2016 году принесли предприятию на 53,29 руб. прибыли больше, чем годом ранее. Таким образом, использование основных фондов в ООО РПК «Headway» является эффективным. В таблице 16 представлен анализ движения кадров. Таблица 16 - Анализ движения кадров Наименование показателя 2014 2015 2016 1. Среднесписочная численность работников, чел. 59 60 58 2. Число принятых работников, чел. 6 7 7 3. Число уволенных работников. В т.ч. 5 5 6 3.1 по собственному желанию, чел. 4 9 6 3.2 по производственной необходимости, чел. 1 0 0 4. Коэффициент оборота по приёму (с. 2 : с. 1) 0,10 0,12 0,12 5. Коэффициент оборота по выбытию (с. 3 : с. 1) 0,08 0,08 0,10 6. Коэффициент текучести кадров (с. 3.1 : с. 1) 0,07 0,15 0,10 В ООО РПК «Headway» высока текучесть кадров, колеблется от 7 % в 2014 году до 15 % в 2015 году. Пределы «нормы» коэффициента текучести кадров, как показывает практика, колеблются от 3 % до 5 % в стабильной ситуации. Если он меньше 3 %, это можно расценивать как застой в коллективе. В таком случае необходимо искусственно «встряхнуть» персонал, например, найти повод для замены части сотрудников. В рыночных условиях положение таково, что можно говорить только об относительной стабильности штата. Коэффициент текучести кадров при этом колеблется в пределах 5–9 %. Особенно интересен этот показатель в динамике (за несколько отчетных периодов). 60 Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем выработки чистой или товарной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции. Основной задачей анализа использования фонда заработной платы (ФЗП) является повышение эффективности использования фонда с целью достижения оптимальных соотношений между показателями роста прибыли и заработной платы, а также выработки и заработной платы. Также важным показателем является соответствие темпов роста средней заработной платы и производительности труда. Все эти данные сведены в таблице 17. Таблица 17 – Анализ производительности труда и использования ФОТ в ООО РПК «Headway» Показатель 2014 2015 2016 Темп прироста, % 2015 – 2014 2016 - 2015 1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 45674 44572 35289 -2,41 -20,83 2. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 1246 12117 9696 872,47 -19,98 3. Численность работников, чел. 59 60 58 1,69 -3,33 4. Выработка на одного работающего, тыс. руб. 774,14 742,87 608,43 -4,04 -18,10 5. ФОТ, тыс. Руб. 15920 16238 17770 5,37 24,56 6. Среднегодовая заработная плата всего персонала, тыс. руб. 1100,34 1103,97 1133,97 3,62 28,85 7. Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. 18,36 18,66 21,16 3,62 28,85 8. Затраты ФОТ на 1000 руб. реализованной продукции, руб. 1129,61 1139,95 1220,18 7,98 57,33 9. Прибыль (убыток) на 1 руб. ФОТ, тыс. руб. 0,21 1,94 1,25 822,90 -35,76 10. Зарплатоотдача (с. 1 : с. 5) 7,72 7,15 4,54 -7,39 -36,44 11. Зарплатоемкость (с. 5 : с. 1) 0,13 0,14 0,22 7,98 57,33 Анализ показал, что производительность труда ежегодно снижается (на 4,04 % в 2015 г., и на 18,10 % в 2016 г.). Темп прироста среднемесячной заработной платы в 2016 году положительный и составил 28,85 %. Уровень 61 среднемесячной заработной платы не смотря на ежегодную индексацию, остается ниже среднего по региону (около 28 тыс. руб.). Отрицательным моментом является снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда, о чем свидетельствует увеличение затрат ФОТ на 1000 рублей реализованной продукции, рост зарплатоемкости и снижение зарплатоотдачи и прибыли на 1 рубль ФОТ. На рисунке 7 представлена динамика зарплатоотдачи в ООО РПК «Headway». Рисунок 7 – Динамика показателей эффективности использования средств фонда оплаты труда в ООО РПК «Headway», руб./руб. Таким образом, трудовые ресурсы и средства фонда оплаты труда в ООО РПК «Headway» используются неэффективно. Основные задачи анализа финансового состояния: - своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования; - поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платёжеспособности и финансовой устойчивости; - прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов. 