Учебное пособие по дисциплине Аудит содержит теоретический материал по основам

4. Контрольные действия 
– это политика и процедуры, которые помо-
гают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним от-
носятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходя-
щие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.
Аудитор должен получить понимание тех контрольных действий, значимых для 
проводимого аудита, которые необходимо изучить, чтобы оценить риски суще-
ственного искажения на уровне предпосылок и разработать дальнейшие ауди-
торские процедуры в ответ на оцененные риски. 
5. Мониторинг средств контроля 
– это процесс оценки качества функ-
ционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, от-
дельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства кон-
троля функционируют эффективно. Аудитор должен понимать основные виды 
мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего 
контроля финансовой деятельности, а также источники информации, исполь-
зуемые организацией для мероприятий по мониторингу. 
Проверка процедур контроля проходит две стадии.
На первой стадии 
аудитор выясняет, существует ли данная процедура у аудируемого лица. На 
второй стадии
он устанавливает, выполняют ли процедуры контроля предпо-
лагаемые функции. Тесты применяются только для тех составляющих СВК, ко-

---

140 
торые были признаны аудитором надлежащими для предотвращения, обнару-
жения и исправления.
Аудитору необходимо получить аудиторское доказательство посредством 
проведения тестов средств контроля для подтверждения любой оценки риска 
средств контроля, которая является ниже высокой. Чем ниже оценка риска 
средств контроля, тем больше подтверждений аудитору необходимо получить 
относительно надлежащей структуры и эффективного функционирования сис-
тем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 
Тесты средств контроля включают: 
 
проверку документов, подтверждающих операции и другие события, с 
целью получения аудиторских доказательств относительно надлежащего при-
менения средств внутреннего контроля на практике, например, проверку нали-
чия разрешения на проведение операции; 
 
направление запросов и наблюдение за применением средств внутрен-
него контроля, которые не оформляются документально, например, определе-
ние действительного исполнителя какой-либо функции, а не того, кому поло-
жено ее выполнять; 
 
повторное применение средств внутреннего контроля, например, свер-
ка банковских счетов, с тем чтобы удостовериться, что данные действия были 
правильно выполнены аудируемым лицом.