Экономика предприятия (фирмы)

безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в
целях финансового обеспечения деятельности государства и муници-
пальных образований.
229

---

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и
сборов, которые могут быть классифицированы по различным при-
знакам (рис. 8.7). Налогообложение предприятий регулируется На-
логовым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сбо-
рах, а также законами и иными нормативными правовыми актами
субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными на-
логами, уплачиваемыми предприятиями, являются:
• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость,
акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);
• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• социальные взносы (единый социальный налог).
Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений
в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС). Под до-
бавленной стоимостью понимается разность между стоимостью ре-
ализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это
косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к
цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприя-
тия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы го-
сударству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость
являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строи-
тельно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз то-
варов на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога яв-
ляются организации и индивидуальные предприниматели.
Также косвенными налогами являются акцизы и налог с продаж.
Акцизами облагаются товары со значительной разницей между це-
ной реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, эти-
ловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.). Налог
с продаж — косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки
уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом
налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реали-
зуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулоч-
ных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).
Основное влияние на формирование финансовых ресурсов пред-
приятия и их использование оказывает налог на прибыль. Объектом
налогообложения является валовая прибыль, представляющая со-
бой сумму:
1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая
земельные участки, иного имущества);
3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по ним.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется
как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов,
230

---

Рис. 8.7. Классификация налогов
231

---

налога с продаж) и затратами на производство и реализацию про-
дукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный
бюджет, составляет 11%. Законодательные органы субъектов РФ
могут устанавливать ставки налога на прибыль:
• для предприятий и организаций (в том числе иностранных
юридических лиц) в размере не свыше 19%;
• для предприятий в части прибыли, полученной от посред-
нических операций и сделок, а также страховщикам, биржам,
брокерским конторам, банкам, другим кредитным организаци-
ям — не свыше 27%.
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сум-
мы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных
в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-
акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в рас-
пределении прибыли; от долевого участия в деятельности других
организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооб-
лагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотрен-
ных законодательством (если прибыль направляется на финан-
сирование капитальных вложений, на природоохранные мероп-
риятия, на содержание объектов социального назначения, на
благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не
должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без
учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль пони-
жаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды со-
ставляют не менее 50%.
Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуще-
ствляющим производство и одновременно переработку сельскохо-
зяйственной продукции; производство продовольственных товаров,
товаров народного потребления, строительных материалов, меди-
цинской техники, лекарственных средств; строительство объектов
жилищного, производственного, социального и природоохранно-
го назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на при-
быль, если выручка от указанных видов деятельности превышает
70% от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25%, в
четверый — 50% от установленной ставки налога на прибыль, если
удельный вес выручки от указанных видов деятельности более 90%.
Важное место в системе налогообложения предприятий занимает