7,72 7,15 4,54 0 2 4 6 8 10 2014 2015 2016 Зарплатоотдача 62 Таблица 18 – Динамика состава и структуры активов баланса ООО РПК «Headway» за 2014-2016 гг. Статья актива 2014 2015 2016 Отклонение Структура, % 2015 – 2014 2016 – 2015 2014 2015 2016 Отклонение 2015 от 2014 2016 от 2015 1. Внеоборотные активы - нематериальные активы 12 10 7 -2 -3 0,02 0,02 0,01 0,00 0,00 - основные средства 2627 1992 1364 -635 -628 4,75 3,71 2,92 -1,04 -0,79 - долгосрочные финансовые вложения 2 2 2 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - отложенные налоговые активы 5 5 5 0 0 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 Итого по разделу 1 2646 2015 1377 -636 -633 4,78 3,74 2,95 -1,04 -0,80 2 Оборотные активы - запасы 43709 44207 39184 498 -5023 79,02 82,33 83,88 3,31 1,55 - НДС 64 5 31 -59 26 0,12 0,01 0,07 -0,11 0,06 - дебиторская задолженность 7724 5206 5212 -2518 6 13,96 9,70 11,16 -4,27 1,46 - краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - денежные средства 1171 2268 912 1097 -1356 2,12 4,22 1,95 2,11 -2,27 Итого по разделу 2 52668 51685 45339 -983 -6346 95,22 96,26 97,05 1,04 0,79 БАЛАНС 55314 53694 46716 -1620 -6978 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 В таблицах 18 и 19 представлены результаты анализа активов и пассивов баланса предприятия за три года. 63 Таблица 19 – Динамика состава и структуры пассивов баланса ООО РПК «Headway» за 2014-2016 гг. Статья актива 2014 2015 2016 Отклонение Структура, % 2015 – 2014 2016 – 2015 2014 2015 2016 Отклонение 2015 от 2014 2016 от 2015 3. Капитал и резервы - уставный капитал 10 10 10 0 0 0,02 0,02 0,02 0,00 0,00 - добавочный капитал 1300 1300 1300 0 0 2,35 2,42 2,78 0,07 0,36 - резервный капитал 18 18 18 0 0 0,03 0,03 0,04 0,00 0,01 - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1116 13233 22930 12117 9697 2,02 24,65 49,08 22,63 24,44 Итого по разделу 3 2444 14561 24258 12117 9697 4,42 27,12 51,93 22,70 24,81 4. Долгосрочные обязательства - займы и кредиты 7003 0 0 -7003 0 12,66 0,00 0,00 -12,66 0,00 - отложенные налоговые обязательства 1 1 1 -1 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Итого по разделу 4 7004 1 1 -7003 0 12,66 0,00 0,00 -12,66 0,00 5. Краткосрочные обязательства - займы и кредиты 8814 7899 4401 -915 -3498 15,93 14,71 9,42 -1,22 -5,29 - кредиторская задолженность 37053 31233 18057 -5820 -13176 66,99 58,17 38,65 -8,82 -19,52 Итого по разделу 5 45867 39132 22458 -6735 -16674 82,92 72,88 48,07 -10,04 -24,81 БАЛАНС 55314 53694 46716 -1620 -6978 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 64 Анализ динамики показал следующее. Сумма внеоборотных активов уменьшается по всем статьям (примерно на четверть ежегодно). Как уже отмечалось выше, связано это с тем, что предприятие реализует устаревшее оборудование. Динамика запасов на предприятии не однозначна. Имеет место увеличение суммы запасов в 2015 году 44,03 % и снижение в конце 2016 года на 11,36 %. Излишняя затоваренность складов может расцениваться негативно, т.к. означает отвлечение денежных средств из оборота, что негативно влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия. На предприятии имеет место дебиторская задолженность. С одной стороны это негативный момент, т.к. также означает отвлечение денежных средств из оборота. Однако дебиторская задолженность является следствием предоставления покупателям и заказчикам (юридическим лицам) рассрочки платежа. Последнее, в свою очередь, способствует удержанию старых клиентов и привлечению новых. Сумма уставного, резервного и добавочного капитала в динамике не изменилась. Стабильно увеличивается сумма нераспределенной прибыли. В начале 2014 года имеет место чистый убыток. Положительным моментом является закрытие предприятием всех своих долгосрочных кредитов и займов в 2016 году, и стабильное снижение краткосрочных кредитов и замов (с 15153 тыс. руб. в начале 2014 года до 4401 тыс. руб. в конце 2016 года). Также к концу 2016 года снизилась сумма кредиторской задолженности с 24138 тыс. руб. (в начале 2014 года) до 18057 тыс. руб. Снижение задолженности по банковским ссудам заслуживает положительной оценки, т.