Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках 
основной деятельности хозяйствующего субъекта. Как правило, 
основная деятельность хозяйствующего субъекта направлена на 
продажу продукции, выполнение работ или оказание услуг. К основ-
ным денежным потокам от операционной деятельности относятся:
а) денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;
б) поступление денежных средств по роялти, взносам, комиссионным 
и прочие;
в) выплаты денежных средств поставщикам за товары и услуги;
г) выплаты сотрудникам и от лица сотрудников;
д) денежные поступления и платежи страховой компании по премиям, 
требованиям, годовым и прочим выплатам по страховым полисам;
е) денежные платежи или возмещения по налогам, если они не 
относятся к инвестиционной и финансовой деятельности;
з) денежные поступления и платежи по контрактам, которые 
заключены с торговыми или дилерскими целями и другие.
По некоторым операциям, таким, как реализация единиц основных 
средств, может возникнуть прибыль или убыток, которые включаются 
в определение чистой прибыли или убытка. Однако денежные потоки 
по таким сделкам относятся к денежным потокам от инвестиционной 
деятельности.
Предприятие может иметь ценные бумаги или ссуды для 
посреднических или торговых целей, и в этих случаях они схожи с 
товарно-материальными запасами, приобретенными для перепродажи. 
Денежные потоки, генерируемые от продажи и приобретения 
таких активов, отражаются как денежные потоки от операционной 
деятельности, так как экономическая сущность данных операций 
относятся к обычной деятельности предприятия.
Объем движения денежных средств от операционной деятельности 
является ключевым показателем эффективности деятельности 
предприятия в плане накопления достаточного количества денежных 
средств для выплаты ссуд, сохранения уровня производительности, 
выплаты дивидендов и осуществления новых капиталовложений 
без привлечения внешних источников финансирования. Движение 
денежных средств от операционной деятельности является, в первую 
очередь, результатом основной деятельности по получению дохода. 
Примерами движения денежных средств, возникающего в процессе 
операционной деятельности, могут служить:
1) притоки денежных средств:
– от реализации продукции, товаров, услуг;
– от роялти (компенсация за использование патента, авторского 

---

276