Тема «налоговое право: понятие, предмет, метод, источники, система. Правовой статус субъектов налоговых правоотношений»

Между Россией и Китаем заключено новое соглашение об избежании двойного налогообложения
"Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Москве 13.10.2014)
В соответствии с новым соглашением налогообложение процентов для китайских компаний будет осуществляться по ставке 5 процентов. Такая же ставка предусмотрена и в отношении дивидендов, в случае если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80000 евро. В остальных случаях ставка по дивидендам - 10 процентов.
Соглашением определен порядок налогообложения доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, дивидендов, процентов, пенсии, доходов от авторских прав и лицензий, доходов от отчуждения имущества, а также гонораров директоров, доходов артистов и спортсменов.
Налогами, к которым применяется соглашение, являются, в частности, российские налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, а также китайские налог на доходы физических лиц и налог на доходы предприятий. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты его подписания, в дополнение либо вместо существующих налогов.
Прежнее Соглашение между Россией и Китаем об избежании двойного налогообложения от 27 мая 1994 года прекращает действие применительно к доходам, в отношении которых применяются положения нового соглашения.
Как мы видим, источники международного налогового права исключительно специфичны и существенно отличаются по содержанию от других источников международного финансового права. 


Заключение
Во многих государствах налоговый статус самого государства, его отдельных административно-территориальных образований и подведомственных им организаций, а также квази-государственных организаций серьезно отличается от статуса подавляющего числа «простых» налогоплательщиков. Основной обязанностью налогоплательщика является обязанность по уплате налога. Остальные обязанности являются производными от этой обязанности, включая обязанность вести бухгалтерский и налоговый учет, представлять налоговые декларации, допускать представителей налоговых органов для проведения проверок, т.д.
Среди прав налогоплательщика можно выделить права на самостоятельное принятие решений в сфере налогообложения, насколько это допускается налоговым законом. Например, это может касаться применения специальных налоговых режимов, способов ведения учета (включая упрощенные системы), право на налоговое планирование (выбора поведения, приводящее к минимальным налоговым последствиям), право на использование налоговых льгот, право на налоговую тайну, право на адекватную защиту, право на защиту собственности, запрет обратной силы налогового закона т.д. Признание прав налогоплательщиков часто сопровождается принятием специальных законов (деклараций, хартий и других документов, носящих обязательных характер) о правах налогоплательщиков, но признание таких прав может происходить и путем издания документов самими налоговым органом. В процессе налогового планирования налогоплательщики могут прибегать к услугам налоговых консультантов.
Налоговые консультанты – лица, профессионально оказывающие услуги по налоговому консультированию (деятельности не зависимых от налоговых органов субъектов по разработке рекомендаций, составлению документов, представительству, осуществляемой в интересах налогоплательщиков). Такие услуги становятся более востребованными из-за усложняющегося налогового законодательства. Налоговые консультанты могут быть внешние (независимые консультационные организации и индивидуальные консультанты) и внутренними специалистами в области налогообложения, находящимися в штате самой организации).
Государство может предусматривать специальные правила для налоговых консультантов, например, наличие лицензии, специальную ответственность за нарушение своих обязанностей тд. В некоторых странах нет специальных правил для регулирования деятельности налоговых консультантов. Налоговые консультанты могут объединяться в профессиональные национальным и международные организации (например, Европейская конфедерация налоговых консультантов).