Toshkent moliya instituti “iqtisodiyot” kafedrasi

O‘ZBEKISTON RESPUBLIKASI OLIY VA O‘RTA MAXSUS

TA’LIM VAZIRLIGI

TOSHKENT MOLIYA INSTITUTI
“IQTISODIYOT” KAFEDRASI
“IQTISODIYOT NAZARIYASI” fanidan
KURS ISHI

Mavzu: Soliqlar va ularning bozor iqtisodiyotidagi vazifalari.

Bajardi: Moliya fakulteti CMM-59 guruhi talabasi Xotamov Doston

Tekshirdi: _____________________________

RO‘YXATGA OLINDI “____” _______2021y. __________________		RO‘YXATGA OLINDI “____” _______2021y. __________________
Kurs ishi taqrizga topshirilgan sana “____” _______2021y.		Kurs ishi taqrizdan qaytarilgan sana “____” _______2021y.
Kurs ishi himoya qilingan sana “____” _______2021y. Baho“_____” _________	___________ (imzo) ____________ (imzo) ___________ (imzo)	Komissiya a’zolari: __________________ __________________ __________________

Toshkent 2021

REJA:

	Kirish
1.	Soliqlarning iqtisodiy tabiati va funksiyalari.
2.	Soliqlar turlari va ularning xususiyatlari
3.	Soliqlarning zamonaviy jamiyatdagi roli.
4. 5.	Zamonaviy soliq tizimi va uning tarkibiy qismlari 5. Soliqlarning bozor iqtisodiyotidagi vazifalari.
	Xulosa
	Foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati

Kirish

Insoniyat tarixi davomida soliq tizimi rivojlandi. Agar dastlab soliqlar turli xil turdagi soliqlar ko'rinishida olinib, ishg'ol qilingan soliqlarga qo'shimcha ravishda yoki yengilgan xalqlarning soliqlari ko'rinishida to'langan bo'lsa, unda tovar-pul munosabatlari rivojlanishi bilan soliqlar pul shakliga ega bo'ldi.

Soliqlar odamlarga qadimgi zamonlardan beri ma'lum bo'lib, ular soliq, soliq shaklida hisoblangan. Soliqlarning paydo bo'lishi davlatni saqlash zarurati bilan bog'liq. Ularning muqarrarligi shunchalik ravshanki, 1789 yilda Amerika Qo'shma Shtatlari Mustaqillik Deklaratsiyasining mualliflaridan biri Benjamin Franklin shunday deb yozgan edi: "Bu dunyoda siz o'lim va soliqlardan boshqa narsaga qat'iy ishonishingiz mumkin emas."

Bozor munosabatlari sharoitida va ayniqsa bozorga o'tish davrida soliq tizimi eng muhim iqtisodiy tartibga soluvchilardan biri hisoblanadi.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlar davlatning iqtisodiy jarayonlarga ta'sir ko'rsatadigan muhim vositalaridan biri bo'lib, ular davlatning hayotiy ta'minotini amalga oshirish uchun turli darajadagi byudjetlarni moliyaviy to'ldirish vazifasini o'taydi. Soliq to'lovchilar tomonidan soliqlarni to'lashning ob'ektiv zarurligini anglash, ularni olishning muvaffaqiyati ko'p jihatdan jamiyatning soliq madaniyati darajasi bilan belgilanadi, uni yosh avlod uchun tegishli o'quv jarayonisiz shakllantirish mumkin emas. Ta'lim tizimi, ommaviy axborot vositalari va ko'rgazmali tashviqot orqali ruslar orasida soliq nafaqat mol-mulkni majburiy ravishda tortib olish, balki har bir fuqaro tomonidan iste'mol qilinadigan jamoat tovarlari uchun belgilangan to'lov, davlat mahsulotini boydan kambag'alga qayta taqsimlash usuli haqida tushuncha hosil qilish mumkin va zarurdir. soliq to'lashdan bo'yin tovlash eng jiddiy jinoyatlardan biridir.

Soliqqa tortish muammolari turli davr iqtisodchilari, faylasuflari va davlat arboblarining e'tiborini doimiy ravishda jalb qildi. F. Aquinas (1225 yoki 1226 - 1274) soliqlarni ruxsat etilgan talonchilik sifatida belgilagan. S. Monteskyu (1689-1755), hech narsa sub'ektlardan olingan va ularga qolgan qismning ta'rifi kabi juda ko'p donolik va zakovatni talab qilmaydi, deb hisoblar edi. Va soliq solish nazariyasining asoschilaridan biri A. Smit (1723 - 1790) ularga to'lanadiganlar uchun soliq qullik belgisi emas, balki ozodlik ekanligini aytdi.

A. Smit o'zining "Xalqlar farovonligining tabiati va sabablarini o'rganish" nomli klassik asarida universalligi, adolatlilik, aniqlik va qulaylik soliq solishning asosiy printsiplari sifatida qaragan.

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy vositalar qatorida soliqlar muhim o'rin tutadi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy holatlariga ta'sirning o'ziga xos tartibga soluvchisi sifatida keng foydalanadi.

Soliqlar, butun soliq tizimi singari, bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarish uchun kuchli vositadir. Soliqlar jamiyat paydo bo'lgan paytdan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir. Boshqarish shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi doimo soliq tizimini o'zgartirish bilan birga keladi.

Sanoati rivojlangan davlatlar byudjetlarida barcha daromadlarning 90 foizigacha soliq solinadi.

Shuning uchun nafaqat davlatning moliyaviy imkoniyatlari, balki investitsion salohiyati, iste'mol bozori imkoniyatlari va iqtisodiy o'sish soliq tizimining "sifatiga", hokimiyat organlarining moliyaviy (fiskal) manfaatlari va bozor iqtisodiyoti sub'ektlari manfaatlari o'rtasidagi maqbul kelishuvga bog'liq. umuman.

Muammoni hal qilish.

I.A. Mayburov yozganidek, soliqlar va yig'imlar har qanday davlatning mavjudligining asosidir. I.V. Gorskiy fiskal funktsiyani talab qiladi. Uning fikriga ko'ra, bu ma'no, ichki maqsad, mantiqiy va tarixiy soliqlarni boshqarish vositasi D.G. Chernik, G.B. Qutb va A.N. Romanov yuqori rivojlangan bozor munosabatlariga xos bo'lgan ikkita funktsiyani - soliq va tartibga solishni ko'rib chiqish bilan cheklangan. A.V. Brizgalin, V.G. Panskov soliqlarning mohiyatining ko'p qirrali namoyon bo'lishi to'g'risida fikr yuritadi.

Ushbu ishning maqsadi  - Rossiya soliqlari va soliq tizimini o'rganish.

Hal qilinadigan vazifalar:

Taxes soliqlarning mohiyatini va soliqlarning asosiy funktsiyalarini aniqlashtirish;

Taxes biz soliqlarning umumiy tavsifini beramiz va barcha federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni batafsil ko'rib chiqamiz;

Taxes Soliqlar moliyaviy munosabatlar tizimiga qanday ta'sir qilishini o'rganamiz;

Taxes Soliqlar milliy boylikni qayta taqsimlashda qanday aks etayotganini tahlil qilamiz.

soliqqa tortishning moliyaviy funktsiyasi

Tadqiqot ob'ektibu ish Rossiyaning soliq tizimi.

Tadqiqot mavzusisoliqlar yig'ilishi munosabati bilan davlat va jismoniy va yuridik shaxslar o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlardir.

Tadqiqot metodologiyasi:taqqoslash usuli; indekslarni guruhlash usuli; iqtisodiy tahlil; bashorat qilish; sintez; mantiqni shakllantirish usuli.

Ishning amaliy ahamiyati:ishning nazariy va amaliy jihatlari fanlarni o'qitishda qo'llanilishi mumkin: soliq, iqtisodiy, byudjet tizimi.

Rossiyadagi iqtisodiy islohotlarning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, soliqlar va soliq tizimi tegishli huquqiy yordamisiz samarali ishlay olmaydi. Bu nafaqat byudjet manfaatlarini himoya qilish, balki har bir soliq to'lovchining konstitutsiyaviy huquqlari va qonuniy manfaatlarini ta'minlash bilan bog'liq.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlar shunchalik muhim rol o'ynaydiki, ishonch bilan aytish mumkinki, ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirish shartlariga javob beradigan, aniq ishlab chiqarilgan soliq tizimisiz samarali bozor iqtisodiyoti mumkin emas.

1. Soliqlarning iqtisodiy tabiati va funktsiyalari. Soliqlar turlari va ularning xususiyatlari

1.1 Soliqlarning mohiyati va asosiy funktsiyalari
O'tmishda va bugungi kunda soliqlar jamiyatning barcha ijtimoiy-iqtisodiy sohalariga kiradi. Hech bir davlat, jamiyatning siyosiy tashkiloti sifatida soliq tushumisiz amalga oshira olmaydi. Soliqlar ijtimoiy toifaga aylanib, odamlar va davlat hayotining o'ziga xos tarixiy va iqtisodiy sharoitlarini aks ettiradi. Soliqlarning iqtisodiy tabiati davlat bilan yuridik va jismoniy shaxslar bilan rivojlanadigan pul munosabatlari bilan tavsiflanadi. Ushbu pul munosabatlari ob'ektiv ravishda belgilanadi va o'ziga xos ijtimoiy maqsadga ega - davlat ixtiyorida mablag'larni jalb qilish. Shuning uchun soliq o'ziga xos funktsiyalari bilan iqtisodiy kategoriya sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Shunday qilib, soliq solish - bu iqtisodiy (moliyaviy) va huquqiy munosabatlarning ma'lum bir birikmasi bo'lib, yuridik va jismoniy shaxslar daromadlarining bir qismi davlat va mahalliy hokimiyat foydasiga majburiy-hokimiyat, qaytarib berilmaydigan va tekin olib qo'yilishini anglatadi.

Soliqlar, K.Marks va F.Engels ta'kidlaganidek, jamiyatning sinflarga bo'linishi va davlatning paydo bo'lishi bilan "fuqarolarning davlat hokimiyatini qo'llab-quvvatlash uchun zarur bo'lgan hissalari" sifatida paydo bo'ldi. .

Tarixda soliqlar jamiyatning ijtimoiy guruhlarga bo'linishi va davlatning paydo bo'lishi bilan yuzaga kelgan. Ularning ijtimoiy-iqtisodiy tabiati, funktsiyalari va roli jamiyatning iqtisodiy va siyosiy tuzilishi, davlatning tabiati va vazifalari bilan belgilanadi.

Shunday qilib, soliq, soliq siyosati, soliq tizimi, soliqqa tortish har qanday davlatda doimiy ravishda butun jamiyatning diqqat markazida turadi, ammo soliq to'g'risidagi har xil fikrlarni bildiradiganlarning hammasi ham ularning iqtisodiy mazmuni, mohiyati va ijtimoiy ahamiyatini yaxshi bilishmaydi.

Soliq ta'rifi davlat kategoriyasi bilan chambarchas bog'liq. Bu nafaqat har qanday millat va xalqlar o'rtasida mavjud bo'lgan ushbu tushunchani ochib beradigan nazariy tushunchalarga, balki davlatning o'zi, uning iqtisodiy-ijtimoiy (siyosiy) munosabatlarining rivojlanish darajasiga bog'liq. Soliq tizimi bilan tanishish davlatning rivojlanish bosqichida qanday bo'lishini aniqlash uchun etarli.

Jamiyat rivojlanishining har bir bosqichida "soliq" tushunchasi tobora takomillashib, yangi xususiyatlar bilan to'ldirilmoqda. Ushbu jarayon davlat, uning faoliyatining asosiy maqsadlari, mavjudlik shakllari va jamiyatni boshqarish usullari to'g'risida nazariy qarashlarni rivojlantirish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi. Soliqlar iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir, shuning uchun o'tmishdagi va hozirgi davrdagi barcha iqtisodiy nazariyalarda mualliflar soliq solish muammolarini albatta ko'rib chiqadilar, iqtisodiy tizimdagi soliqlarning o'rnini, ularning maqsadlari va soliq yig'ish tizimlarini yaratish variantlarini aniqlashga harakat qiladilar.

Soliqni o'rgangan iqtisodchi olimlar soliqlarning turli xil ta'riflarini berishdi. Soliqlarning iqtisodiy mohiyatini o'rganib, burjua siyosiy iqtisodiyotining klassigi D. Rikardo shunday deb yozgan: "Soliqlar tarkibiga mamlakat ishchilarining hukumat ixtiyorida bo'ladigan ulushi kiradi, ular har doim oxir-oqibat kapitaldan yoki daromaddan to'lanadi".

Kapitalistik ishlab chiqarish munosabatlarini tahlil qilib K. Marks: "Soliqlar davlat mavjudligining iqtisodiy timsolidir" deb ta'kidladi.

Keyinchalik, yigirmanchi asrning boshlarida, rus olimi Aleksandr Sokolov tomonidan soliqlarning ta'rifi berilgan edi: “Soliq bo'yicha soliq to'lovchilarni jalb qilmasdan, xarajatlarni qoplash yoki har qanday iqtisodiy siyosat maqsadlariga erishish uchun hukumat tomonidan olinadigan majburiy to'lovni tushunishingiz kerak. uning maxsus ekvivalenti. "

Shu bilan birga, 1998 yil iyul oyida qabul qilingan Soliq kodeksining 8-moddasida shunday deyilgan: «Soliq deganda, tashkilotlarga va jismoniy shaxslarga pul mablag'larini egalik, xo'jalik boshqaruvi yoki operatsion boshqarishda begonalashtirish shaklida undiriladigan majburiy, individual ravishda to'lanadigan to'lov tushuniladi. davlat va (yoki) munitsipalitetlar faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash. "

Soliq kodeksining ta'rifida soliqlarning muhim xususiyati - ulardan iqtisodiy jarayonlarga ta'sir ko'rsatish uchun foydalanish imkoniyati mavjud emas edi.

Soliqning asosiy xususiyatlari: uni shakllantirishning bir tomonlama xususiyati; beg'arazlik; majburiy to'lovlar xususiyati.

