Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

10 . Раскрытие информации (МСФО (IFRS) 7) 
10.1 Отчёт о финансовом положении 
Категории финансовых активов и обязательств 
Балансовая стоимость по каждой из указанных ниже категорий подлежит 
раскрытию либо в отчёте о финансовом положении, либо в примечаниях: 
• 
финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с эффектом на 
прибыль или убыток, с отдельным отражением тех, которые 
классифицированы как таковые при первоначальном признании, и тех, 
которые обязательно оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с 
МСФО (IFRS) 9; 
• 
финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с 
эффектом на прибыль или убыток, с отдельным отражением тех, которые 
классифицированы как таковые при первоначальном признании, и тех, 
которые соответствуют определению предназначенных для торговли; 
• 
финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости. 
Финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости с 
отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках
Если компания классифицировала финансовые активы как оцениваемые по 
справедливой стоимости с отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках 
(и если в противном случае данные активы были бы классифицированы как активы, 
оцениваемые по амортизированной стоимости), она обязана раскрывать: 
• 
максимальную подверженность кредитному риску, по состоянию на отчетную 
дату; 
• 
величину, на которую любые соответствующие сложные инструменты или 
аналогичные им инструменты снижают такую максимальную подверженность 
кредитному риску; 
• 
величину изменения в течение периода и совокупно в справедливой стоимости 
этих финансовых активов по причине изменений кредитного риска, которые 
определены как: 
o
величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на 
изменения рыночных условий, вызывающих рыночный риск; или 
o
применение альтернативного метода, который, по мнению компании, 
более достоверно определяет величину изменения в справедливой 
стоимости, относимого на изменения кредитного риска данного актива; 
• 
величину изменения в справедливой стоимости любых соответствующих 
производных инструментов, которое имело место в течение периода и 
совокупную величину такого изменения с момента классификации финансовых 
активов. 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2047 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Если компания классифицировала финансовое обязательство как оцениваемое по 
справедливой стоимости с отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках, 
она обязана раскрывать: 
• 
величину изменения в течение периода и совокупно в справедливой стоимости 
финансового обязательства по причине изменений кредитного риска этого 
обязательства, которые определены как: 
o
величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на 
изменения рыночных условий, вызывающих рыночный риск; или 
o
применение альтернативного метода, который, по мнению организации, 
более достоверно определяет величину изменения в справедливой 
стоимости, относимого на изменения кредитного риска данного 
обязательства; 
• 
разницу между балансовой стоимостью финансового обязательства и суммой, 
которую компания должна будет выплатить по договору держателю 
обязательства на дату погашения.