Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках
задолженностью, поступлением и расходованием денежных 
средств. Это поможет оценить условия привлечения денежного 
капитала, размеры иммобилизации денежных средств, а также 
рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних 
денежных оборотов организации;
д) позволяют контролировать процесс обслуживания долговых 
обязательств и создания необходимых резервов по погашению 
основной суммы долга (образование погасительных фондов, 
фондов для выкупа и т.п.).
Кроме указанных целей, данные Отчета о денежных потоках широко 
используются в оценке оборачиваемости активов, в создании моделей 
дисконтирования инвестиций и будущих экономических выгод, в 
оценке оптимальных остатков денежных средств. Бюджеты и сметы 
денежных средств в современных условиях хозяйствования стали 
нормой планирования бизнеса.
§2. Денежные средства и денежные эквиваленты
Денежные средства – это кассовая наличность и депозиты до 
востребования, а также средства на расчетном, валютном и других 
банковских счетах. Денежные эквиваленты - это краткосрочные, 
высоколиквидные инвестиции (финансовые инвестиции), быстро и легко 
обратимые в денежные суммы и подтвержденные незначительному 
риску колебаний их стоимости. 
В бухгалтерском учете основной категорией активов являются 
денежные средства - средства хозяйствующего субъекта, находящиеся 
в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, 
переводы в пути.
Денежные категории движения активов организации активно ис-
пользуются в финансовом планировании, финансовом менеджменте, в 
финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой 
ликвидности и платежеспособности организации, но также в целях 
контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный 
капитал организации. Это следует учитывать, прежде всего, потому 
что сами по себе деньги являются неприбыльными активами. Их 
коммерческая полезность и эффективность проявляются только тогда, 
когда они вовлечены в хозяйственный оборот. 
Денежные 
эквиваленты 
охватывают 
такие 
элементы 
краткосрочных инвестиций организации, которые при некоторых 
условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным 
средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка 
относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть 

---

273