Tovar-pul munosabatlarining rivojlanishi bilan davlat mulki asta-sekin kamayib, undan olinadigan daromad kamayadi. Shu bilan birga, eski funktsiyalar kengayib, davlatning yangi funktsiyalari paydo bo'ladi, ya'ni xarajatlar ko'payadi. Davlat daromadlarining kamayishi soliqlarning davlat daromadlarining asosiy turiga aylanishiga olib keladi.

Soliqlarga bo'lgan ehtiyoj davlatning (siyosiy, iqtisodiy, ijtimoiy) funktsiyalari va vazifalaridan kelib chiqadi, ularni amalga oshirish uchun daromad talab etiladi.

Korxonalar daromadlarining bir qismini davlat tomonidan tortib olish shakli sifatida soliqlar bir qator omillar bilan belgilanadi:

Aholining ijtimoiy guruhlarga bo'linishini rivojlantirish;

2. tovar-pul munosabatlarining mustaqil subyektlari vujudga kelishi;

Aholini ichki va tashqi dushmanlardan himoya qilishga, himoya qilishga qodir davlat apparati paydo bo'lishi.

Soliqlar bilan bir qatorda, davlat, aslida, xazinaga daromadlarni oshirishning boshqa usullariga ega emas. U xarajatlarni qoplash uchun davlat kreditlaridan foydalanishi mumkin, ammo ular qaytarilishi va foizlar to'lanishi kerak, bu qo'shimcha daromad talab qiladi. Maxsus holatlarda, rasmiylar pulni muomalaga chiqarishga murojaat qilmoqdalar, ammo bu mamlakat uchun og'ir iqtisodiy oqibatlar - inflyatsiya bilan bog'liq. Natijada, davlatning asosiy daromadi soliq hisoblanadi, u bozor sharoitida boshqa, maqbul manbalarni ixtiro qilmadi. Tarixda soliqlar davlat daromadi sifatida ishlatilmagan holatlar bo'lgan (SSSR, Quvayt).

Hozirgi vaqtda davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirishning eng muhim vositasi bo'lgan soliqlar turli mamlakatlardagi barcha xazina daromadlarining 0,8 dan 0,9 gacha. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning 90 foizdan ortig'i (shu jumladan yo'l soliqlari) federal byudjetning umumiy daromadlariga to'g'ri keladi.

Albatta, har qanday mamlakatda soliqqa tortish allaqachon o'zgarmagan narsa bo'lishi mumkin, chunki bu nafaqat soliq mexanizmi, balki davlat siyosatining vositasi hamdir. o'zgarishi, o'zgarishi oxirlari va soliq tizimi. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilining noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olinmasligi juda salbiy oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligini keltirib chiqarishi mumkin. Boshqa tomondan, soliq qonunchiligida ko'zda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan mablag'larni tejash va saqlanishini, balki soliqlarni tejash yoki hatto soliq to'lovlarini g'aznadan qaytarish orqali yangi faoliyatni kengaytirishni moliyalashtirish imkoniyatini ham ta'minlaydi.

Ammo soliqlar nafaqat iqtisodiy kategoriya, balki moliyaviy toifadir. Moliyaviy kategoriya sifatida soliqlar barcha moliyaviy munosabatlarga xos bo'lgan umumiy xususiyatlarni va ularning o'ziga xos belgilari va xususiyatlarini, o'ziga xos harakat shakllarini, ya'ni ularni moliyaviy munosabatlarning umumiy xususiyatlaridan ajratib turadigan funktsiyalarni ifodalaydi.

Albatta, har qanday mamlakatda soliqqa tortish allaqachon o'zgarmagan narsa bo'lishi mumkin emas, chunki bu nafaqat soliq mexanizmini, balki o'zgartirilganda soliq tizimini o'zgartiradigan davlat siyosatining vositasidir. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilining noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olinmasligi juda salbiy oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligini keltirib chiqarishi mumkin.

Boshqa tomondan, soliq qonunchiligida ko'zda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan moliyaviy mablag'larning saqlanishi va saqlanishini, balki faoliyatni kengaytirishni, soliqlarni tejash hisobiga yangi investitsiyalarni yoki hatto xazinadan soliqni qaytarishni moliyalashtirish imkoniyatini ham ta'minlaydi.

Vazifalarihar qanday iqtisodiy kategoriya uning mohiyatini, ichki mazmunini va ijtimoiy maqsadini ochib beradi. Soliqlarning funktsiyalari, ularning ijtimoiy-iqtisodiy xususiyatlarini ifoda etib, soliqlarni, ularning boshqa iqtisodiy toifalar bilan o'zaro munosabatlarini tushunishga imkon beradi.

Shunday qilib, soliqlarning funktsiyalari soliqlarning iqtisodiy xususiyatlari sifatida asosiy xususiyatlarini va ichki tarkibini ochib berishi, shuningdek, ijtimoiy boylikni yaratish jarayonida qayta taqsimot munosabatlarining asosi va soliqni davlat ixtiyorida moliyaviy resurslarni jalb qilish usuli sifatida soliqqa tortishning jamoatchilik maqsadini ifoda etishi kerak.

Iqtisodiy muhitda soliq funktsiyalarining tarkibi va mazmuni bo'yicha hali ham kelishuv mavjud emas. Soliq funktsiyalari muammosiga mavjud yondoshuvlarni uch guruhga bo'lish mumkin.

Ba'zi tadqiqotchilar soliqlarning fiskal funktsiyalarida qat'iy turibdilar, xususan I.V. Gorskiy. Uning fikriga ko'ra, bu ma'no, ichki maqsad, mantiqiy va tarixiy soliqlarni boshqarish vositasi. Faqat soliqlarning ko'p asrlik evolyutsiyasida soliq-byudjet funktsiyasi o'zgarishsiz qoldi. U o'zini o'zi ta'minlaydi, tabiiy ravishda iqtisodiyotni rivojlantirishda o'z ishlab chiqarishini topadi va "tartibga soluvchi" balanslarga muhtoj emas.

Uchinchi guruh olimlari, xususan A.V. Brizgalin, V.G. Panskov soliqlarning mohiyatining ko'p qirrali namoyon bo'lishi to'g'risida fikr yuritadi, chunki faqat soliq va tartibga solish funktsiyalari soliq munosabatlarining barcha spektrlarini, shu jumladan ularning iqtisodiyotga va yakka tartibdagi tadbirkorlik sub'ektlariga ta'sirini qamrab olmaydi, deb hisoblaydi. Ushbu ikkita funktsiyaga qo'shimcha ravishda, hech bo'lmaganda boshqarish va tarqatish funktsiyalari ajralib turadi.

Soliq funktsiyalari xilma-xilligi pozitsiyasini himoya qilgan holda, soliq xususiyatlarining barcha tarkibiy qismlarini alohida tarkibiy qismlarga ajratish bo'yicha har qanday urinishning etarlicha konventsiyasini payqash mumkin emas. Gap shundaki, soliqlarning funktsiyalari bir-biridan mustaqil ravishda paydo bo'lmaydi, ular bir-biriga bog'liq va o'zaro bog'liq bo'lib, ajralmas birlikni anglatadi. Shu bilan birga, ushbu birlik ularning o'zaro va ichki nomuvofiqligini, bitta funktsiyani boshqalarga zarar etkazish uchun ustuvorlik bilan amalga oshirish imkoniyatini istisno qilmaydi, bu esa har bir funktsiyaning ma'lum bir mustaqilligini va ularning barcha xilma-xilligini o'rganish istiqbolini yana bir bor belgilab beradi.

Amaliy darajada soliqqa tortish bir nechta funktsiyalarni bajaradi, ularning har birida soliqlarning aniq maqsadi amalga oshiriladi. Bir-biri bilan o'zaro aloqada, bu funktsiyalar tizimni tashkil qiladi.

Zamonaviy soliq tizimini hisobga olgan holda, turli mualliflar soliqlarning turli funktsiyalarini ajratib ko'rsatishadi. Ular orasida asosiy soliq funktsiyalari  o'z ichiga oladi: 2-ilova

Moliyaviy;

Tarqatish;

Tartibga soluvchi;

Ijtimoiy

Boshqarish;

Rag'batlantiruvchi.

Soliq funktsiyasi  soliqqa tortishning asosiy funktsiyasidir. Ushbu funktsiya orqali soliqlarning asosiy maqsadi amalga oshiriladi: davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirish va safarbar qilish, shuningdek, milliy yoki maqsadli davlat dasturlarini amalga oshirish uchun byudjetda mablag 'to'plash. Soliq solishning boshqa barcha funktsiyalarini fiskalning hosilalari deb atash mumkin.

Tarqatish funktsiyasi  soliqlar davlat daromadlarini aholining turli toifalari o'rtasida qayta taqsimlashdan iborat.

Funktsiyaning ma'nosi shundaki, aholining kuchliroq toifalariga soliq yukini qo'yib, zaifroq va himoyalanmagan fuqarolar toifalari foydasiga mablag'larni o'tkazish. Buning natijasi - daromadning bir qismini boshqasidan olib qo'yish va boshqalariga berish. Fiskal taqsimot funktsiyasini amalga oshirishning namunasi odatda tovarlarning ayrim turlariga, birinchi navbatda, dabdabali tovarlarga, shuningdek soliqlarning progressiv mexanizmlariga o'rnatiladigan aktsiz solig'i bo'lishi mumkin.

Qayta taqsimlash funktsiyasi soliq tizimi aniq ijtimoiy xususiyatga ega. To'g'ri ishlab chiqilgan soliq tizimi Germaniya, Shvetsiya va boshqa ko'plab mamlakatlarda bo'lgani kabi bozor iqtisodiyotiga ham ijtimoiy yo'nalishni berishga imkon beradi. Bunga ilg'or soliq stavkalarini belgilash, byudjetning katta qismini aholining ijtimoiy ehtiyojlariga ajratish, ijtimoiy himoyaga muhtoj fuqarolarning soliqlaridan to'liq yoki qisman ozod qilish orqali erishiladi.

Iqtisodiy tizimning rivojlanishi bilan davlatning makroiqtisodiy ko'rsatkichlarga ma'lum bir tuzatuvchi ta'sirini talab qilish paydo bo'ldi, bu esa soliqlarning tartibga solish (yoki taqsimlash) funktsiyasini vujudga keltirdi.

Bozor iqtisodiyotining rivojlanishi moliyaviy va iqtisodiy usullar bilan tartibga solinadi - soliqqa tortishning samarali tizimini qo'llash, kredit kapitali va foiz stavkalarini boshqarish, budjetdan kapital qo'yilmalar va subsidiyalar ajratish, davlat xaridlari va milliy iqtisodiy dasturlarni amalga oshirish va boshqalar. Ushbu iqtisodiy uslublar majmuasida markaziy o'rin soliqlardir.

Soliq stavkalari, imtiyozlar va penyalar bilan ishlash, soliqqa tortish shartlarini o'zgartirish, ba'zi soliqlarni joriy qilish va bekor qilish, davlat ayrim sanoat va tarmoqlarning jadal rivojlanishi uchun sharoit yaratadi va jamiyat uchun muhim bo'lgan muammolarni hal qilishga yordam beradi.

Tartibga solish funktsiyasi yordamida firmalar, uy xo'jaliklari, sanoat tarmoqlari va hududlar daromadlarining bir qismini davlat byudjeti orqali qayta taqsimlash ta'minlanadi.

Soliqni tartibga solish 30-yillardan boshlab faol qo'llanilmoqda. XX asr. Keyns iqtisodiy siyosati doirasida.

Tartibga solish funktsiyasi  soliqlarni belgilash va soliq stavkalarini tabaqalashtirish yo'li bilan amalga oshiriladi. Soliq tartibga solish ishlab chiqarish, investitsiya va to'lov qobiliyatiga ega bo'lgan talabni rag'batlantiruvchi yoki cheklovchi ta'sirga ega. Shunday qilib, soliqlarning umumiy pasayishi sof foyda o'sishiga olib keladi, iqtisodiy faoliyat, investitsiyalar va bandlikni rag'batlantiradi. Soliqlarni oshirish - bu bozorning "qizib ketishiga" qarshi kurashning odatiy usuli.

Soliqni tartibga solish tashqi iqtisodiy faoliyatda muhim rol o'ynaydi. Bojxona to'lovlarining o'zgarishi tashqi savdoga sezilarli ta'sir qiladi.

Taniqli ingliz iqtisodchisi J. Keynsning so'zlariga ko'ra, jamiyatda soliqlar faqat iqtisodiy munosabatlarni tartibga solish uchun mavjud.

Tartibga solish funktsiyasi soliq mexanizmlari orqali davlat soliq siyosatining muayyan vazifalariga erishishga qaratilgan. Ushbu funktsiya mavjud uchta pastki funktsiyalar: ogohlantiruvchi, ajratuvchi va reproduktiv.

Rag'batlantiruvchi subfunktsiya  Bu turli xil iqtisodiy jarayonlarning rivojlanishini qo'llab-quvvatlashga qaratilgan. Ular imtiyozlar va soliq imtiyozlari tizimi orqali amalga oshiriladi. Amaldagi soliq tizimi kichik korxonalarga, nogironlarning korxonalariga, qishloq xo'jaligini ishlab chiqaruvchilarga, ishlab chiqarish va xayriya faoliyatiga kapital mablag'lar kiritadigan tashkilotlarga va boshqalarga keng soliq imtiyozlarini beradi.

Soliqlarning rag'batlantiruvchi ta'siri soliq qonunchiligining umumiy asoslari va tuzilishini saqlab qolgan holda tanlangan imtiyozlar, istisnolar va preferentsiyalar tizimi orqali amalga oshiriladi. Bunday imtiyozlar, qoida tariqasida, soliq to'lovchilar tomonidan davlatning iqtisodiy siyosatiga muvofiq maqsadli foydalanilishi sharti bilan beriladi.

