Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Вопрос:
Как Строитель должен отражать эту модификацию в учете? 
Ответ: 
Строитель должен учитывать модификацию так, как если бы она была частью 
первоначального договора. Модификация не приводит к возникновению 
обязанности к исполнению, так как остальные товары и услуги, которые должны 
быть предоставлены по модифицированному договору, не являются отличимыми. 
Строитель должен скорректировать свою оценку цены операции и степени 
выполнения договора с учетом модификации. Это приведет к кумулятивной 
корректировке на дату модификации договора. 
По оценкам Строителя, он выполнил 50% своей обязанности к исполнению 
($150,000 фактически понесенные затраты ÷ ($240,000 + $60,000 общая сумма 
ожидаемых затрат)).
Затем Строитель признает дополнительную выручку в сумме $2,500 [(50% x 
$380,000 модифицированная цена операции) – $187,500 выручки, признанной на 
текущий момент] на дату модификации как кумулятивную корректировку. 

---

СЕССИЯ 7 – Выручка по договорам с покупателями 
© 2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году 
0715 
Этап 2: Идентифицировать обязанности к исполнению по договору 
Обязанности к исполнению являются единицей учета для целей применения 
стандарта по признанию выручки и, следовательно, определяют, когда и как 
должна признаваться выручка.
Каждый отличимый товар или услуга, которые компания обещает передать, 
представляет собой обязанность к исполнению. Товары и услуги, которые не 
являются отличимыми, объединяются в пакет с другими товарами или услугами в 
договоре, пока не будет получен отличимый пакет товаров или услуг. 
В начале действия договора компания должна оценить товары или услуги, 
обещанные в договоре с покупателем, а затем идентифицировать как обязанность к 
исполнению каждое обещание передать покупателю: 
(a) товар или услугу (или пакет товаров или услуг), которые являются 
отличимыми; либо 
(b) ряд отличимых товаров или услуг, которые являются практически 
одинаковыми и передаются покупателю по одинаковой схеме. 
Обещанные товары или услуги включают в том числе: 
• передачу произведенной продукции или перепродажу закупленных товаров; 
• привлечение другой стороны для передачи товаров или услуг; 
• готовность предоставить товары или услуги в будущем (например, 
неопределенные обновления программного обеспечения, предоставляемые, 
когда и если они будут в наличии, или изготовление товаров или услуг для 
использования покупателем, по мере того, как и когда покупатель примет 
соответствующее решение); 
• строительство, проектирование, производство или создание актива по 
поручению покупателя; 
• предоставление права пользования или доступа к нематериальным активам, 
таким как интеллектуальная собственность; 
• предоставление возможности приобрести дополнительные товары или услуги, 
что обеспечивает покупателю существенное право;
• выполнение согласованных в договоре заданий. 

---