Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках 
счетов учета авансов выданных персоналу (4200), счетов учета 
задолженности по страхованию и по платежам в государственные 
целевые фонды (6500) и счетов учета расчетов с персоналом по 
оплате труда (6700), то есть показывается сумма выплаченных 
денежных средств работникам в виде оплаты труда, а также 
суммы уплаченных средств в государственные целевые фонды, 
уплата в бюджет налога на доходы с физических лиц, отчисления 
в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты 
банков, предоставленные работникам, оплата предприятием ус-
луг, оказываемых работникам, прочие расходования денежных
средств из кассы и с банковских счетов, приходящиеся на операции 
с работниками и от их имени;
– сумма строки 040 «Другие денежные поступления и выплаты 
от операционной деятельности» формируется из дебетового и 
кредитового оборота счетов учета денежных средств (5000, 5100, 
5200, 5500, 5600) в корреспонденции с счетами учета соответст-
вующих активов и обязательств, то есть графе «Расход» показывает-
ся сумма уплаченных, а в графе «Приход» – полученных денежных 
средств от роялти, вознаграждений различного характера, комис-
сионных сборов и другой операционной деятельности;
– по статье «Итого: чистый денежный приток/отток от операционной 
деятельности» (стр. 050) показывается результат суммирования
строк 010, 020, 030, 040 с учетом влияния знака «+» по графе
«Приход» и «–» по графе «Расход».
При этом в случае превышения суммы графы «Приход» над суммой 
графы «Расход» сальдо превышения отражается по графе «Приход», в 
ином случае, наоборот, – по графе «Расход». 
§5. Инвестиционная деятельность
Инвестиционная деятельность – это приобретение и продажа 
долгосрочных активов и других объектов инвестиций, не включенных 
в денежные эквиваленты. Относительно обособленно можно рас-
сматривать второй элемент Отчета о денежных потоках – денежные 
обороты, связанные с инвестиционной деятельностью. Этот вид дея-
тельности сопряжен с размещением средств организации в долгосро-
чные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и 
права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а 
потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных 
вложений в форме инвестиций). Учитывая, что инвестиции обладают 
свойством возвратности к сроку погашения, в составе денежных потоков 
обособляются возвратные суммы по инвестиционным вложениям. Хо-
зяйствующий субъект раскрывает отдельно информацию о денежных 

---

278