2. Soliq solish tamoyillari

REJA:
1.Makroiqtisodiy soliqlarning mohiyati

2. Soliq solish tamoyillari

1.Makroiqtisodiy soliqlarning mohiyati
Soliqlar o‘tmishda ham, bugungi kunda ham jamiyat hayotining barcha ijtimoiy-iqtisodiy sohalarini qamrab olgan. Hech bir davlat jamiyatning siyosiy tashkiloti sifatida soliq tushumlarisiz ishlamaydi. Soliqlar ijtimoiy kategoriya bo'lib, odamlar va davlat hayotining o'ziga xos tarixiy va iqtisodiy sharoitlarini aks ettiradi. Soliqlarning iqtisodiy mohiyati davlat bilan yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasida rivojlanadigan pul munosabatlari bilan tavsiflanadi. Ushbu pul munosabatlari ob'ektiv ravishda belgilanadi va o'ziga xos xususiyatga ega jamoat maqsadi- davlat ixtiyoridagi mablag'larni safarbar qilish. Shuning uchun, soliq deb hisoblash mumkin iqtisodiy kategoriya o'ziga xos funktsiyalari bilan. Demak, soliqqa tortish - bu yuridik va jismoniy shaxslar daromadlarining bir qismini davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari foydasiga qaytarib bo‘lmaydigan va tekinga olib qo‘yishning majburiy vakolatini ifodalovchi iqtisodiy (moliyaviy) va tashkiliy-huquqiy munosabatlarning muayyan majmuidir.
Jamiyat taraqqiyotining har bir bosqichida “soliq” tushunchasi tobora takomillashib, yangi xususiyatlar bilan to‘ldirilib boriladi. Bu jarayon davlat, uning faoliyatining asosiy maqsadlari, mavjudlik shakllari va jamiyatni boshqarish usullari haqidagi nazariy qarashlarning rivojlanishi bilan bir vaqtda amalga oshiriladi. Soliqlar iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir, shuning uchun ham o'tmishdagi va hozirgi davrdagi barcha iqtisodiy nazariyalarda mualliflar majburiy ravishda soliqqa tortish muammolarini ko'rib chiqadilar, soliqlarning iqtisodiy tizimdagi o'rnini, ularning maqsadi va soliqni qurish variantlarini aniqlashga intiladilar. yig'ish tizimlari.
Soliqlarni o'rganuvchi akademik iqtisodchilar soliqlarga turli xil ta'riflar berganlar. Burjua siyosiy iqtisodining klassigi D.Rikardo soliqlarning iqtisodiy mohiyatini oʻrganib, shunday deb yozgan edi: “Soliqlar mamlakat mehnatining hukumat ixtiyoriga keladigan ulushini tashkil qiladi, ular doimo, pirovardida, kapitaldan yoki daromaddan toʻlanadi. "
K.Marks kapitalistik ishlab chiqarish munosabatlarini tahlil qilar ekan: “Davlat mavjudligining iqtisodiy timsoli soliqlardir” deb qayd etgan.
Keyinchalik, yigirmanchi asrning boshlarida soliqlarning ta'rifi rus olimi Aleksandr Sokolov tomonidan berilgan: uning maxsus ekvivalenti ".
Shu bilan birga, 1998 yil iyulda qabul qilingan Soliq kodeksining 8-moddasida shunday belgilab qo‘yilgan: “Soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga mulkchilik asosida tegishli bo‘lgan pul mablag‘larini begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lov tushuniladi. , maqsadlarda mablag'larni iqtisodiy boshqarish yoki operativ boshqarish moliyaviy xavfsizlik davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar" .
Ta'rifda Soliq kodeksi soliqlarning muhim xususiyati - ulardan iqtisodiy jarayonlarga ta'sir qilish uchun foydalanish qobiliyatini o'z ichiga olmaydi.
Soliqning asosiy belgilari: uni belgilashning bir tomonlamaligi; beg'arazlik; to'lovlarning majburiy tabiati.
Tovar-pul munosabatlarining rivojlanishi bilan davlat mulki bosqichma-bosqich qisqarib, undan tushadigan daromadlar minimal darajaga tushib bormoqda. Shu bilan birga, davlatning eski funksiyalari kengayib, yangi funksiyalar paydo bo'ladi, ya'ni xarajatlar oshadi. Davlatning o'z daromadlarining qisqarishi soliqlarning davlat daromadlarining asosiy turiga aylanishiga olib keladi.
