Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Амортизированная стоимость – это сумма, в которой оценивается 
финансовый инструмент при первоначальном признании, за вычетом 
суммы выплат основного долга, уменьшенная или увеличенная на сумму 
накопленной амортизации разницы между первоначально признанной 
суммой и суммой погашения инструмента, рассчитанной по эффективной 
ставке процента, и за вычетом убытка от обесценения либо несобираемости. 
Эффективная ставка – это ставка, которая точно дисконтирует рас-
четные будущие денежные потоки в течение ожидаемого периода сущест-
вования инструмента либо более короткого периода до чистой балансовой 
стоимости финансового инструмента.
Для оценки финансовых инструментов четвертой группы применяется 
справедливая стоимость (если ее установить невозможно, то фактическая 
стоимость) с отражением изменений в стоимости через счета капитала. 

---

 198
9.5.3. Списание финансовых инструментов 
 
Финансовый актив списывается с баланса при выполнении следую-
щих условий: 
1) передающая сторона не должна сохранять право на получение де-
нежных платежей по активу; 
2) передающая сторона не должна сохранять практически все риски и 
выгоды; 
3) передающая сторона должна утратить контроль над активами. 
Финансовый результат от выбытия финансового актива признается на 
счете прибылей и убытков. Его величина определяется следующим обра-
зом: 
Возмещение от выбытия актива
+ полученный новый актив 
- полученное новое обязательство
- балансовая стоимость выбывшего финансового актива 
+ накопленная прибыль, признанная в капитале в отношении выбыв-
шего актива (в связи с его переоценкой) 
- накопленный убыток, признанный в капитале в отношении выбыв-
шего актива (в связи с его переоценкой). 
9.5.4. Раскрытие информации о финансовых инструментах