Учебное пособие Томск «Эль Контент»

108
Глава 5. Учет расходов организации и выпуска готовой продукции
или частично списываются в дебет счета 90 «Продажи». Данный момент необхо-
димо отразить в учетной политике.
При частичном списании расходы на транспортировку распределяются между
проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Алгоритм списания расходов на продажу:
1. Рассчитывается процент транспортных расходов (ПТР) по формуле:
ПТР
=
Сн 44
/1 + ОД 44/1
Сн 41
+ ОД 41
или
Сн 44
/1 + ОД 44/1
Ск 41
+ ОК 41
.
2. Определяется сумма транспортных расходов, подлежащая списанию:
ОБ
(Д 90 К 44/1) = ПТР ⋅ ОБ(Д 90 К 41),
где Сн 44
/1, 41 — сальдо начальное по счетам 41/1 «транспортно-заготовительные
расходы», 41 «товары»; Ск — сальдо конечное по счету 41; ОД, ОК — оборот дебе-
товый, оборот кредитовый; ОБ — оборот.
Налоговый учет (ст. 320 НК РФ) [3]
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую
и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (из-
держки обращения) с учетом следующих особенностей.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии
с Главой 25 НК. При этом в сумму издержек включаются также расходы налого-
плательщика-покупателя товаров на доставку этих товаров в случае, если такая
доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, склад-
ские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и ре-
ализацией товаров.
К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая
учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Сто-
имость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца,
не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством
и реализацией, до момента их реализации.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные (табл. 5.12).
Таблица 5.12 – Списание прямых расходов