№
|
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
|
Источники информации, которые должен использовать аудитор при осуществлении данной процедуры
|
1
|
Аудит первичных документов
|
|
1.1
|
Проверка полноты первичных документов, оформляющих получение и возврат, изменение условий предоставления кредитов или займов, начисление процентов по ним
|
Первичные документы (выписка банка, если проценты снимаются с расчетных, валютных и прочих счетов; мемориальные ордера банка; кредитные договора; договоры займа; договоры страхования невозврата кредитов)
|
1.2
|
Проверка полноты первичных документов по кредитам банков, учитываемых на ссудном счете.
|
Первичные документы (выписки банка по ссудному счету; кредитные договора; договоры займа)
|
1.3
|
Проверка полноты первичных документов по займам, полученным наличными в кассу предприятия
|
Первичные документы (выписка банка, если проценты снимаются с расчетных, валютных и прочих счетов; кредитные договора; договоры займа)
|
2
|
Аудит учета кредитов и займов
|
|
2.1
|
Проверка обоснованности включения процентов по кредитам и займам в состав операционных расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займа
|
Кредитные договора; договоры займа; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа; кассовая книга
|
2.2
|
Проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита.
|
Документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа
|
2.3
|
Проверка фактической уплаты процентов по кредитам и займам.
|
Кассовая книга (приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера)
|
2.4
|
Проверка правильности включения процентов по кредитам и займам в инвентарную стоимость объектов внеоборотных активов
|
Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; приказ об учетной политике
|
2.5
|
Проведение переоценки задолженности по полученным кредитам (займам) в иностранной валюте
|
Кредитные договора; договоры займа; дополнительные соглашения к кредитным договорам в иностранной валюте
|
2.6
|
Проверка правильности включения в состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в пределах норм
|
Приказ об учетной политике предприятия
|
2.7
|
Анализ отраженной в бухгалтерском учете задолженности по кредитам (займам) на конец отчетного периода
|
Бухгалтерская отчетность предприятия
|