Ijtimoiy funktsiya  mohiyatan soliqlar taqsimoti va tartibga solish funktsiyalari sintezini anglatadi. Uning maqsadi fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini ta'minlash va himoya qilishdir. Gorizontal adolatni ta'minlash kerak - daromadlari va mulki teng bo'lgan shaxslar teng soliq to'lashlari kerak; va vertikal adolat - katta daromad oladigan va katta mulkka ega bo'lgan ijtimoiy guruhlar ancha yuqori soliqlarni to'lashlari kerak, ular turli xil o'tkazish mexanizmlari orqali nisbatan kambag'allarga o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliqlarning ijtimoiy funktsiyasini amalga oshirishning bir qator o'ziga xos mexanizmlari yagona ijtimoiy soliq (badal); bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha quyidagilar ro'yxati taqdim etiladi: soliq solinmaydigan daromadlar; standart soliq imtiyozlari; professional soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, 224-moddada yuqori stavkalarda soliq undiriladigan daromadlar ro'yxati mavjud.

Progressiv soliqqa tortish orqali alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbat o'zgaradi, shu bilan ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish va ijtimoiy kelishuvni saqlab qolish. Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi soliqsiz eng kam daromadni belgilash, aholining ma'lum qatlamlari va guruhlariga (ko'p oilalar, nafaqaxo'rlar, nogironlar va fuqarolarning boshqa toifalari) soliq imtiyozlari va chegirmalar berish orqali amalga oshiriladi.

Tushkunlikni buzishaksincha, har qanday iqtisodiy jarayonlarni rivojlantirish uchun soliq yuki orqali to'siqlarni o'rnatishga qaratilgan. Bu yuqori soliq stavkalarini joriy qilish (masalan, 2001 yilgacha kazino uchun 90% daromad solig'i stavkasi belgilangan), kapitalni eksport qilish soliqlari, bojxona to'lovlari, mulk solig'i, aktsiz solig'i va boshqalar.

Ko'paytirish subfunktsiyasi  ishlatilgan resurslarni tiklash uchun mablag 'to'plash uchun mo'ljallangan. Ushbu kichik funktsiya mineral-xom ashyo bazasini ko'paytirish uchun ajratmalar, suv uchun to'lovlar orqali amalga oshiriladi. Ta'kidlash joizki, investitsiyalar, qishloq xo'jaligi va iqtisodiyotning boshqa tarmoqlari uchun soliq imtiyozlari boshqa iqtisodiy omillardan tashqari, kutilgan natijani bermaydi, chunki investitsiya jarayonlari soliq imtiyozlari bilan emas, balki ishlab chiqarishni rivojlantirish va biznesni kengaytirish ehtiyojlari bilan yuzaga keladi.

Reproduktiv maqsadlar subfunktsiyasi (shu jumladan atrof-muhitni muhofaza qilish tadbirlari) davlat tomonidan to'plangan va sarflangan (birinchi navbatda tabiiy) resurslarni tiklashga, shuningdek iqtisodiy o'sishga erishish uchun ularning ishlab chiqarishga jalb qilinishini kengaytirishga mo'ljallangan soliq to'lovlari va to'lovlari tizimi orqali amalga oshiriladi. Ushbu hissalar, qoida tariqasida, aniq sohaga yo'naltirilgan. Er osti boyliklaridan foydalanganlik uchun soliq, mineral-xom ashyo bazasini ko'paytirish uchun soliq, yovvoyi tabiat va suv biologik manbalaridan foydalanish huquqi uchun yig'im, o'rmon solig'i, suv solig'i, atrof-muhit solig'i, mulk solig'i, yo'l solig'i va transport soliqlarini kiritish qonuniydir. soliq, er solig'i.

Shu bilan birga, soliqlarni tartibga solish funktsiyasi darhol va to'g'ridan-to'g'ri soliq soluvchi yondashuv bilan ishlaydi. Haddan tashqari soliq yukini yaratish deyarli har doim o'z samarasini yo'qotishi sababli ishlab chiqarishning pasayishiga olib keladi. Masalan, XX asrning 30-yillarida rus dehqonlariga qilingan haddan tashqari soliq yuki (quloqlarga qarshi sinfiy kurash niqobi ostida) bir necha yil ichida uning yo'q qilinishiga olib keldi. Hozirgi vaqtda videoni namoyish qilish bilan bog'liq faoliyatdan olinadigan foyda uchun 70% soliqning joriy etilishi 80-yillarning oxiri va 90-yillarning boshlarida aholi orasida juda mashhur bo'lgan video-salonlarning yo'q bo'lib ketishiga olib keldi. Yuqori bojlarni (protektsionizm siyosati) o'rnatish orqali importni to'xtatish, ba'zi tovarlarni olib kirishni keskin pasayishiga olib keladi.

Boshqarish funktsiyasi.

Soliqlar orqali davlat tashkilotlar va fuqarolarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, shuningdek daromadlar va xarajatlar manbalari ustidan nazoratni amalga oshiradi. Soliq summasini pul bilan baholash orqali daromad ko'rsatkichlarini davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan miqdoriy taqqoslash mumkin. Nazorat funktsiyasi tufayli soliq tizimining samaradorligi baholanadi va faoliyat va moliyaviy oqimlar ustidan nazorat ta'minlanadi.

Soliqqa tortishni nazorat qilish funktsiyasi soliq tizimi va davlatning byudjet siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zarurligini ko'rsatadi.

Rag'batlantiruvchi funktsiya.

Soliq solish tartibi davlatning ayrim toifadagi fuqarolarning jamiyatdagi alohida xizmatlari (Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilariga, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Qahramonlari va boshqalarga soliq imtiyozlarini taqdim etish) tan olinishini aks ettirishi mumkin. Ushbu funktsiya davlat ijtimoiy siyosatini amalga oshirish uchun soliq mexanizmlarini moslashtirishdan iborat. Bolalarni va qaramog'idagi bolalarni parvarishlash uchun ajratmalar uy-joy qurish yoki sotib olish, xayriya faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslarning soliq solinadigan daromadlaridan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga ko'ra, boshqa ijtimoiy xarajatlar tufayli soliq solinadigan daromad kamayadi: bolalar uchun pullik o'qish, dori-darmon sotib olish.

Soliqlarning funktsiyalari chambarchas bog'liqdir. Shunday qilib, masalan, fiskal funktsiyani amalga oshirish ijtimoiy (jamoaviy) ehtiyojlarni qondirishga imkon beradi. Tartibga soluvchi va ijtimoiy funktsiyalar orqali ortiqcha soliq yukiga qarshi balanslar yaratiladi, ya'ni korporativ, shaxsiy va davlat iqtisodiy manfaatlarining muvozanatini ta'minlovchi ijtimoiy-iqtisodiy mexanizmlar shakllantiriladi.

Hozirgi vaqtda Rossiyada soliq tizimi asosan fiskal xususiyatga ega, bu soliqqa xos bo'lgan rag'batlantirish va tartibga solish printsipini amalga oshirishni qiyinlashtiradi.

Fiskal funktsiyaning mohiyati davlat xarajatlarini qoplash uchun turli darajadagi byudjetlarga zarur mablag 'bilan ta'minlashdan iborat. Barcha davlatlarda, barcha ijtimoiy shakllarda soliq birinchi navbatda fiskal funktsiyani bajaradi, ya'ni. davlat xarajatlari, birinchi navbatda davlat xarajatlarini moliyalashtirishni ta'minladi. Biroq, bu ogohlantiruvchi va tartibga solish funktsiyalari kamroq ahamiyatga ega degani emas. Tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi funktsiyalarning bajarilishi davlatning ko'payish jarayonidagi ishtiroki, lekin to'g'ridan-to'g'ri direktiv aralashuv shaklida emas, balki ma'lum tarmoqlarda investitsiya oqimlarini boshqarish, iqtisodiyotning turli sohalarida kapital to'plash jarayonlarini kuchaytirish yoki susaytirish, aholining to'lov qobiliyatiga bo'lgan talabini kengaytirish yoki kamaytirish orqali amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, soliqlarni rag'batlantiruvchi va tartibga solish funktsiyalari o'rtasida farqlar mavjud. Agar tartibga soluvchi ta'sir sohaga va milliy darajaga qaratilgan bo'lsa, ya'ni. makroiqtisodiy jarayonlar va mutanosibliklar bo'yicha rag'batlantiruvchi rol mikroiqtisodiyotga yaqinroq va ma'lum bir xo'jalik yurituvchi subyekt manfaatlarini hisobga oladi. Soliqlarning tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi roli talab va taklif, investitsiyalar va tejash, iqtisodiyotning umumiy va individual tarmoqlarida ishlab chiqarish hajmi va o'sish sur'atlariga ta'sir ko'rsatishda namoyon bo'ladi. Bunga soliq stavkalarini o'zgartirish, imtiyozlar va sanktsiyalarni qo'llash, soliq kreditlari va kechiktirilgan to'lovlar natijasida erishiladi.

Xulosa: soliqlarni qo'llash idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shaklidan va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, soliqlarni qo'llash iqtisodiy boshqaruv usullaridan biri bo'lib, milliy manfaatlarning tadbirkorlar, korxonalar tijorat manfaatlariga bog'liqligini ta'minlaydi. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar bilan davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek yuqori tashkilotlar bilan o'zaro munosabatlar belgilanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan chet el investitsiyalarini jalb qilish, o'z-o'zini ta'minlash daromadlari va korxonaning foydasi shakllanadi.

1.2 Soliqlar turlari

Soliqlar, yig'ish va tartibga solish mexanizmlari jihatidan farq qiladigan soliqlarning xilma-xilligi ularni tizimlashtirish va tasniflashni taqozo etadi. Bundan tashqari, turli xil xalqaro taqqoslash uchun tasniflash juda zarur, chunki turli mamlakatlarning soliq tizimlari sezilarli darajada farq qiladi va soliqlarning butun ro'yxati bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri taqqoslash shunchaki mumkin emas, ular noto'g'ri nazariy xulosalarga olib keladi va shuning uchun noto'g'ri amaliy qarorlarni qabul qilishga olib keladi.

1-ilovada sxematik ravishda berilgan soliqqa tortish xususiyatlarini va ularning tegishli soliq tasnifini ko'rib chiqing:

1. Tuzilish darajasiga ko'ra tasniflash,soliqlarni quyidagilarga bo'lish:

· To'g'ridan-to'g'ri;

Bilvosita, bu soliqlarning eng mashhur va tarixiy an'anaviy tasnifi.

To'g'ridan-to'g'ri soliq  soliq to'lovchining daromadi yoki mol-mulkiga to'g'ridan-to'g'ri stavkada yoki belgilangan miqdorda undiriladi, shunda u ularni daromadni yo'qotish shaklida his qiladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga shaxsiy daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mulk solig'i, meros va hadya soliqlari, er solig'i, atrof-muhitni boshqarishni tartibga soluvchi soliqlar va boshqalar kiradi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqiqiy va shaxsiy qismlarga bo'linadi.

Haqiqiy soliqlar soliq to'lovchining mol-mulkining ayrim turlariga (er, ko'chmas mulk va boshqalar) kadastr asosida undiriladi - ma'lum bir ob'ektning haqiqiy daromadliligini emas, balki ularning tashqi xususiyatlarini hisobga olgan holda tuzilgan soliq solish ob'ektlarining ro'yxati. Haqiqiy soliqlar soliq to'lovchining moliyaviy ahvoli va daromadidan qat'i nazar, mulkka egalik qilish faktidan olinadi. Soliq solish ob'ektiga qarab to'g'ridan-to'g'ri real daromadlarga quyidagilar kiradi: er, mulk solig'i, uy solig'i, tijorat soliqlari va boshqalar.

Shaxsiy soliqlar, real soliqlardan farqli o'laroq, soliq to'lovchining to'lov qobiliyatini hisobga oladi; ular yig'ilganda soliq solish ob'ektlari (daromad, mulk) unga berilgan imtiyozlarni hisobga olgan holda har bir to'lovchi uchun alohida belgilanadi. Soliq solish ob'ektiga qarab bevosita shaxsiy soliqlarning quyidagi turlari ajratiladi: shaxsiy daromad solig'i, korporativ (firma) daromad solig'i, ortiqcha foyda solig'i, meros va sovg'alar solig'i va boshqalar.

Bilvosita soliqlarqabul qiluvchilar tomonidan to'lanadigan va davlat byudjetiga to'lanadigan tovarlar va xizmatlar bo'yicha davlat mukofotlarini joriy etish yo'li bilan, kamroq "sezilarli" tarzda olinadi, bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari (eksport va import solig'i), savdo solig'i va soliq kiradi. Bilvosita soliqlar soliq to'lovchining daromadi bilan bevosita bog'liq emasligi va operatsiyalarning yakuniy natijalaridan qat'i nazar undirib olinishi sababli shartsiz deb ataladi. baliqlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bosqichida qo'llaniladi, bilvosita soliqlar - ko'p jihatdan taqsimlash va iste'mol qilish jarayonlarini tartibga soladi. Shuning uchun, agar to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad solig'i bo'lsa, bilvosita soliqlarni qaysidir ma'noda xarajatlarga soliq sifatida ko'rib chiqish mumkin va shu bilan ular ko'proq muvozanatli iqtisodiyotda iste'mol bosqichiga bog'liqligini ta'kidlaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, bu tasniflash, soliq solish nazariyasi va amaliyotida juda ko'p talab qilinadigan bo'lsa-da, umuman hech kimga kerak emas.

Birinchidan, ushbu soliqlarga mutlaq aniqlik bilan barcha soliqlardan ajratish mumkin. Masalan, bir guruhga yoki boshqa guruhga resurs soliqlari deb ataladigan dilemma: mineral qazib olish solig'i, suv solig'i, hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar va suv biologik manbalari. Siz ularni to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ajratishingiz mumkin, chunki ular davlat mulkidan foydalanish faktini o'z ichiga oladi. Ammo bunday tayinlash juda shartli bo'ladi, chunki bu soliqlar to'liq iste'molchiga beriladi, lekin narxga mukofot puli orqali emas, balki mahsulotning o'zi orqali. Xuddi shu shartlilik darajasi bilan ularni egri soliqlarga kiritish mumkin.

