Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках
общая сумма уплаченных налогов.
Инвестиционные и финансовые операции, которые не требуют 
использования денежных средств или денежных эквивалентов, не 
должны включаться в отчет о денежном потоке. Такие операции должны 
раскрываться в других финансовых отчетах таким образом, чтобы 
предоставить всю существенную информацию об этих инвестицион-
ных, финансовых видах деятельности.
Операции финансового и инвестиционного характера, не 
вызывающие движения денежных средств и их эквивалентов, не 
включаются в Отчет о денежных потоках. Однако они должны быть 
раскрыты в финансовой отчетности, поскольку влияют на структуру 
капитала и активов компании. Видами неденежных операций могут 
быть:
а) приобретение активов либо путем принятия соответствующих 
обязательств, либо посредством финансовой аренды;
б) приобретение компании с помощью выпуска акций;
в) конвертация долговых обязательств в акции.
Хозяйствующий субъект также должен указывать отдельные статьи 
денежных средств и денежных эквивалентов и представлять сверку 
сумм в отчете о денежных потоках с соответствующими статьями в 
бухгалтерском балансе, а также раскрыть суммы значительных остатков 
денежных средств и их эквивалентов, недоступных для использования.
Хозяйствующий субъект также должен раскрывать сумму остатков 
существенных денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся 
у предприятия, но не доступных для использования группой с 
пояснением со стороны руководства.
Денежные потоки должны быть раскрыты по сегментам для 
понимания связи между денежными потоками всего хозяйствующего 
субъекта и его сегментов.
Для установления связи между движениями денежных потоков в 
данном виде хозяйственной деятельности в целом и в ее отдельных 
компонентах необходимо раскрытие сегментарных движений денеж-
ных потоков.

---

291
Приложения