Soliqlarga bo'lgan ehtiyoj davlatning (siyosiy, iqtisodiy, ijtimoiy) funktsiyalari va vazifalaridan kelib chiqadi, ularni amalga oshirish uchun daromad kerak.
Jamiyat daromadlarining bir qismini davlat tomonidan olib qo'yish shakli sifatida soliqlar bir qator omillarga bog'liq:
Aholining ijtimoiy guruhlarga bo'linishini rivojlantirish;
2. tovar-pul munosabatlarining mustaqil sub'ektlarining paydo bo'lishi;
Aholini ichki va tashqi dushmanlardan himoya qilish, asrashga qodir davlat apparatining vujudga kelishi.
Soliqlardan tashqari davlat, mohiyatan, g'aznaga tushumlarni jalb qilishning boshqa usullariga ega emas. Xarajatlarni qoplash uchun davlat kreditlaridan foydalanishi mumkin, lekin ular qaytarilishi va foizlar to'lanishi kerak, bu ham talab qiladi qo'shimcha daromad... Maxsus sharoitlarda hukumat muomalaga pul chiqarishga murojaat qiladi, ammo bu mamlakat uchun og'ir iqtisodiy oqibatlar - inflyatsiya bilan bog'liq. Natijada, davlatning asosiy daromadi soliqlar bo'lib, u bozor sharoitida boshqa, maqbulroq manbalarni o'ylab topmagan. Tarixda soliqlardan davlat daromadi sifatida foydalanilmagan holatlar bo'lgan bo'lsa ham (SSSR, Quvayt).
Hozirgi vaqtda davlat moliyaviy resurslarini shakllantirishning eng muhim vositasi bo'lgan soliqlar ulushiga barcha g'azna tushumlarining 0,8 dan 0,9 gacha qismi to'g'ri keladi. turli mamlakatlar... RF ichida umumiy daromad federal byudjetga soliqlarning 90% dan ko'prog'i ham tushadi (shu jumladan yo'l soliqlari).
Albatta, har qanday mamlakatda soliqqa tortish nafaqat fiskal mexanizm, balki vosita bo'lganligi uchun ham o'zgarmas narsa bo'lishi mumkin emas. davlat siyosati qaysi. o'zgarishlar, o'zgarishlar va soliq tizimi. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilini noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olmaslik juda noqulay oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Boshqa tomondan, to'g'ri foydalanish Soliq qonunchiligida nazarda tutilgan imtiyozlar va chegirmalar nafaqat olingan moliyaviy jamg‘armalarning saqlanishini, balki soliqlarni tejash yoki hatto g‘aznaga soliq to‘lovlarini qaytarish yo‘li bilan faoliyatni kengaytirish, yangi investitsiyalarni moliyalashtirish imkoniyatini ham ta’minlashi mumkin.
Lekin soliqlar nafaqat iqtisodiy kategoriya, balki moliyaviy kategoriya hamdir. Moliyaviy kategoriya sifatida soliqlar barchaga xos umumiy xususiyatlarni ifodalaydi moliyaviy munosabatlar, va ularning o'ziga xos xususiyatlari va xususiyatlari, o'ziga xos harakat shakli, ya'ni ularni moliyaviy munosabatlarning butun majmuasidan ajratib turadigan funktsiyalar.
Albatta, har qanday mamlakatda soliqqa tortish o'zgarmas narsa bo'lishi mumkin emas, chunki u nafaqat fiskal mexanizm, balki davlat siyosatining quroli bo'lib, soliq tizimini o'zgartirib, o'zgarishlarga mahkum etadi. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilini noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olmaslik juda noqulay oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrotligiga olib kelishi mumkin.
Boshqa tomondan, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan moliyaviy jamg'armalarning saqlanishini, balki soliqlarni tejash yoki hatto to'lanishi kerak bo'lgan mablag'lar hisobidan faoliyatni kengaytirishni, yangi investitsiyalarni moliyalashtirish imkoniyatini ham ta'minlaydi. g'aznadan soliq to'lovlarini qaytarishga.