Учебно-методическое пособие по выполнению обязательной контрольной работы для студентов заочной формы обучения по специальности «Земельно-имущественные отношения»

Тема 3.3. Учет операций по расчетному счету. Безналичные формы расчетов.
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета. В соответствии с Указом Президента РФ до мая 1995 года организация могла иметь в банках только один расчетный счет. С мая 1995 года такой Указ был отменен, и организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, заверенные нотариусом;
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве налогоплательщика во внебюджетные фонды;
- карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации, заверенную нотариусом.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации по безналичным расчетам, а также выдает средства на оплат труда и хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений, платежных требований). В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в госбюджет, внебюджетные фонды, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным документам
Ежедневно банк выдает организации выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остаток денег на расчетном счете и суммы операций за определенный день. Бухгалтерия проверяет правильность сумм в выписке, и в случае ошибки извещает банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение десяти дней с момента получения выписки.
Выписка банка является регистром аналитического учета операций на расчетном счете. Обязательным реквизитом выписки являются: № Р/счета; дата предыдущей выписки и ее остаток; суммы поступившие или списанные с р/счета.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». Сальдо по счету 51 указывает на остаток денежных средств на расчетном счете; оборот по ДТ 51 отражает суммы, поступившие на р/счет,
Оборот по КТ 51 отражает суммы, списанные с р/счета. Все операции по Кт 51 счета отражается в журнале – ордере № 2 а все операции по Дт 51 счета – в ведомости № 2.
Основанием для заполнения этих реестров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Обязательное условие для заполнения ж/о 2 и ведомости №2 – это использование одной строки для каждой выписки.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо безналичными платежами. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят: куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах: 60,62,45 и др. К нетоварным операциям относят: расчеты с коммунальными учреждениями, на­учно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учиты­вают на сч.76.
Товарные операции осуществляют в следующих формах безналичных расче­тов: акцептная форма, аккредитивная, чеками, в порядке плановых платежей, вексе­лями. Безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние.
Вопросы для самоконтроля:
1. Изложите учет денежных средств на текущем (расчетном счете).
2. Охарактеризуйте учет операций на валютных счетах в банках.
3. Изложите учет денежных средств на специальных счетах в банках.
4. Опишите учет переводов в пути.
5. Перечислите формы безналичных расчетов и охарактеризуйте их.
6. Сформулируйте учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
7. Изложите учет расчетов с покупателями и заказчиками.
8. Опишите учет расчетов с бюджетом (по налогам и сборам).