Ikkinchidan, soliqlarning transpozitsiyalanishi haqiqati ma'lum bir shartli ravishda hisobga olinishi kerak. Hamma bilvosita soliqlar to'liq iste'molchiga o'tkazilmaydi. Bu erda hal qiluvchi omil har xil mahsulotlarning turli xil narx egiluvchanligi. Shu bilan birga, ayrim hollarda mahsulot narxini oshirish imkoniyati orqali to'g'ridan-to'g'ri soliqlar iste'molchiga to'g'ridan-to'g'ri emas, balki bilvosita o'tkaziladi. Eng ko'p darajada ushbu soliq guruhlarining moliyaviy maqsadlarini tabaqalashtirish mukammal raqobat bozorida, eng kichigi - monopol bozorda amalga oshiriladi.

2. Soliq solish ob'ekti bo'yicha soliqlarni tasniflash -soliqlarni ajratish mumkin bo'lgan tasniflash:

Daromadlar (haqiqiy va hisoblangan);

Mulkdan (mulk);

Resurslardan foydalanish (ijara);

Iste'mol (individual, universal, monopoliya);

Mulk solig'i -bular tashkilotlarga yoki jismoniy shaxslarga ma'lum mulkka egalik qilish yoki uni sotish (sotib olish) operatsiyalari bo'yicha undiriladigan soliqlardir.

Daromad solig'i -bu daromad olgandan keyin tashkilotlarga yoki jismoniy shaxslarga undiriladigan soliqlar. Ushbu soliqlar soliq to'lovchining to'lov qobiliyati bilan to'liq belgilanadi. Daromadga soliqlar mavjud:

· Haqiqiy, ya'ni. amalda olingan daromaddan undiriladi;

· Soliq to'lovchi ushbu turdagi tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotganda shartli ravishda olinishi kerak bo'lgan daromad asosida davlat tomonidan oldindan belgilanadigan daromadga asoslanadi.

Iste'mol soliqlari -bular tovar aylanishi jarayonida undiriladigan soliqlar bo'lib, quyidagilarga bo'linadi:

· Jismoniy - bu soliqlar qat'iy belgilangan tovarlar guruhlarini iste'mol qilish uchun olinadi.

· Universal - ularga alohida istisnosiz barcha tovarlarga soliq solinadi, masalan QQS.

· Monopoliya - ular davlatning mutlaq huquqi bo'lgan tovarlarning ayrim turlarini ishlab chiqarish va (yoki) sotish majburiyatini yuklaydi.

Resurs soliqlari -bular tabiiy atrof-muhit resurslaridan foydalanish jarayonida olinadigan soliqlardir va ularni ijaraga olish deb ham atashadi, chunki ularning tashkil etilishi va yig'ilishi ko'p hollarda ijarani shakllantirish va olish bilan bog'liq.

· yuridik shaxslardan;

· jismoniy;

· aralash, shuningdek, juda keng tarqalgan.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu tasnifning nazariy ahamiyati yaqinda sezilarli darajada pasaydi. Ilgari kichik tasniflash bazasi yuridik shaxslar shaklida emas, balki yuridik shaxs tashkil etmasdan yakka tartibdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar shaklida jadal rivojlanishi tufayli ancha aniq tasniflash bazasi yo'q qilindi. Shunday qilib, endi deyarli barcha soliqlar jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar guruhini tashkil etuvchi yuridik shaxslarning mol-mulkiga va yuridik shaxslarning mol-mulkiga, yuridik shaxslarga soliqlar guruhini tashkil etuvchi yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlarni bundan mustasno, aralash guruhga ajratilishi kerak.

4. Soliq solish usuli bo'yicha soliqni tasniflashma'muriyat amaliyotida talab qilingan. Bu erda soliqlarni ish haqini aniqlash usuliga qarab farqlash amalga oshiriladi:

· "deklaratsiya bo'yicha";

· "manbada";

· "ogohlantirish bo'yicha."

Soliqlarning katta qismiga kiritilgan soliq maoshini aniqlashning eng keng tarqalgan usuli bu "deklaratsiya bo'yicha", ya'ni. soliq to'lovchining o'zi tomonidan deklaratsiyalangan (deklaratsiyalangan) soliq miqdori.

"Manbada" usuli soliq to'lovchiga daromadni to'lashdan oldin uni to'lashigacha soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati yuklatilgan soliq agentlari institutini nazarda tutuvchi soliqlarga asoslanadi. O'zining sof shaklida bu usul faqat shaxsiy daromad solig'ida qo'llaniladi, ammo soliq agentlaridan QQS va yuridik shaxslarning daromad solig'ida cheklangan foydalanish mavjud.

"Xabardor qilish" usuli ko'pincha harakatsiz soliq solinadigan ob'ektlarga solinishda, davlat organlari ushbu ob'ektlarning to'liq reestrini (kadastrini) tuzganda va soliq idorasi soliq to'lovchini hisoblab, xabardor qilganda qo'llaniladi. Ushbu usul soliqlarda amalga oshiriladi: er, jismoniy shaxslar mulki, transport (jismoniy shaxslar uchun).

5. Tegishli kurs bo'yicha tasniflash,soliqlarni quyidagilarga ajratadi:

· progressiv;

· regressiv;

· mutanosib;

· teng.

Foiz stavkalari (advalor) solig'i - bu soliq solinadigan ob'ekt (soliq solinadigan baza) qiymatiga foiz sifatida belgilanadigan soliqlar. Ushbu soliqlar bevosita soliq to'lovchilarning daromadlari, foydalari yoki mol-mulkiga bog'liq. Bu guruhga mutanosib, progressiv va regressiv stavkalari bo'lgan soliqlar kiradi.

Soliqlar bo'lsa   teng stavkalar bilan  Soliq to'lovchining daromadi yoki mulkiy holatidan qat'i nazar, har bir sub'ekt uchun soliqning teng miqdori belgilanadi. U faqat fiskal va qayta taqsimlash funktsiyalarini bajargan. Bunga soliqning eng qadimiy va eng oson shakli - anketa solig'i kiradi. Rossiya imperiyasida, tinchlikni saqlash davrida armiyani qo'llab-quvvatlash uchun, 1718-1724 yillarda erkak aholini ro'yxatga olishdan keyin Pyotr I tomonidan odam boshiga soliq solish joriy etilgan. 1724 yilda kapitatsiya soliqining qiymati 74 tiyin miqdorida belgilandi. yiliga (5.4 million soliq solinadigan jonni armiyani saqlash uchun yillik xarajatlarni 4 million rublga bo'lish orqali). Rossiya aholisining asosiy qismi uchun mo'l-ko'l fayl 1883 yil 14-mayda bekor qilindi.

Soliqlar bo'yicha   mutanosib stavkalari bilan har bir to'lovchi uchun davlatga uning daromadining teng qismini yoki mulk ulushini to'lash majburiyati belgilanadi; ya’ni soliq har biriga qarab to'lanadi. Aynan shu yondashuv - soliq to'lovchilarning katta qismi uchun shaxsiy daromaddan 13% soliq stavkasi Soliq kodeksining II qismining 224-moddasida belgilangan.

Soliqlarda progressiv takliflar  soliq stavkasi soliq bazasining o'sishi bilan ortadi. Quyidagilar qo'llanilishi mumkin:

Oddiy bitparvoz progressiya, mohiyati shundan iboratki, soliq solinadigan bazaning umumiy hajmi uchun qadamlar (toifalar) belgilanadi va har bir yuqori toifaga soliqlarning oshib boradigan miqdori aniqlanadi;

· Oddiy nisbiy progress, bunda ma'lum o'lchamlar soliq solinadigan bazaning hajmi uchun belgilanadi, ammo har bir toifaga har xil stavkalar belgilanadi. Ushbu tizimga ko'ra, xususan, AQSh fuqarolarining daromadlarini soliqqa tortish mantig'i qurilgan - soliq solinadigan daromadlar toifasiga qarab soliq bazasining oshishi bilan stavkalar quyidagicha o'zgaradi: 15% - 28% - 33% - 28%;

Soliq bazasi soliq toifalariga bo'lingan va har bir toifaga soliq stavkasi bo'yicha soliq solinadigan bazaning umumiy hajmiga bog'liq bo'lmagan murakkab rivojlanish. Xususan, bunday tizim ostida 1992 yildan1999 yilgacha Rossiya Federatsiyasi jismoniy shaxslaridan daromad solig'i to'langan (Rossiyada murakkab progress, masalan, Uzoq Shimolda va unga teng keladigan maxsus soliq zonalarida olingan daromadlarni soliqqa tortishda foydalanilgan). qo'shimcha haq "soliq to'lovi bazasidan qat'i nazar, undan 12% miqdorida soliq to'langan).

Soliqlarda regressiv stavkalar  soliq to'lovlarining miqdori soliq to'lovchining daromadi, foydasi yoki mol-mulkining miqdoriga nisbatan ma'lum bir regressiyada, ya'ni. bunday stavkalar soliq solinadigan ob'ekt qiymatining kamaygan foizida qo'llaniladi. Shunday qilib, ushbu soliqlardan soliq tizimida foydalanish uning regressivligini shakllantiradi, bu esa soliqlardan keyin fuqarolarning tengsizligini oshiradi. Oddiy misol - UST (yagona ijtimoiy soliq).

Soliq stavkalarini belgilash usuliga qarab quyidagilar ajratiladi:

1) Qat'iy (o'ziga xos) stavkalarga ega bo'lgan soliqlar - stavka soliq solinadigan bazaning o'lchov birligiga mutlaq, qat'iy pul miqdorida belgilanadi; Bularga aktsiz solig'i, suv solig'i, yovvoyi tabiat va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar, davlat bojining katta qismi, transport soliqlari va qimor solig'i kiradi.

2) foizlar (advalor) stavkalari bo'yicha soliqlar - stavka soliq solinadigan ob'ekt qiymatiga (soliq solinadigan baza) foiz sifatida belgilanadi; Bularga shaxsiy daromad solig'i, QQS, daromad solig'i kiradi.

3) qo'shma (aralash) stavkalar bilan soliq - stavka o'ziga xos va advalor stavkalarni birlashtirish (birlashtirish) bilan belgilanadi; qoida tariqasida, bu erda adalor stavkasi odatda qo'llaniladi, ammo uni qo'llash soliq stavkasining quyida va (yoki) ma'lum miqdordan yuqori stavka bilan cheklanadi; bunday soliqning odatiy misoli UST hisoblanadi.

6. Soliqning maqsadga muvofiq tasnifiularni quyidagiga ajratadi:

· mavhum;

· nishon.

Xulosa (umumiy) har qanday darajada byudjetga kiradigan soliqlar xususiylashtiriladi va tegishli byudjetning ustuvor yo'nalishlari bo'yicha belgilangan maqsadlarga sarflanadi, ya'ni. umumiy soliqlardan keladigan daromadlar ko'p darajali byudjetlarning asosiy daromad manbai hisoblanadi.

Har qanday soliq tizimida bunday soliqlar katta qismini o'z ichiga oladi.

Umumiy farqli o'laroq nishon  (maxsus) soliqlar oldindan belgilangan maqsadga ega va qat'iy ravishda xarajatlarning ayrim turlariga ajratilgan. Qoidaga ko'ra, maxsus soliqlar hisobidan tegishli davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari shakllantiriladi. Maxsus soliqning odatiy misoli UST bo'lib, uning daromadi uchta davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlari hisobiga shakllanadi: pensiya, majburiy tibbiy sug'urta va ijtimoiy sug'urta.

7. Soliqlarni muddatlarga qarab tasniflashsoliqlarni ajratib turadigan ma'noni anglatadi:

Shoshilinch;

Davriy

Shoshilinch  - bu soliqlarni to'lash muntazam ravishda amalga oshirilmaydigan, ammo ma'lum bir voqea yoki biron-bir xatti-harakat sodir bo'lgan paytda belgilangan sanada to'lanadigan soliqlar. 2006 yil boshiga qadar shoshilinch soliqning odatiy namunasi hozirda bekor qilingan meros yoki sovg'alar solig'i edi. Qolgan soliq va yig'imlardan davlat boji shoshilinch hisoblanadi.

Davriy (muntazam yoki joriy) - bu soliqlarni to'lash, qonunda belgilangan tartibda muntazam ravishda to'lash.

8. To'lovni hisobga olish manbalari bo'yicha tasniflashsoliqlarni kompaniyaning daromadlari va uning tarkibiy elementlari qismi sifatida ularni to'lashning aniq manbalari bo'yicha ajratadi. Bunday manbalarga quyidagilar kiradi:

· sotishdan tushgan daromad;

· ishlab chiqarish tannarxi;

· foydani soliqqa tortgunga qadar o'tkazilgan operatsiyalarning moliyaviy natijalari;

· ish haqi va tadbirkorlik daromadlari;

· yalpi soliq solinadigan foyda va korxonaning boshqa daromadlari.

Ushbu tasniflash, birinchi navbatda, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi va soliq organlarining auditini o'tkazadigan soliq to'lovchilar tomonidan katta talabga ega. Ushbu faoliyatni amalga oshirmaydigan jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlarga ushbu tasnif amal qilmaydi.

Soliqlar va yig'imlarga, sotishdan tushgan tushumdan,quyidagilarni o'z ichiga oladi: QQS, bojxona to'lovlari, shuningdek maxsus soliq rejimlarini qo'llashda tashkilotlar tomonidan to'lanadigan yagona soliq.

Soliqlar va yig'imlar mahsulot tannarxiga bog'liq,bular: UST (jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiradigan soliq to'lovchilar uchun), tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq to'langan aktsiz solig'i, davlat boji, transport va er solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq, suv solig'i, tabiiy dunyo ob'ektlari va suv biologik manbalaridan foydalanganlik uchun yig'imlar.

Soliqlarga faoliyatning moliyaviy natijalariga bog'liq bo'lgan,mulk solig'i tashkilotlari va qimor o'yinlarini o'z ichiga oladi.

