1. Акцизы ндс taмoжeнныe cбopы

Косвенный налог и бухучет

С акцизами все довольно просто - их нужно отразить в соответствующей графе.
Единственный момент - если компания одновременно и покупает, и продает такой товар, ей нужно отражать в документах и сумму покупки, и суммы продажи.
НДС отражается более широко:

• 
  для каждой продажи нужно указывать входящий и исходящий налог на добавленную стоимость; 
  
• 
  для исходящего налога нужно указывать тип продажи - товар/услуга или активы;
  
• 
  если внесли предоплату на покупку чего-то - НДС нужно указать прямо в момент предоплаты;
  
• 
  в отдельной графе нужно учитывать вычет по налогу на добавленную стоимость, про который мы рассказывали выше.
  

Особенности и свойства косвенного налога

Косвенный налог:

• 
  не может быть не выплачен - покупатель автоматически платит его при покупке;
  
• 
  распределяется неравномерно - больше всего налогов идет с самых востребованных товаров и услуг;
  
• 
  платится скрытно - покупатель не знает, сколько он платит, а государство не знает, кто именно платит;
  
• 
  ложится на плечи бизнеса - хоть косвенный налог и выплачивается из кармана покупателя, работа по сбору денег и передаче их государству лежит на бизнесе;
  
• 
  обеспечивает высокую доходность - чем больше наценки бизнес накладывает на товар, тем больше зарабатывает государство;
  
• 
  обладает четкими границами - все виды косвенного налога детально расписаны в НК РФ.
  

Основные отличия косвенного налога от прямого

Основное отличие мы уже рассмотрели выше: прямой налог взимается с доходов и имущества бизнеса, а косвенный налог взимается с конечного предпринимателя. Давайте вернемся к примеру с матрешками. Их себестоимость - 5 000 рублей, наценка - 3 000 рублей, исходящий НДС - 600 рублей, конечный НДС - 200 рублей. В месяц бизнес может продать 10 матрешек. Дополнительные расходы - 8 000 рублей в месяц (свет, оборудование, зарплата работнику на четверти ставки). Выручка за месяц составляет 86 000 рублей. Из выручки платится НДС в 2 000 рублей, остается 84 000 рублей. Вычитаем себестоимость и дополнительные расходы - прибыль составляет 26 000 рублей.
Если налог на доход составляет 15%, то бизнесу нужно будет заплатить 3 900 рублей прямого налога.

Соотношение прямых и косвенных налогов

В разных странах прямые и косвенные налоги составляют разную долю бюджета. Всего выделяют 4 типа:

1. 
   Подавляющая часть дохода приходится на прямые налоги. В основном используют развитые англоязычные страны.
   
2. 
   Подавляющая часть дохода приходится на косвенные налоги. Используется в России и странах Западной Европы. Эта модель дает хорошие результаты в том случае, если жители страны бОльшую часть доходов тратят на потребление.
   
3. 
   Прямые и косвенные налоги “делят” бюджет примерно поровну. Цель этой модели - распределить налоговую нагрузку на бизнес и физлиц поровну (при доминировании косвенных налогов нагрузка практически полностью перекладывается на физлиц).
   
4. 
   Косвенные налоги синхронизируются с инфляцией. Модель стран с кризисной экономикой.
   

Таблица прямых и косвенных налогов

Кто платит	Какие прямые налоги платит	Какие косвенные налоги платит
Физлица	Налог на доход, налог на имущество физлиц, транспортный/водный/земельный налог	Акцизы, НДС (отдает деньги)
ИП	Налог на доход, налог на имущество физлиц, транспортный/водный/земельный налог, налог на патенты, налоги по упрощенной системе, сельхозналог	Акцизы, НДС (отдает деньги, передает деньги государству)
Организации	Налог на прибыль, налоги по упрощенной системе, сельхозналог, транспортный/водный/земельный налог	Акцизы, НДС (отдает деньги, передает деньги государству)