Учебное пособие Томск «Эль Контент»

18
Глава 1. Учет основных средств
НДС указывается отдельной суммой в счет-фактуре, которая отражается про-
водкой:
Дебет 91 Кредит 68
3. НДС восстановленный бюджету.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Если ОС начинает использоваться в целях, не связанных с произ-
водством продукции, с выполнением работ (оказанием услуг) или
с управленческими нуждами организации, а также если ОС на-
чинает использоваться в производстве продукции, при выполне-
нии работ (оказании услуг), освобожденных от начисления НДС
по законодательству РФ, то НДС должен быть восстановлен
бюджету.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Согласно нормам главы 21 НК РФ суммы налога, подлежащие восстановле-
нию, не включаются в стоимость указанного имущества, а учитываются в составе
прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Выполняется проводка:
Дебет 91 Кредит 68
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету,
а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы,
пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в кото-
ром имущество было передано или начинает использоваться налогоплательщиком
для осуществления операций, необлагаемых НДС.
4. НДС при строительстве объектов.
При строительстве хозяйственным способом начисляется НДС бюджету про-
водкой:
Дебет 19 Кредит 68
Налоговой базой является выполненный объем строительно-монтажных ра-
бот (СМР) на последний день налогового периода.
Начисленный НДС необходимо в этом же отчетном периоде поставить в зачет
бюджету, т. к. согласно нормам главы 21 НК «вычетам подлежат суммы налога, ис-
численные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потреб-
ления, которые связаны с имуществом, используемым в операциях, облагаемых
НДС». Выполняется обратная проводка:
Дебет 68 Кредит 19
Еще одним условием является то, что стоимость указанного имущества долж-
на включаться в расходы (в т. ч. через амортизацию) при исчислении налога на
прибыль.
При строительстве подрядным способом вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-за-
стройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже)
основных средств, по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выпол-
нения СМР, при приобретении им объектов незавершенного капитального строи-
тельства.

---