Soliqlarga ish haqi va tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlar bilan bog'liq;bunga quyidagilar kiradi: shaxsiy daromad solig'i va yagona ijtimoiy soliq (advokatlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'z daromadlari bo'yicha), shuningdek yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan maxsus soliq rejimlarini qo'llashda to'lanadigan yagona soliq.

Soliqsiz yalpi soliq solinmaydigan daromaddan to'langankorporativ daromad solig'i hisoblanadi.

9. Davlat darajalari bo'yicha soliq tasnifibarcha soliqlarni quyidagilarga ajratadi: 3-ilova

· federal;

· mintaqaviy;

· mahalliy.

Ushbu tasniflash yuqorida tavsiflanganlarning yagona qonunchilik maqomiga ega - unga Soliq kodeksini taqdim etishning butun ketma-ketligi asoslanadi.

Kimga federal soliqlar  o'z ichiga oladi:

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);

Aktsiz solig'i;

Shaxsiy daromad solig'i (PIT);

Yagona ijtimoiy soliq (UST);

Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig'i;

Yovvoyi tabiatdan va suv biologik manbalaridan foydalanganlik uchun yig'imlar;

Suv solig'i;

Davlat boji;

· Foydali qazilmalarni qazib olishga soliq.

Kimga mintaqaviy soliqlar  o'z ichiga oladi:

Savdo solig'i;

Transport solig'i;

· Qimor solig'i;

Kimga mahalliy soliqlaro'z ichiga oladi:

Yer solig'i;

Jismoniy shaxslar mol-mulkiga solinadigan soliq.

1992 yildan boshlab mamlakatimizda yangi soliq tizimi faoliyat ko'rsatmoqda. Uni qurishning asosiy printsiplari 12.28.91 yildagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" (01.01.92yildan boshlab kiritilgan) qonun bilan belgilanadi. U soliq tizimiga kiradigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar ro'yxatini tuzdi, to'lovchilarni, ularning huquq va majburiyatlarini, shuningdek soliq organlarining huquq va majburiyatlarini aniqladi. Soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlarni, shuningdek ularning to'lovchilariga beriladigan imtiyozlarni belgilash va bekor qilish, yuqorida ko'rsatilgan qonunga muvofiq, eng yuqori qonun chiqaruvchi organ tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining asosini quyidagi soliqlar tashkil etadi: qo'shilgan qiymat solig'i, daromad solig'i, daromad solig'i, aktsiz solig'i. Ular asosiy daromadni byudjetga olib keladi, asosiy tartibga soluvchi va davlatning soliq bazasi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining byudjet tuzilishi, ko'plab Evropa davlatlari kabi, mintaqaviy va mahalliy soliqlar tegishli byudjetlarning daromad qismiga qo'shimcha hisoblanadi. Ularning shakllanishidagi asosiy qism federal soliqlardan ushlab qolishdir.

Xulosa: taqdim etilgan to'plamdan, to'rtta tasnifning so'zsiz ahamiyatini ta'kidlash kerak. Eng katta nazariy va uslubiy ahamiyatga ega bo'lgan narsa soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishdir va amaliy davlat nuqtai nazaridan, Rossiya bo'lgan federal davlat uchun soliqlarni davlat darajasiga qarab ajratish printsipial ahamiyatga ega. Rossiyada milliy hisoblar tizimini qo'llab-quvvatlash uchun ikkita tasniflash mezoni qo'llaniladi: soliq solinadigan ob'ekt va to'lov manbai bo'yicha. Boshqa barcha tasniflash ko'proq mahalliy nazariy va amaliy ahamiyatga ega.

1.3 Soliqqa tortish tamoyillari

Soliqqa tortish tamoyillaribular soliqlarni iqtisodiy hodisa sifatida muvofiqlashtirish va baholashga oid muhim, asosiy qoidalar. XYII-XIX asrlarda rivojlangan. va XX asrda ko'rsatilgan. iqtisodiy voqelikni hisobga olgan holda, endi soliq solish tamoyillarini muayyan sohalarga ajratish mumkin. Shunday qilib soliqqa tortish tamoyillari quyidagilarga bo'linadi: iqtisodiy, tashkiliy va huquqiy.

Ularning asosiylari iqtisodiy tamoyillar Iqtisodiy hodisa sifatida soliqlarning maqsadga muvofiqligi va baholanishi bo'yicha muhim, asosiy qoidalar. Asosiy printsiplarni A. Smit 1776 yilda "Xalqlarning boyliklarining tabiati va sabablarini o'rganish" asarida bayon etgan.

1. Birdamlik (adolatlilik) printsipibarcha ehtiyojlarning davlat ehtiyojlarini moliyalashtirishda ularning davlat homiyligida oladigan daromadlariga mutanosib ravishda moliyaviy ishtirok etishdagi teng majburiyatidir. Bu printsipni A.Smit shunday ta'kidlaydi: "Ixtiyoriy davlatlar, imkon qadar, o'zlarining qobiliyatlari va kuchlariga qarab, hukumatni ushlab turishda ishtirok etishlari kerak, ya'ni ular davlatning homiyligi va himoyasi ostida ishlatadigan daromadlariga qarab. Ushbu qoidaga rioya qilish yoki unga beparvolik olib keladi. tenglik yoki soliq tengsizligi deb nomlanadi. " Bu nafaqat nazariy asos, balki adolatli va samarali soliq yig'ish uchun zarur shartdir. Bizning amaliyotimizda bu holat, afsuski, har doim ham kuzatilmaydi. Masalan, soliqlarning ayrim turlari yil boshidan boshlab jami ravishda hisoblanadi. Bu oqilona amalga oshirilganga o'xshaydi, ammo soliq har oyda olinadigan bo'lgani uchun, bunday yondashuv daromad olish va undan soliq yig'ish paytining birligi saqlanmasligiga olib keladi. Natijada, ma'lum bir davr uchun daromad mavjud bo'lgan va o'sha davr uchun tegishli soliq solinsa, keyingi davr uchun daromad (yo'qotish) yo'qligi allaqachon to'langan soliqni qaytarishga olib kelganda vaziyat yuzaga keladi. Bunday tizim tashkilotlarning samarali ishlashini rag'batlantirmaydi. Ushbu tamoyilning to'liq amalga oshirilmaganligi, barcha soliq to'lovchilarning to'rtdan bir qismidan ko'p bo'lmagan miqdorda soliq to'lashi bilan ham tasdiqlanadi.

2.  Aniqlik printsipi.Bu tamoyil, A.Smit o'z asarlarida yozganidek, "shaxs to'lashi kerak bo'lgan soliq aniq belgilangan bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan belgilanmagan. Muddati, to'lov usuli va to'lov miqdori aniq va aniq bo'lishi kerak. to'lovchi va boshqa har qanday kishi uchun ", ya'ni. bu tamoyil soliq solish, soliq idoralari va soliq to'lovchilarning xatti-harakatlarida, soliqlarni to'plash va to'lashda aniq usullarning mavjudligida o'zboshimchalikning yo'qligini anglatadi. Afsuski, hozirgi paytda, Rossiya Federatsiyasida, soliq to'g'risidagi asosiy qonunlarga qo'shimcha ravishda, ba'zida hatto bir-biriga zid bo'lgan ko'plab qonunlar, ko'rsatmalar, tushuntirishlar mavjud va bu soliqlarni hisoblash va to'plashni aniqlashtirmaydi, ya'ni. soliq to'lovchilar aslida noaniqlik holatida. Bundan tashqari, yil davomida qonunlar va me'yoriy hujjatlarga o'zgartishlar kiritilishi ushbu asosiy qoidaning buzilishiga olib keladi.

3. Soliq to'lovchi uchun to'lov printsipining qulayligiadam Smit tomonidan quyidagicha qayd etilgan: "Har bir soliq qachon va qanday qilib to'lovchi uni to'lashi uchun eng qulay bo'lishi kerak bo'lgan tarzda undirilishi kerak." Ushbu qoida bilan rozi bo'lish mumkin emas, chunki davlat o'z mablag'larini o'z ichiga olgan kishining manfaatlarini hisobga olishi kerak. Qoidada soliqlarni to'lash aktini rasmiylashtirishni yo'q qilish va soddalashtirish zarurligi, daromadlarni olish vaqtida belgilangan soliq to'lovlari to'g'risida gap boradi. Ammo, masalan, daromad solig'i bo'yicha Rossiya qonunchiligi avans to'lovlarini nazarda tutadi, ya'ni. Haqiqiy daromad oldidan to'lovlar.

Soliqlarning asosiy turlari bo'yicha belgilangan to'lov shartlari tashkilotlarning aylanma mablag'lari holatiga salbiy ta'sir ko'rsatmoqda, chunki ular deyarli bir-biriga to'g'ri keladi. Shuning uchun ushbu printsip mahalliy amaliyotda to'liq amalga oshirilmaydi.

. Arzonlik (tejamkorlik) printsipi: A. Smit yozgan "Har bir soliq uni davlat xazinasiga olib keladigan narsalardan tashqari iloji boricha kamroq odamlarning cho'ntagidan tortib oladigan darajada o'ylab topilgan va ishlab chiqilgan bo'lishi kerak." Bu soliq tizimini soddalashtirish va soliqlarni yig'ish xarajatlarini kamaytirish talabidir, bu soliq tushumlarining o'zlaridan kam bo'lishi kerak. Yig'ish xarajatlari to'plangan soliq miqdoridan oshadigan soliqlarning bo'lmasligi tavsiya etiladi. Shuning uchun soliqqa tortish ortiqcha bo'lmasligi kerak, soliq to'lovchilarda ko'payish imkoniyatini beradigan mablag'lar bo'lishi kerak. Soliq tizimida undirish xarajatlari tushumning o'ziga teng yoki undan oshadigan kam samaradorlik solig'i bo'lmasligi kerak. Va bu tamoyil bizning soliq amaliyotimizda hali to'liq tatbiq etilmagan.

Shunday qilib, ko'rib chiqilgan printsiplar hozirgi kunda ham o'z dolzarbligini yo'qotmadi. Ularning buzilishi soliqlarning og'irligiga olib keladi, investitsiya jarayonlariga xalaqit beradi va jamiyatning jiddiy tabaqalanishiga olib keladi.

Biroq, soliq tizimining samarali ishlashi uchun soliqning mohiyati, funktsiyalari va tamoyillarini bilish har doim ham etarli emas. Soliq harakatlarining maqbul chegaralarini izlashda zamonaviy soliq nazariyalari muayyan soliq tizimini tahlil qilish, uning ijobiy va salbiy oqibatlarini aniqlash va tarkibiy qismlarini to'g'rilash bo'yicha tadqiqotlar olib boradi. Bu chegaralarni aniqlash deyarli imkonsiz bo'lsa ham, iqtisodiy rivojlanish, byudjetga soliq tushumlarining ulushi va soliqlar tarkibi o'rtasidagi bog'liqlikni kuzatish va shu asosda soliqqa tortish qonuniyatlarini aniqlash mumkin.

2. Soliqlarning zamonaviy jamiyatdagi roli. Zamonaviy soliq tizimi va uning tarkibiy qismlari

2.1 Moliyaviy munosabatlar tizimidagi soliqlar
Soliqlar moliyaviy munosabatlarning maxsus shakli sifatida davlat, hukumat va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan zarur xarajatlarni moliyalashtirish uchun foydalanadigan byudjet daromadlarining shakllanishini ta'minlaydi. Zamonaviy jamiyatning soliq tizimi, birinchidan, qonunchilik asosida tadbirkorlik sub'yektlari va fuqarolar tomonidan to'lanadigan soliq va yig'imlar to'plamini, ikkinchidan, qonunchilik asosida hamkorlikda byudjet tizimiga soliq tushumlari ustidan nazoratni ta'minlashga da'vat etilgan davlat organlarining to'plamini o'z ichiga oladi.

Soliqlar ma'lum bir darajadagi (federal, mahalliy, mintaqaviy) byudjetga majburiy to'lovdir. Soliqlarni yig'ish va yig'ish tartibi o'zboshimchalik bilan emas, balki mamlakat qonunlari bilan qat'iy belgilanadi.

Soliqlarning iqtisodiy hayotdagi roli juda katta va ikki tomoni bor: soliqlar - bu byudjetda va byudjetdan tashqari fondlarda kelib tushadigan mablag'larning manbalari, ya'ni. mamlakat hayotining barcha ijtimoiy va davlat sohalarini oziqlantirish; Soliqlar miqdorini o'zgartirish va ularga imtiyozlar berish orqali hozirgi paytda qo'llab-quvvatlashga muhtoj bo'lgan ishlab chiqarish tarmoqlarining iqtisodiy faoliyatini tartibga solish mumkin yoki aksincha ishlab chiqarish tsiklida toraytirilishi kerak.

Soliq munosabatlarini takomillashtirish Rossiya Federatsiyasi davlat organlari faoliyatining eng qiyin sohasidir. Biroq, mamlakatimizdagi hozirgi iqtisodiy va siyosiy vaziyat aynan shu narsani talab qiladi. Soliq tizimini maqbul darajaga etkazish uchun soliqqa tortish doirasini ham uslubiy, ham uslubiy qayta ko'rib chiqish zarur.

Soliqlar moliya munosabatlari yig'indisining davlatning o'z funktsiyalarini bajarishi uchun zarur bo'lgan (byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar) pul daromadlarini shakllantirish bilan bog'liq qismini anglatadi. Iqtisodiy munosabatlarning ajralmas qismi sifatida soliqlar (moliyaviy munosabatlar orqali) iqtisodiy asosga tegishlidir. Soliqlar ob'ektiv zaruratdir, chunki ular jamiyatning jadal rivojlanishi ehtiyojlari bilan belgilanadi.

Ishlab chiqaruvchi kuchlar rivojlanib, milliy boylik o'sib borar ekan, ijtimoiy ishlab chiqarish - xo'jalik yurituvchi subyektlar, ishchilar va davlat daromadlarini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish munosabatlari ham moliyalashtiriladi. Birlamchi daromadlar tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarish sohasida shakllanadi va mamlakatda yaratilgan YaIM qiymatini tashkil etadi (barcha tovarlar va xizmatlarning bozor qiymati moddiy xarajatlarni hisobga olmaganda). Yalpi ichki mahsulotga ish haqi va ijtimoiy badallar, iqtisodiyotning yalpi foydasi, shu jumladan aralash tadbirkorlik daromadi va amortizatsiya, mahsulot va import soliqlari va ishlab chiqarish uchun boshqa soliqlar kiradi.

