Экономика предприятия (фирмы)

Активы
Пассивы
1. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
БАЛАНС
III. Капитал и резервы
(собственные средства)
IV. Долгосрочные пассивы
(долгосрочные, более 12 месяцев,
заемные средства)
V. Краткосрочные пасс'ивы
(краткосрочные, менее 12 месяцев,
заемные средства)
БАЛАНС
Рис. 8.8. Схема баланса предприятия (фирмы).
Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность — это спо-
собность активов превращаться в денежные средства. Баланс рос-
сийских предприятий строится по принципу возрастающей лик-
видности. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладаю-
щие низкой ликвидностью. Это средства, которые используются
более одного года, приобретены с целью использования в хозяй-
ственной деятельности и не предназначены для продажи в течение
года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные зна-
ки, организационные расходы, деловая репутация организации),
основные средства, незавершенное строительство, доходные вло-
жения в материальные ценности (имущество для передачи в ли-
зинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.
Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприя-
тия — оборотные активы. Это средства, использованные, продан-
ные или потребленные в течение одного года или операционного
цикла, если он превышает год: запасы (сырье, материалы, неза-
вершенное производство, готовая продукция и товары для пере-
234

---

продажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), деби-
торская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получе-
нию, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы вы-
данные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосроч-
ную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты) и краткосрочную (в течение 12 месяцев). Да-
лее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце 11 раз-
дела помещаются денежные средства, т. е. наиболее ликвидная часть
оборотных активов.
Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания
срочности погашения обязательств. Вначале идет 111 раздел «Капи-
тал и резервы», отражающий данные о собственных средствах пред-
приятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не
подлежащих возврату: уставный капитал, добавочный капитал, ре-
зервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых
лет и отчетного периода.
Далее идет IV раздел «Долгосрочные пассивы» и V раздел «Крат-
косрочные пассивы». В V разделе выделяют краткосрочные кредиты
и займы и кредиторскую задолженность в разрезе: поставщики и
подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами, перед персоналом, перед внебюджетны-
ми фондами и бюджетом, авансы полученные и прочие кредиторы. В
конце раздела находятся статьи: задолх<енность учредителям по вы-
плате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих рас-
ходов и прочие краткосрочные обязательства.
Следующей по важности и информативности формой отчетности
является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о фи-
нансовых результатах деятельности предприятия за отчетный пери-
од, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей
реализации и других финансовых операций, результат от внереали-
зационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая
прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показате-
ли отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предпри-
ятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере диви-
дендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о
предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.
В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об ис-
пользовании собственного капитала предприятия в разрезе статей:
уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевые фи-
нансирование и поступления. Отражены также сведения об оценоч-
ных резервах и, справочно, о величине чистых активов.
В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о
потоках денежных средств по источникам поступлений и направле-
ниям использования. При анализе данной формы необходимо вы-
делить стабильные и разовые потоки денежных средств. С точки зре-
235

---

ния стабильности основные потоки — это результат от обычной
деятельности (поступления минус платежи).
В «Приложениях к бухгалтерскому балансу» дается расшифровка
основных статей бухгалтерского баланса:
• движение заемных средств (долгосрочных и краткосрочных);
• дебиторская и кредиторская задолженность с указанием орга-
низаций — дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую за-
долженность;
• сведения об амортизируемом имуществе с указанием имуще-
ства, по которому амортизация не начисляется;
• движение средств финансирования долгосрочных инвестиций;
• финансовые вложения;
• расходы по обычным видам деятельности в разрезе элемен-
тов затрат;
• социальные показатели (отчисления во внебюджетные фон-
ды, по договорам добровольного страхования, среднесписочная
численность работников и т. д.);
• отчет о целевом использовании полученных средств.
8.8. Система расчетов на предприятии
Расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки,
которые хранят денежные средства предприятий на счетах, зачисля-
ют на эти счета поступающие суммы, выполняют распоряжения
предприятий об их перечислении и выдаче средств со счетов и дру-
гие банковские операции. По соглашению могут проводиться зачеты
взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк предо-
ставляется поручение и чек на незачтенную сумму. Формы расчетов
между предприятием и его контрагентами определяются договорами.
Классификация форм безналичных расчетов приведена на рис. 8.9.