к. в результате сокращаются расходы предприятия по выплате процентов. Однако снижение кредиторской задолженности, которая является практически бесплатным ресурсом, нельзя признать оптимальным вложением финансовых фондов: в результате этого предприятию пришлось направить на финансирование оборотных активов дополнительные суммы заемного 65 капитала. Причем одновременно выросла сумма дебиторской задолженности, отвлекшая финансовые ресурсы. Предприятию следует уделить больше внимания вопросам управления своим оборотным капиталом и добиться лучшей синхронизации дебиторской и кредиторской задолженности. В данный момент условия оплаты счетов, которые предприятие предлагает своим покупателям, более благоприятны для них, чем те условия, которые само предприятие получает от своих поставщиков. Анализ структуры баланса показал следующее. Наибольший удельный вес в структуре активов занимают запасы, доля которых увеличивается в динамике. На общем фоне снижения объемов производства, увеличение доли запасов негативно характеризует деятельность предприятия, т.к. лишь означает необоснованное отвлечение денежных средств из оборота. Положительным моментом является увеличение доли нераспределенной прибыли в конце 2016 года до 24,65 %. Значительную долю в структуре пассивов занимает кредиторская задолженность, доля которой снижается с 56,68 % до 38,65 %. В целом динамику и структуру баланса можно считать удовлетворительной. Для оценки платежеспособности необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 20. 66 Таблица 20 - Анализ ликвидности баланса Показатель 2014 2015 2016 Платежный излишек (+) или недостаток (-) (А-П) 2014 2015 2016 А1 Наиболее ликвидные активы 1171 2268 912 -35882 -28965 -17145 П1 Наиболее срочные обязательства 37053 31233 18057 А2 Быстро реализуемые активы 7724 5206 5212 -1090 -2693 811 П2 Краткосрочные пассивы 8814 7899 4401 А3 Медленно реализуемые активы 43773 44212 39215 36769 44211 39214 П3 Долгосрочные пассивы 7004 1 1 А4 Трудно реализуемые активы 2646 2015 1377 202 -12552 -22881 П4 Постоянные пассивы 2444 14561 24258 Баланс ООО РПК «Headway» нельзя назвать абсолютно ликвидным, т.к. не соблюдается первое соотношение, требующее перекрытия наиболее ликвидными активами – денежными средствами наиболее срочных обязательств – кредиторской задолженности. Второе соотношение активов и пассивов соблюдается только в конце 2016 года. Краткосрочная дебиторская задолженность покрывает краткосрочные обязательства предприятия. Третье соотношение соблюдается в течение всего периода, так как на предприятии вовсе отсутствуют долгосрочные обязательства. И последнее соотношение соблюдается в конце периода, постоянные пассивы меньше труднореализуемых активов. Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия представлен в таблице 21. 67 Таблица 21 - Расчет коэффициентов платежеспособности Показатель 2014 2015 2016 Норматив 1. Общая сумма текущих активов, тыс. руб. 52668 51685 45339 2. Быстрореализуемые активы, тыс. руб. 7724 5206 5212 3. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб. 1171 2268 912 4. наиболее срочные обязательства, тыс. руб. 37053 31233 18057 5. Краткосрочные пассивы, тыс. руб. 8814 7899 4401 Коэффициент текущей ликвидности (стр.1 : (стр.4 + стр.5)) 1,15 1,32 2,02 > 2 Коэффициент критической оценки ((стр.2 + стр.3) : (стр. 4 + стр.5)) 0,19 0,19 0,27 > 1 Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 3 : (стр. 4 + стр. 5)) 0,03 0,06 0,04 > 0,2 Анализ коэффициентов платежеспособности предприятия показал, что коэффициенты текущей ликвидности в конце 2016 года соответствует нормативному значению (ранее ситуация была противоположная). Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами компании. Коэффициент критической оценки не соответствует нормативному значению в течение всего анализируемого периода. Этот коэффициент показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативным значениям. Он показывает, какая Download 1.97 Mb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|