Ish haqi ishchilarning asosiy daromadini tashkil qiladi va iqtisodiyotning yalpi foydasi xo'jalik yurituvchi subyektlarning asosiy daromadidir. Va nihoyat, ular davlat daromadlarini, milliy iqtisodiyotni va iqtisodiy sharoitlarni shakllantiradi. Ushbu daromadlar byudjet tizimida va byudjetdan tashqari fondlarda - pensiya jamg'armasida, ijtimoiy sug'urta fondida, bandlik bo'yicha davlat fondida va majburiy tibbiy sug'urta fondlarida to'planadi.

Shunday qilib, tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarish bosqichida ijtimoiy ishlab chiqarishning asosiy daromadlarini shakllantirish bilan bog'liq moliyaviy munosabatlarning bir qismi amalga oshiriladi. Moliyaviy munosabatlarning yana bir qismi ishchilar va xo'jalik yurituvchi subyektlarning boshlang'ich daromadlarini taqsimlashni o'z ichiga oladi. Soliq to'lovlari va soliqdan tashqari ajratmalar ko'rinishidagi ushbu daromadlarning ma'lum bir qismi byudjet tizimida va davlat byudjetidan tashqari fondlarida to'planadi. Xo'jalik yurituvchi subyektlar foyda solig'ini to'lashdan oldin o'zlarining asosiy daromadlaridan (foyda balansidan) byudjet tizimiga mol-mulkka, huquqni muhofaza qilish organlarini saqlashga, hududlarni obodonlashtirishga, ta'lim ehtiyojlari va boshqa maqsadlarga, reklama, uy-joy fondini saqlashga va ijtimoiy-madaniy ob'ektlarga soliq to'laydilar. va boshqalar.

Soliq munosabatlari moliyaviy munosabatlarning bir qismidir, ammo ma'lum xususiyatlarda ulardan farq qiladi.

Soliq munosabatlari davlatning vakolatli organlari tomonidan cheksiz soliq to'lovchilar - jismoniy va yuridik shaxslar bilan bo'lgan munosabatini anglatadi va soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Bu munosabatlarda ular ikkita sub'ekt - davlat va soliq to'lovchilar mavjudligini taxmin qiladilar, ular orasida naqd pul qiymatining harakati va bir tomonlama tartibda - soliq to'lovchidan davlatga o'tish. Bu jihatdan ekvivalentlik yo'q. Soliq munosabatlari moliyaviy munosabatlarning eng ziddiyatli sohasi bo'lib, unda turli xil ijtimoiy guruhlarning o'zaro manfaatlari to'qnashadi. Soliq to'lovchi o'z daromadining, mulkining, kapitalining bir qismini majburiy ravishda bepul o'tkazadi va davlat uni oladi. Birinchi mavzu o'z mol-mulkini iloji boricha ozroq berishga intiladi, ikkinchisi - iloji boricha ko'proq narsalarni olishga. Bahs hozirda kuchga kirgan tomon manfaatlariga qarab hal qilinadi. Endi soliq munosabatlari qonuniy asosda qurilgan va yangi real qiymatga o'tishi kerak, bu esa to'lovchilarga kengaytirilgan ishlab chiqarish uchun kapital qoldiradi.

Soliq munosabatlari, tarqatish jarayonining bir qismi bo'lib, ishlab chiqarishning dastlabki munosabatlariga bo'ysunadi. Ular ishlab chiqarish va ayirboshlash talablariga qarab o'zgaradi va ularga nisbatan hosil bo'ladi.

Soliq munosabatlarining ikki tomoni bor: bir tomondan, ular sanoat munosabatlarining ma'lum bir sohasi bo'lib, soliqlarning ijtimoiy tarkibini tashkil qiladi, boshqa tomondan, ular moddiy asos sifatida ular davlat tomonidan jalb qilingan kompaniyaning pul mablag'larining haqiqiy qiymatini ifodalaydi.

1. Soliqlarning ijtimoiy mazmuni sanoat munosabatlarining o'ziga xos shakli sifatidabu ularning mohiyatiga chuqurroq kirib borishga, ichki mohiyatini ochib berishga, ishlab chiqarish jarayonida uning turli tomonlariga ta'sir etuvchi maxsus ishtirokchi sifatida soliqlarning rolini tushuntirishga imkon beradi. Bu davlat tomonidan qo'llaniladigan va tartibga solinadigan soliq imtiyozlarining turli xil usullari soliq munosabatlarining mustaqilligi, ularning ishlab chiqarish munosabatlaridan ajratib turishini keltirib chiqaradigan zamonaviy jamiyat uchun ayniqsa muhimdir. Biroq, ikkinchisi soliq munosabatlarini aniqlaydi, bo'ysunadi.

Ishlab chiqarish munosabatlarining tor doirasini ifodalovchi, ya'ni. qayta taqsimlash munosabatlarining bir qismi, soliq, shunga qaramay, ishlab chiqarish, ayirboshlash va iste'mol qilish o'rtasida yuzaga keladigan qarama-qarshiliklarni aks ettiruvchi iqtisodiy asoslar bilan chambarchas bog'liqlik; jamiyatda talab va samarali talab.

2. Boshqa tomondan, soliqlar moddiy asosga ega,ya’ni davlatlar tomonidan jalb qilingan pul mablag'larining haqiqiy qiymatini ifodalaydi. Ushbu milliy daromadning bir qismini naqd pulga safarbar qilish mamlakatning barcha aholisidan davlat tomonidan majburiy to'lov shaklida amalga oshiriladi. Yangi qiymatning bir qismi siyosiy majburlash yo'li bilan ajratilib, o'zlashtirildi, ya'ni davlat moliyaviy resurslarining markazlashtirilgan fondiga aylantirildi, ya'ni. uning hayotining asosi. Iqtisodiy hayot yuzasida ko'rinadigan hodisa - davlat pul fondini shakllantirish soliqlarning moddiy mazmuni sifatida ishlaydi. Shuning uchun soliqlar - davlat mulkiga aylanadigan yangi qiymatning bir qismini to'plash vositasi.

Soliq imtiyozlarining asosiy qismi to'lovchiga jamiyat a'zosi sifatida qaytarilmaydi, balki siyosiy hokimiyat tomonidan boshqaruv, harbiy maqsadlar va boshqa noharbiy choralarga sarflanadi. Xarajatlar tizimi orqali soliq tushumlarining nisbatan kichik bir qismi soliqlarni to'laydiganlarni emas, balki aholining ma'lum guruhlari daromadlarining o'sishiga yordam beradi.

Soliqlarni qo'llash - bu milliy manfaatlarning idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shaklidan va yuridik shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlarning, korxonalarning tijorat manfaatlari bilan o'zaro bog'liqligini ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biri. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar bilan davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek yuqori tashkilotlar bilan o'zaro munosabatlar belgilanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan chet el investitsiyalarini jalb qilish, o'z-o'zini ta'minlash daromadlari va korxonaning foydasi shakllanadi.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlar yangi iqtisodiy munosabatlarni tartibga solishning eng samarali vositasiga aylanmoqda. Xususan, ular bozor jarayonlarining o'z-o'zidan cheklanishiga, ishlab chiqarish va ijtimoiy infratuzilmaning shakllanishiga ta'sir ko'rsatishga, inflyatsiyani pasaytirishga qaratilgan.

Biroq, gullab-yashnayotgan davlatlarning rivojlanish tajribasi shuni ko'rsatadiki, milliy islohotlarning muvaffaqiyati, avvalambor, davlatning erkinlik kafolatlari, huquqiy munosabatlarning asosliligi va barqarorligiga bog'liqdir. Bunday kafolatlarning yo'qligi yoki samarasizligi, qoida tariqasida, davlatning iqtisodiy xavfsizligiga tahdid soladi, uning rossiya haqiqati sharoitida to'lovlarni amalga oshirmaslik krizisi, ishlab chiqarish hajmining pasayishi, inflyatsiya va boshqalar.

Soliqlar jamiyat paydo bo'lgan paytdan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir. Davlat boshqaruvining rivojlanishi va o'zgaruvchan shakllari doimo soliq tizimini o'zgartirish bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadining asosiy shaklidir. Ushbu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari, soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, ilmiy-texnikaviy taraqqiyot holatiga iqtisodiy ta'sirida qo'llaniladi.

Soliq tizimi bozor iqtisodiyotining asosiy elementlaridan biridir. U iqtisodiyotni rivojlantirishga davlat ta'sirining asosiy vositasi bo'lib, iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish ustuvorliklarini belgilab beradi. Shu munosabat bilan, Rossiyaning soliq tizimini xalqaro tajribaga muvofiq yangi ijtimoiy munosabatlarga moslashtirish kerak.

Mamlakatimizda soliq tizimi deyarli yangidan yaratilmoqda. Shuning uchun soliq qonunlarini amalga oshirishda soliq to'lovchilar va davlat o'rtasidagi munosabatlar, yuridik va jismoniy shaxslarning soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari ijrosi uchun javobgarligi, soliq organlarining huquq va majburiyatlari bilan bog'liq ko'plab jiddiy muammolar yuzaga keladi. Soliqlarimizning beqarorligi, stavkalarning doimiy ravishda qayta ko'rib chiqilishi, soliqlarning miqdori va imtiyozlar, shubhasiz, salbiy ta'sir ko'rsatmoqda, ayniqsa Rossiya iqtisodiyotining bozor munosabatlariga o'tish davrida, shuningdek, ichki va tashqi investitsiyalarga to'sqinlik qiladi. Bugungi kunda soliq tizimining beqarorligi soliq islohotlarining asosiy muammosidir.

Barqarorlik va harakatchanlik bir vaqtning o'zida soliqlarga xosdir. Soliq tizimi qanchalik barqaror bo'lsa, tadbirkor shunchalik o'ziga ishonadi: u oldindan qaror qabul qilishi va aniq qaror qabul qilishi, biznes qarorini, moliyaviy bitimni amalga oshirish qanday ta'sir ko'rsatishi mumkin. Noaniqlik tadbirkorlikning dushmani. Tadbirkorlik har doim xavf bilan bog'liq, ammo soliq tizimining beqarorligi, stavkalarning cheksiz o'zgarishi, soliq shartlari va hattoki soliqqa tortish tamoyillari bozor o'zgaruvchanligiga qo'shilsa, xavf darajasi kamida ikki baravar ko'payadi. Kelgusi davrda qanday shartlar va soliq stavkalari bo'lishini aniq bilmagan holda, kutilayotgan foydaning qancha qismi byudjetga, qaysi qismi tadbirkorga tushishini hisoblash mumkin emas.

Soliq tizimining barqarorligi bu soliqlarning stavkalari, stavkalar, imtiyozlar, sanktsiyalar tarkibi bir marotaba va umuman belgilanishi mumkinligini anglatmaydi. Hech qanday "muzlatilgan" soliq tizimlari mavjud emas va bo'lmaydi. Har qanday soliq tizimi ijtimoiy tizimning xususiyatini, mamlakat iqtisodiyotining holatini, ijtimoiy-siyosiy vaziyatning barqarorligini, jamoatchilikning hukumatga bo'lgan ishonchini aks ettiradi - bularning barchasi u kuchga kirgan paytda. Ushbu va boshqa shartlarning o'zgarishi bilan soliq tizimi unga qo'yiladigan talablarni bajarishni to'xtatadi, milliy iqtisodiyotni rivojlantirish uchun ob'ektiv sharoitlarga zid keladi. Shu munosabat bilan soliq tizimiga yoki uning alohida elementlariga zarur o'zgartirishlar kiritildi.

Xulosa: moliyaviy munosabatlar ko'p qirrali, ular muayyan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishda u yoki bu shaklda bo'lishi mumkin. Biroq, moliyaviy munosabatlar turlarini o'zgartirish ularning asl mohiyatini buzmaydi, ularning barchasi naqd pulda qiymatni taqsimlash yoki qayta taqsimlash vaqtida yuzaga keladi va ularning barchasi fond munosabatlaridir. Bundan tashqari, moliyaviy munosabatlar shakllariga kiritilgan o'zgarishlar davlatning iqtisodiy va moliyaviy-kredit siyosati bilan belgilanadi, bu asosiy munosabatlar emas, balki yuqori tuzilmaning mohiyati hisoblanadi.

2.2 Milliy daromadni qayta taqsimlashda soliqlarning roli

Qayta taqsimlash jarayonida ishtirok etadigan soliqlar davlatni moliyaviy resurslar bilan ta'minlaydi. Soliqlarning moddiy manbai - bu ishlab chiqarishda mehnat, kapital va tabiiy resurslar tomonidan yaratilgan yangi qiymat, ya'ni. milliy daromad. Urush, inqiroz sharoitida harajatlarni qoplash uchun milliy daromad yetarli bo'lmaganda, milliy boylik soliqlarning moddiy manbaiga aylanadi, ya'ni. oldingi avlodlar tomonidan yaratilgan jami milliy daromad.

Ishlab chiqarish jarayonida hosil bo'lgan milliy daromad ikki qismga bo'linadi: bir qismi foyda va daromad ko'rinishidagi mulk egalariga - kapital va tabiiy boylik egalariga, ikkinchisi - ish haqi ko'rinishidagi ish haqi to'lashga yo'naltiriladi, ya'ni. ikkala qism ham jamiyatning asosiy ijtimoiy guruhlarining aniq daromadiga aylanadi. Ishlab chiqarishda milliy daromadning ushbu taqsimoti asosiy taqsimot bo'lib, soliqqa oid bo'lmagan munosabatlardadir.

