Учебное пособие Томск «Эль Контент»

32
Глава 1. Учет основных средств
Таблица 1.19 – Продолжение
Операции
Дебет
Кредит
Сумма
(тыс. руб.)
3. Списание НДС по услугам независимого
оценщика (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК)
91-2
19
0,9
4. Передача основных средств отражается как
финансовые вложения
58-1
01
50,0
5. Списание амортизации
02
01
10,0
6. Разница в оценке финансовых вложений по
сравнению с остаточной стоимостью основного
средства
91-2
58
20,0
7. Восстановлен НДС с остаточной стоимости
основных средств (50
⋅ 18%)
91-3
68
9,0
8. Убыток от передачи ОС
99
91-9
34,9
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.6 Списание основных средств (ликвидация)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
У предприятия на балансе числился объект ОС первоначальной стоимостью
30 тыс. рублей. Предприятие приняло решение ликвидировать объект.
Рассмотрим учет ликвидации основных средств по вариантам в табл. 1.20.
Таблица 1.20 – Учет списания основных средств
Операции
Дебет
Кредит
Сумма
(тыс. руб.)
Вариант 1. Объект полностью амортизирован
Списание амортизации
02
01
30
Вариант 2. Объект имеет остаточную стоимость 10 тыс. руб.
1. Списание амортизации
02
01
20
2. Списание остаточной стоимости
91-2
01
10
3. Расходы по демонтажу
91-2
Разные
0,5
4. Оприходование материалов от разборки
10
91-1
1
5. Отражен финансовый результат (убыток)
В налоговом учете убыток принимается (пп. 8
п. 1 ст. 265 НК РФ)
99
91-9
9,5
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

---