Учебно-методическое пособие по выполнению обязательной контрольной работы для студентов заочной формы обучения по специальности «Земельно-имущественные отношения»

Тема 4.3. Учет заработной платы.
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, выданный аванс, подотчетные суммы, квартплата, за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, за товары в кредит, недостача материальных ценностей, перечисления в сберкассу, профсоюзные взносы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Не подлежат налогообложению:
Пособия по безработице, беременности и родам;
Гос. пенсии;
Вознаграждения донорам;
Алименты;
Премии за достижения в науке и технике, культуры, литературы и искусства;
Единовременная материальная помощь.
Согласно Налогового кодекса (с 01.01.2001г.) при определении размера налоговой базы налогоплательщику предоставляются следующие налоговые вычеты:
в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (лица с лучевой болезнью, ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС).
в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода ( Герои СССР,
Герои РФ, награжденные орденом Славы 3-х степеней).
в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется на все остальные категории граждан до достижения ими дохода 20 000 руб. нарастающим итогом с начала года. По достижении дохода 20 000 руб. налоговый вычет (400 руб.) не применяется.
в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется на каждого ребенка налогоплательщика. Начиная с месяца, когда доход превышает 20000 руб. налоговый вычет (300 руб) не применяется.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается:
в размере 13 % - заработная плата;
в размере 35 % - выигрыши лотерей, выигрыши и призы на конкурсах;
в размере 30 % - дивиденды; доходы, полученные лицами - не резидентами в РФ.
Удержания по исполнительным листам (алименты) определены Семейным Кодексом РФ. Удержания из зар. платы алиментов производится бухгалтерией на основании поступивших исполнительных листов от судебных исполнителей. В исполнительном листе указывается фамилия и адрес взыскателя, дата рождения ребенка и размер алиментов. Размер алиментов: на одного ребенка – 1/4 заработка (дохода); на двух детей 1/3; на троих детей и более 50 % заработка. В течении 3-х дней удержанные алименты бухгалтерия переводит взыскателям по почте или перечисляет взыскателю на счет в Сбербанке. Все удержания из заработной платы отражаются в расчетной ведомости.
Вопросы для самоконтроля:
1. Раскройте сущность заработной платы и задачи ее учета.
2. Перечислите формы и системы оплаты труда и дайте их характеристику. Раскройте сущность тарифной системы.
3. Изложите состав и характеристику фонда заработной платы.
4. Изложите оперативный учет личного состава, и использования рабочего времени.
5. Изложите первичный учет труда и его оплаты.
6. Изложите технику подсчета отдельных видов заработной платы, расчет среднего заработка.
7. Перечислите и охарактеризуйте виды и учет удержаний из заработной платы.
8. Опишите расчет оплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
9. Изложите синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
10. Изложите группировку и обобщение данных по учету труда и заработной платы. Раскройте сущность классификации производственных затрат и общие принципы их учета.
11. Раскройте сущность обязательных отчислений и платежей из фонда оплаты труда.