Odatda ishlab chiqarish vositalariga ahamiyatsiz ravishda ega bo'lgan davlat milliy daromadni birlamchi taqsimlashda qatnashmaydi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida yangi qiymatning birlamchi taqsimlanishi ikkilamchi taqsimlash yoki qayta taqsimlash bilan to'ldiriladi. Ishlab chiqarish vositalariga cheklangan egalik qilish bilan, hukmron hokimiyat milliy daromaddagi o'z ulushini faqat milliy daromadlarni majburiy ravishda qayta taqsimlash sharti bilan olishi mumkin. Bunday sharoitda soliqlar milliy daromadning bir qismini davlatga jalb qilishning asosiy usuliga aylanadi. Ular faqat qayta taqsimlash jarayonining dastlabki bosqichida - davlat mablag'larini shakllantirishda ishtirok etadilar. Qayta taqsimlashning keyingi bosqichi - davlat tomonidan mablag'lardan milliy ehtiyojlar uchun foydalanish soliqqa tortish doirasidan tashqarida bo'lib, davlat xarajatlarining ifodasidir.

Jahon boyligi, Jahon bankining metodologiyasiga binoan, jismoniy kapital (asosiy ishlab chiqarish va noishlab chiqarish fondlari, aylanma mablag'lar ma'nosini anglatadi), inson kapitali (aholining sog'lig'i, ishlab chiqarish faoliyatida foydalaniladigan bilimlar, ko'nikmalar) va tabiiy kapitalning umumiy qiymatini baholashdir. (tabiiy muhit va tabiiy zaxiralar). Ushbu kapital turlari an'anaviy ravishda ishlab chiqarish omillari sifatida belgilanadi. Ular ma'lum vaqt oralig'ida (iste'mol qilishda) ishlatilganda (yalpi ichki mahsulot) yalpi ichki mahsulot (YaIM) hosil bo'ladi.

Yalpi ichki mahsulot - ma'lum bir mamlakatning rezidentlari va norezidentlari tomonidan uning hududida ma'lum vaqt davomida ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar va xizmatlarning bozor qiymati.

Yalpi ichki mahsulotni yaratish va uni ishlab chiqarish omillari egalari o'rtasida egri va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar orqali taqsimlash jarayonida davlat foydasiga qisman tortib olish sodir bo'ladi. allaqachon taqsimlangan YaIMni qayta taqsimlash. Aynan shu jarayonda soliqning iqtisodiy ma'nosi xulosa qilinadi.

Yalpi ichki mahsulot (YaIM) soliq solish ob'ekti bo'lishidan qat'i nazar, soliq imtiyozlari, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning universal manbai hisoblanadi. Yalpi ichki mahsulot ijtimoiy ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilarining va davlatning milliy miqyosda iqtisodiy hayotni tashkillashtiruvchisi sifatida asosiy daromadlarini shakllantiradi: ishchilarga ish haqi, xo'jalik yurituvchi subyektlarning foydasi va markazlashtirilgan davlat daromadlari (byudjetga soliqlar, byudjetdan tashqari jamg'armalarga ijtimoiy to'lovlar). Birlamchi pul daromadlarini shakllantirish faqat yalpi ichki mahsulot qiymatini taqsimlash jarayoni bilan cheklanmaydi. Bu ijtimoiy ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilarining pul daromadlarini davlat foydasiga taqsimlashda davom etmoqda: xodimlardan - daromad solig'i shaklida, tadbirkorlik sub'ektlaridan - daromad solig'i va boshqa soliq to'lovlari ko'rinishida va moliyaviy natijalarga bog'liq yoki sof foydadan to'langan to'lovlar (to'lovdan keyin) daromad solig'i).

Qanday qilib davlatning sarf-xarajatlari mamlakatning milliy boyligini va undan keyin ishlab chiqarilgan YaIM hajmini oshiradi?

Birinchidan, davlat xarajatlari milliy boylikning asosini tashkil etadigan barcha turdagi kapitallarning to'planishini to'g'ridan-to'g'ri oshiradi. Shunday qilib, foydali qazilma konlarini qidirish, tabiatni muhofaza qilish tadbirlari va qayta tiklanadigan tabiiy resurslarni qayta tiklash xarajatlari mamlakatda mavjud bo'lgan tabiiy kapitalni tejashga va hatto ko'paytirishga olib keladi. Ijtimoiy yo'naltirilgan xarajatlar (sog'liqni saqlash, ta'lim) mamlakatning inson salohiyatini oshiradi. Iqtisodiy tannarx (davlat investitsiyalari, davlat xaridlari, ayrim tarmoqlarni qo'llab-quvvatlash) mamlakatning jismoniy kapitalini oshiradi.

Ikkinchidan, davlat xarajatlari yalpi ichki mahsulotni ko'paytirish yo'nalishi bo'yicha mamlakatda to'plangan kapital turlaridan foydalanish samaradorligini oshiradi.

Uchinchidan, davlat xarajatlari jamg'arilgan kapital turlariga talabning o'sishini rag'batlantiradi, ya'ni. ishlab chiqarish omillari va shu bilan iqtisodiy o'sish va rivojlanish.

Shunday qilib, davlat xarajatlarining ko'p qismi (ma'muriy va boshqaruv xarajatlari bundan mustasno) ishlab chiqarish omillariga talabni rag'batlantiradi, ulardan foydalanish samaradorligini oshiradi va ularning mamlakatda to'planishini bevosita oshiradi. Bu davlat daromadlarini ta'minlaydigan soliqlar, ushbu daromadlardan ijtimoiy ahamiyatli xarajatlarni amalga oshiradigan davlat, kafolatlangan miqdordagi tovarlar hisobiga o'z ijtimoiy farovonligini yaxshilaydigan jamiyat va soliqqa tortish uchun asos bo'lgan va davlat xarajatlaridan imtiyozlarni oladigan iqtisodiyot o'rtasidagi ijobiy munosabatlarning mohiyati. uning rivojlanishi uchun.

Soliqlar, yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, qayta taqsimlash jarayonida ishtirok etadi va davlatni pul mablag'larining markazlashtirilgan jamg'armasi bilan ta'minlaydi. Ular pul qiymatini taqsimlash tizimida pul mablag'larining real harakati sodir bo'lgan paytdan kelib chiqadi. Pul mablag'larining haqiqiy harakati deganda hisob-kitob va pul operatsiyalari emas, balki kengaytirilgan takror ishlab chiqarish qonunlari bilan belgilangan pul mablag'lari harakati tushuniladi. Mablag 'olgandan keyin uning taqsimlanishi sodir bo'ladi. Shunday qilib, kengaytirilgan ishlab chiqarish boshlang'ich YaIM va milliy daromadning boshida qiymatni taqsimlash uchun asos yaratadi (bu erda soliqlar ishtirok etmaydi), keyin esa ikkinchi darajali. Ko'paytirishdagi o'zgarishlar (o'sish yoki pasayish) soliqlarga ta'sir qiladi. Bu o'zaro bog'liqdir: YaIM va milliy daromadlar qiymatining o'sishi soliq tushumlarining ko'payishiga olib keladi, YaIM va milliy daromadlar qiymatining pasayishi soliq tushumlarining kamayishiga olib keladi.

Xulosa: Soliqlar yalpi ichki mahsulot va milliy daromadni qayta taqsimlash jarayonida hal qiluvchi rol o'ynaydi. Yalpi ichki mahsulot va milliy daromadni taqsimlash va qayta taqsimlash jarayonida soliqlarning soliq va tartibga solish funktsiyalari amalga oshiriladi. Davlat o'z daromadlarini ishlab chiqaradi va maqsadli ravishda iqtisodiyotga ta'sir qiladi. Soliqlar uning aylanishining barcha bosqichlarida kapitalga ta'sir qiladi. Agar ular fiskal funktsiyalarini bajarishda ular kapital o'z tovaridan pul shakliga va aksincha o'zgarganda ta'sir qilsa, soliqni tartibga solish tizimi, shu qatorda, ishlab chiqarish bosqichiga ham, iste'mol bosqichiga ham ta'sir qiladi. Bu davlatga nafaqat tovarlarni, balki kapitalni ommaviy talab va taklifini ham nazorat qilishga imkon beradi, chunki daromad aholi talabining asosi va ishlab chiqarish bosqichida kapitalning ishlashining yakuniy natijasidir.

Shu sababli, qayta taqsimlash jarayonining ishtirokchisi sifatida soliqlar YaIM va milliy daromadning qiymatiga bog'liq. Bu qayta taqsimlash jarayonining ikkinchi tomonida - davlat tomonidan YaIM va milliy daromad qiymatidan foydalanishda aks etadi.

Davlat soliq imtiyozlari qiymatining ulushini belgilashda, yaratilgan va taqsimlangan qiymat hajmi o'rtasidagi to'g'ri nisbatni buzmasligi kerak. Agar qiymatning taqsimlangan qismi yaratilganidan ko'proq bo'lib chiqsa, bu inflyatsiya solig'i chegaralarining kengayishiga olib keladi. Shu munosabat bilan soliq solish va reproduktiv nisbatlar o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatish kerak.

Rossiyadagi iqtisodiy islohotlarning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, soliqlar va soliq tizimi tegishli huquqiy yordamisiz samarali ishlay olmaydi. Bu nafaqat byudjet manfaatlarini himoya qilish, balki har bir soliq to'lovchining konstitutsiyaviy huquqlari va qonuniy manfaatlarini ta'minlash bilan bog'liq.

2.3 Rossiya Federatsiyasining 2013 yildagi va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davrida soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari. Hozirgi rivojlanish bosqichida Rossiyada soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari

Rossiya Federatsiyasi hukumati 2013 yil uchun, shuningdek 2014 - 2015 yillarda Rossiya moliya vazirligi tomonidan taklif etilgan soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tasdiqladi. Hujjat kelgusi moliya yili va ikki yillik rejalashtirish davri uchun federal byudjetni tuzish doirasida tayyorlangan. Bu normativ-huquqiy hujjat emas, ammo uning asosida soliq qonunchiligiga kiritilgan o'zgartishlar ishlab chiqilgan. Binobarin, ushbu hujjatda tadbirkorlar uzoq muddatli soliq rejalashtirishga e'tibor qaratishlari mumkin.

investitsiya va inson kapitalini rivojlantirishni qo'llab-quvvatlash;

qimmatli qog'ozlar va derivativ operatsiyalarning moliyaviy vositalari, shuningdek boshqa moliyaviy operatsiyalar bo'yicha soliqqa tortish mexanizmlarini takomillashtirish;

kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlarini takomillashtirish;

soliq munosabatlarida o'zaro kelishilgan tartiblarni ishlab chiqish.

Bundan tashqari, hujjat byudjetni ko'paytirishga qaratilgan chora-tadbirlarni o'z ichiga oladi:

tabiiy resurslarga soliq solish;

aktsiz solig'i;

ko'chmas mulk solig'ini joriy etish;

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini takomillashtirish;

soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish;

past yurisdiktsiyalardan foydalangan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qarshi kurash;

majburiy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari.

Investitsiyalarni qo'llab-quvvatlash va inson kapitalini rivojlantirish uchun ko'rsatmalar mualliflari quyidagi tadbirlarni taklif qilmoqdalar. Birinchidan, jismoniy shaxslarga beriladigan ba'zi ijtimoiy ahamiyatga ega to'lovlarni (grantlar, ishsiz fuqarolarga to'lovlar, ish beruvchilarning ayrim toifalari tomonidan tibbiy xizmat uchun to'lanadigan to'lov miqdori va boshqalar) soliqdan ozod qilish kerak. Bundan tashqari, uy-joy qurish va sotib olish xarajatlari uchun mol-mulkni chegirma bilan ta'minlash tartibini o'zgartirish rejalashtirilgan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining voyaga etmagan bolalari bilan birgalikda egalik qilishda o'z mablag'lari evaziga mol-mulk sotib olgan ota-onalar tomonidan mol-mulkni ushlab qolish to'g'risida yaqinda qabul qilingan qarorlarini hisobga olish taklif qilinmoqda va voyaga etmagan bolalarning ulushi nuqtai nazaridan bunday chegirmani taqdim etish tartibini belgilash kerak degan xulosaga kelishdi. Moliya bo'limining ma'lumotlariga ko'ra, ota-onalar balog'atga etmagan bolaning mulkida mulkni ro'yxatdan o'tkazganda, chegirmani olish uchun qoidalar berilishi kerak. Asosiy yo'nalishlar mualliflari mol-mulkni umumiy yoki qo'shma mulkka ega bo'lgan taqdirda chegirmani taqsimlash tartibini ham aniqlashtirish kerakligini ta'kidladilar.

Jismoniy shaxslardan ko'chmas mulk solig'ini joriy etish taklif qilinmoqda. Rejalashtirilgan soliqni joriy qilish doirasida hashamatni soliqqa tortish masalasi ham ko'rib chiqiladi, u turli qonun loyihalarida bir necha bor ko'tarilgan, ammo hozirgacha ularning hech biri qabul qilinmagan. Soliq summasini bozor kadastr qiymati (va BTI tomonidan belgilangan inventarizatsiya qiymati) asosida 0,05-0,3 foiz stavkasida hisoblash rejalashtirilgan. Eng yuqori stavka 300 million rubldan ortiq bo'lgan barcha ko'chmas mulk ob'ektlarining umumiy kadastr qiymati uchun belgilanadi. Yagona ko'chmas mulk ob'ekti, shu jumladan er uchastkasi va unda joylashgan bino va inshootlarni yaratish hozircha rejalashtirilmagan, ammo uy egalari uchun standart va ijtimoiy soliq imtiyozlari taqdim etiladi, ularning stavkalari va o'lchamlari jismoniy shaxslarga tegishli ko'chmas mulkni ommaviy baholashdan keyin aniqlanadi. Ko'chmas mulk solig'ini kiritish muddati to'g'ridan-to'g'ri kapital qurilishni hisoblash davriga bog'liq.

