Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

финансовой деятельности
Хозяйствующий субъект должен отражать в отчетах отдельно 
валовые денежные поступления и валовые денежные платежи от 
инвестиционной и финансовой деятельности, кроме денежных 
потоков, учитываемых на нетто-основе. При этом, под нетто-основой 
понимается чистый приток или уменьшение денежных средств за 
отчетный период.
Денежные потоки от имени клиентов раскрываются на нетто-основе, 
когда движение денежных потоков отражает скорее деятельность 

---

288
Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках
клиентов, чем деятельность самого юридического лица, например:
а) фонды, которые инвестиционные организации держат по 
поручению своих клиентов;
б) арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности 
и передаваемые им.
На нетто-основе могут быть раскрыты также денежные потоки по 
статьям, которые быстро оборачиваются, включают крупные суммы и 
имеют короткие сроки погашения, например:
а) денежные поступления и платежи по получению и погашению 
депозитов с фиксированной датой погашения;
б) размещение депозитов и их изъятие из других финансовых 
учреждений;
в) денежные авансы и кредиты, выданные клиентам, и погашение этих 
авансов и кредитов.
Денежные потоки от операций в иностранной валюте отражаются 
в валюте Республики Узбекистан с применением обменного курса, 
устанавливаемого Центральным банком Республики Узбекистан на 
дату совершения операции. Отражение хозяйственных операций 
выраженных в иностранной валюте в бухгалтерском учете 
осуществляется согласно:
Национальному стандарту бухгалтерского учета Республики 
Узбекистан (НСБУ №22) «Учет активов и обязательств, выраженных в 
иностранной валюте» (рег.№1364 от 21.05.2004г.);
Положению о порядке отражения операций, выраженных в 
иностранной валюте в бухгалтерском учете, статистической и иной 
отчетности (рег.№1141 от 17.09.2004г.). 
Денежные потоки иностранного дочернего общества должны быть 
пересчитаны по обменному курсу Центрального банка Республики 
Узбекистан на дату происхождения денежного потока.
Нереализовавшиеся доход и убыток, вытекающие из изменений 
в курсовой ставке иностранной валюты, не являются движением 
денежных средств. Однако влияние изменений в ставке обменного 
курса на денежные средства и их эквиваленты, которые хранятся или 
должны быть выплачены в иностранной валюте, отражаются в отчете 
о денежных потоках, чтобы привести в соответствие движение денеж- 
ных средств и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. 
Эта сумма представляется отдельно от денежных потоков, возникаю-
щих в результате операционной, инвестиционной и финансовой 
деятельности, и включает разницу, если таковые имеются, при условии, 
что это движение денежных средств отражается по обменному курсу, 
существовавшему в конце отчетного периода.

---

289