Bundan tashqari, 2013 yildan boshlab, dvigatel hajmi 410 litrdan ortiq bo'lgan avtomobillar uchun transport soliqining minimal stavkasi (uni pasaytirish imkoni bo'lmasdan, lekin Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari qonunlarini oshirish imkoniyati bilan) joriy etiladi. s - 300 rubl. 1 litr bilan s Shuningdek, kuchli mototsikllar, reaktiv kayaklar, qayiqlar va yaxtalar (transportda faqat sportda qatnashish uchun foydalaniladigan sport turlari uchun) uchun transport soliqlarining o'rtacha stavkalarini 5 baravarga oshirish rejalashtirilmoqda.

Korporativ daromad solig'ini hisoblash tartibini o'zgartirish, ya'ni amortizatsiya mukofotini tiklash mexanizmini o'zgartirish rejalashtirilgan. Hujjat mualliflari ushbu mukofotni daromad sifatida tiklash tartibini aniqlashtirishni taklif qilmoqdalar. Amortizatsiya ajratmasi ushbu investitsiyalar ular foydalanishga topshirilgan kundan besh yil oldin amalga oshirilgan ob'ektlarni sotishda qo'llaniladi. Moliya vazirligining (hukumat bilan kelishgan holda) fikriga ko'ra, quyidagi shartlarni belgilash tavsiya etiladi: asosiy vositalarni soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan shaxsga sotishda ko'rsatilgan kapital xarajatlarning summalari tiklanishi kerak. Ushbu taklif qonuniy bo'lmagan soliq to'lovchilar tomonidan ushbu imtiyozlarni suiiste'mol qilishning oldini olish mexanizmini yaratishga qaratilgan bo'lib, ular o'zaro bog'liq shaxslarga qayta sotilganda bir xil asosiy vositalarga bir necha marta amortizatsiya bonusini qo'llaydilar.

2015 yildan boshlab alkogol va tamaki mahsulotlariga aktsiz solig'i tezlashishi kerak. Byudjetning ko'payishini ta'minlaydigan boshqa tadbirlar qatorida ayrim foydali qazilmalarni qazib olishga soliq solish mexanizmini takomillashtirish bo'yicha takliflar tayyorlash rejalashtirilmoqda. Xususan, Rossiya Federatsiyasi hukumati tabiiy gaz ishlab chiqaruvchilar uchun METni ko'paytirishni tasdiqladi.

Qo'llanmada ko'rsatilgandek, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi daromadlarining etishmasligi bilan bir qatorda, investitsiyalar uchun qulay sharoitlar yaratilishini, shuningdek soliq to'lovchilar tomonidan olingan imtiyozlarni amalga oshirish natijalarini hisobga olgan holda soliq imtiyozlarining samaradorligini baholash uslubiyotini ishlab chiqish rejalashtirilgan. Shu bilan birga, soliq imtiyozlarining ro'yxati har yili yangilanadi va yangilanadi.

Shuningdek, buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yaqinlashtirishga qaratilgan ishlarni tashkil etish rejalashtirilmoqda (masalan, buxgalteriya hisobi qoidalaridan farq qiladigan soliq bazasini hisoblashda foydalaniladigan ko'rsatkichlarni aniqlash qoidalaridan voz kechish taklif etiladi).

O'zaro kelishuv tartiblarini ishlab chiqish uchun, xususan, soliq organlarining barcha harakatlariga nisbatan sudgacha majburiy protseduralarni joriy etish, shuningdek soliq organining qaroriga nisbatan apellyatsiya shikoyatini berish muddatini 10 kundan bir oygacha oshirish ko'zda tutilgan.

Asosiy yo'nalishlarda kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlariga alohida e'tibor beriladi. Masalan, 2013 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan mustaqil soliq rejimiga ajratish orqali tadbirkorlar uchun soliq solishning patent tizimini joriy etish taklif qilinmoqda. 2013 yildan boshlab UTII shaklida soliq tizimiga ixtiyoriy o'tishni yo'lga qo'yish rejalashtirilgan. Patent tizimining doirasi kengaygan sari, 2018 yilda UTII bekor qilinishi kutilmoqda. Shuni ta'kidlash kerakki, ko'rsatilgan maxsus rejimning bekor qilinishi bir necha yillarga qoldirildi.

Asosiy yo'nalishlarni o'z ichiga olgan Rossiya Federatsiyasi hukumati, tartibga soluvchi organlar offshorlarni jiddiy qabul qilishni aniq ko'rsatdi: kelgusi yillarda xorijiy nazorat ostidagi kompaniyalarning taqsimlanmagan daromadlariga soliq solish institutini joriy etish rejalashtirilmoqda. Korxona daromad solig'ini hisoblashda bunday daromad bosh kompaniyaning natijasi sifatida ko'rib chiqilishi mumkinligiga asoslanadi. Mablag'larni offshor kompaniyalarga jalb qilish iqtisodiy jihatdan foydasiz bo'ladi. Biroq, bunday tizim ishlamasdan oldin, qonun chiqaruvchi tashqi nazorat qilinadigan kompaniyaning maqomini aniqlashi, Rossiya tashkilotlariga barcha xorijiy filiallarini soliq deklaratsiyalarida ko'rsatishi, ko'plab mavjud ikki tomonlama va ko'p tomonlama soliq ma'lumotlarini almashish to'g'risidagi bitimlarning mazmunini to'g'irlashi kerak (yoki yangi shartnomalarni tuzishi kerak). ), qonuniy maydonga amalda daromad oluvchi va tashkilotlarning soliq rezidentligi tushunchalarini kiritish va boshqalar. .

Hozirgi rivojlanish bosqichida Rossiyada soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

Bugungi kunda soliq islohoti birinchi navbatda soliq tizimini mustahkamlash va uni takomillashtirishga qaratilgan. Buning uchun davlat xarajatlarini rejalashtirish va moliyalashtirish sifatini sezilarli darajada yaxshilash, byudjet tizimining daromad bazasini mustahkamlash va davlat moliyaviy resurslaridan samarali foydalanish monitoringini o'tkazish zarur.

Soliq siyosatining quyidagi asosiy vazifalari "Asosiy yo'nalishlar" da belgilangan:

Balansli byudjet tizimini saqlash bilan birga, o'rta muddatli istiqbolda nominal soliq yukining o'zgarmas darajasini saqlab turish;

Soliq to'lovchilarga soliq yukini kamaytirish, bu soliq stavkalarini muvozanatli pasaytirish bilan mumkin;

Soliq tizimining tarkibiy o'zgarishlarini amalga oshirish - soliq ma'muriyatchiligi, asosiy soliqlarning betarafligi va samaradorligini oshirish;

Soliq stavkalarini birlashtirish;

Soliq ma'muriyatchiligiga zamonaviy yondashuvlar, amaldagi soliq imtiyozlari va imtiyozlarini optimallashtirish orqali soliq tizimining samaradorligi va betarafligini oshirish;

Rossiya soliq tizimining xalqaro soliq munosabatlariga integratsiyasi.

Kelajakda moliyaviy barqarorlik o'rnatilganda va iqtisodiyotni bozor tomonidan o'zini o'zi boshqarish vositalaridan to'liq foydalanilsa, nafaqat soliq, balki rag'batlantiruvchi funktsiyani rasmiy tartibga solishni amalga oshiradigan muvozanatli soliq yig'ish tizimini yaratish masalasini ko'tarish mumkin.

Amaldagi soliq tizimini isloh qilish ishlab chiqaruvchilar uchun qulay soliq sharoitlarini yaratish, ish haqi miqdorini investitsiya dasturlariga kiritishni rag'batlantirish va Rossiya iqtisodiyotini rivojlantirishning ustuvor vazifalarini hal etishda ishtirok etadigan xorijiy kapital uchun imtiyozli soliq rejimini ta'minlash yo'nalishi bo'yicha amalga oshirilishi kerak. Ushbu hududlar deyarli barcha federal va mintaqaviy soliqlarga bevosita bog'liq. Ular orasida foyda va qo'shilgan qiymat solig'i muhim ahamiyatga ega.

Xulosa
Soliqlar bizning hayotimizda ko'p narsani aniqlaydi, mamlakat, mintaqa yoki ma'lum bir shaharning farovonligi ular qancha to'planishiga bog'liq. Mamlakatimiz uchun qiyin bo'lgan paytda soliqlar Rossiyaning iqtisodiy mavqeini mustahkamlashda muhim rol o'ynaydi. Soliqlar iqtisodiy bozorda muhim o'rin tutadi, bu orqali davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir qiladi. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulk shaklidagi korxonalar bilan davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek yuqori tashkilotlar bilan munosabatlar belgilanadi. . Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan chet el investitsiyalarini jalb qilish, o'z-o'zini ta'minlash daromadlari va korxonaning foydasi shakllanadi. Soliqlar, butun soliq tizimi singari, bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarish uchun kuchli vositadir.

Soliqlar - majburiy, asosan naqd to'lovlar, iqtisodiy asosda voqelik asosida belgilanadi, lekin qat'iyan majburiydir;

2. Soliqlar daromadlarni, fuqarolar guruhlarini, faoliyat turlari, korxonalar, ishlab chiqarish turlari, shuningdek hududlarni keng qamrab oladi;

Soliqlar davlat daromadining aniqligini ta'minlaydi;

Byudjet daromadlarini to'ldirishda foydalaniladigan soliqlar ishlab chiqarishni yangi tarkibiy va texnik asosda rivojlantirishga to'sqinlik qilmasligi kerak;

Soliqlarda organik birikma va ikkita funktsiyaning nisbiy balansi belgilanadi: soliq va tartibga solish.

Shunday qilib, soliqlarni qo'llash idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shaklidan va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, soliqlarni qo'llash boshqaruvning iqtisodiy usullaridan biri bo'lib, milliy manfaatlarning tadbirkorlarning, korxonalarning tijorat manfaatlariga bog'liqligini ta'minlaydi. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar bilan davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek yuqori tashkilotlar bilan o'zaro munosabatlar belgilanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan chet el investitsiyalarini jalb qilish, o'z-o'zini ta'minlash daromadlari va korxonaning foydasi shakllanadi.

Soliqlar daromad olayotgan barcha yuridik va jismoniy shaxslarning davlat moliyaviy resurslarini shakllantirishda ishtirok etish majburiyatini anglatadi. Shuning uchun soliqlar hozirgi sharoitda davlatning moliyaviy siyosatidagi eng muhim bo'g'in hisoblanadi.

Biz milliy daromadlarni qayta taqsimlash omili sifatida soliqlar quyidagi maqsadlarga mo'ljallanganligini aniqladik.

a) tarqatish tizimida yuzaga keladigan "nosozliklar" ni bostirish;

b) faoliyatning muayyan shaklini rivojlantirishda odamlarni qiziqtirish (yoki qiziqtirmaslik).

Davlat necha asrlar davomida mavjud bo'lgan, shunchalik ko'p soliq mavjud va iqtisodiy nazariya maqbul soliq solish tamoyillarini izlamoqda.

Albatta, har qanday mamlakatda soliqqa tortish allaqachon o'zgarmagan narsa bo'lishi mumkin emas, chunki bu nafaqat soliq mexanizmi, balki soliq tizimini o'zgartiradigan davlat siyosati vositasi hamdir. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilining noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olinmasligi juda salbiy oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligini keltirib chiqarishi mumkin. Boshqa tomondan, soliq qonunchiligida ko'zda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan mablag'larni tejash va saqlanishini, balki faoliyatni kengaytirishni, soliqlarni tejash hisobiga yangi investitsiyalarni yoki soliq to'lovlarini g'aznadan qaytarish tufayli ham moliyalashtirish imkoniyatini ta'minlashi mumkin.

Biz soliqlarni davlat paydo bo'lganidan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'ini bo'lgan deb hisobladik. Davlat boshqaruvining rivojlanishi va o'zgaruvchan shakllari doimo soliq tizimini o'zgartirish bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadining asosiy shaklidir. Ushbu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari, soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, ilmiy-texnikaviy taraqqiyot holatiga iqtisodiy ta'sirida qo'llaniladi.

Soliq tizimi bozor iqtisodiyotining asosiy elementlaridan biridir. U iqtisodiyotni rivojlantirishga davlat ta'sirining asosiy vositasi bo'lib, iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish ustuvorliklarini belgilab beradi. Shu munosabat bilan, Rossiyaning soliq tizimini xalqaro tajribaga muvofiq yangi ijtimoiy munosabatlarga moslashtirish kerak.

Foydalanilgan adabiyotlar ro’yhati:

1. O’zbekiston Respublikasi Prezidentining “O’zbekiston Respublikasini yanada rivojlantirish bo’yicha harakatlar strategiyasi to’g’risida”gi 2017 yil 7 fevraldagi PF-4947-sonli Farmoni.

2. Sh.M. Mirziyoyev. Buyuk kelajagimizni mard va olijanob xalqimiz bilan birga quramiz. – Toshkent: “O’zbekiston” NMIU, 2017. .

3. T.Jo’rayev. Iqtisodiyot nazariyasi. Darslik.-T.:«Fan va texnologiya», 2017.

4. A.O’lmasov, A.Vahobov. Iqtisodiyot nazariyasi. Darslik.– T.: “IQTISOD-MOLIYA”, 2014.

5.B.Xodiyev, Sh.Shodmonov. Iqtisodiyot nazariyasi. Darslik. – T.: Iqtisod-moliya, 2017.

6. Abrosimova I.V. Soliq to'lovchining mol-mulki hisobiga soliq yig'ish. // Buxgalteriya, 
7. Bryzgalin A.V. Soliqqa tortish funktsiyalari va soliqlarning iqtisodiyotdagi tartibga solish ahamiyati to'g'risida. // Soliqlar№1
Jahon iqtisodiyoti: darslik. Universitetlar uchun o'quv qo'llanma, 2 nashr. Ed Nikolaeva I.P. - M.: UNITY - DANA, 
Mayburov I.A. va boshqalar Soliq nazariyasi va tarixi, 2-nashr, rev. va qo'shing. - M .:. - 
Soliqlar va soliqqa tortish. Ed Mayburova I.A. 3-nashr. - M.: UNITY - DANA, 

http://ziyonet.uz/ - ta'lim portali.

https://uz.wikipedia.org/- ma'lumotlar portali.