Г. Н. Л и ф е р е н к о. М: Издательство «Экзамен», 2005. 160 с. Серия «Учебное пособие

Оборотные производственные фонды представлены такими
активами, как сырье, материалы, топливо, тара, незавершенное
производство, расходы будущих периодов.
Фонды обращения — товары (на складе и в отгрузке) и денеж-
ные средства ( в кассе предприятия, на его расчетном счете и дру-
гих счетах, в расчетах).
Финансовая отчетность — совокупность документов, содер-
жащих информацию о финансовых показателях.

---

Глава 4. Анализ динамики и структуры
источников формирования имущества
4.1. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс имеет две части (актив и пассив), пред-
ставляет собой два ряда чисел, итоги которых равны . Актив балан-
са отражает имущество предприятия (материальные ценности, на-

---

ходящиеся в его владении) и права на эти ценности. Пассив баланса
представляет собой капитал, образованный волей определенных
хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, госу-
дарства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, бан-
ков и др.). Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние
предприятия в валюте Российской Федерации.
Пассив баланса показывает прежде всего величину средств (ка-
питала), вложенных в производственно-хозяйственную деятель-
ность предприятия, а также участников и форму участия в созда-
нии его имущества.
Таким образом, в пассиве баланса отражаются различные ис-
точники средств предприятия, включая собственный и заемный
капитал, который может подразделяться на заемный и привле-
ченный.
Обязательства дифференцируются по срокам погашения, виду
обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреж-
дения и др.). Внешние обязательства подразделяются на займы
(краткосрочные и долгосрочные); обязательства по отношению
к различным кредитным учреждениям; авансы полученные; обяза-
тельства за поставленную продукцию и оказанные услуги; обяза-
тельства перед дочерними обществами; обязательства по налогам;
прочие обязательства.
Важной является группировка обязательств по субъектам:
• собственники организации;
• кредиторы банка и др. Это имеет важное значение при опреде-
лении срочности погашения обязательств.

---

Обязательства перед собственниками — это практически по-
стоянная часть баланса, например уставный капитал. Его величи-
на, как правило, не подвергается изменениям в течение года. Одна-
ко в предусмотренных законодательством случаях допускается
увеличение или уменьшение уставного капитала. Другие обяза-
тельства перед собственниками — те, что превышают взносы над
уставным капиталом и являются накоплением средств для соб-
ственного использования. Эта часть обязательств отражается
в таких статьях пассива баланса, как «резервный капитал», «до-
бавочный капитал», «нераспределенная прибыль прошлых лет»,
«нераспределенная прибыль отчетного года».
Резервный капитал включает ту часть собственного капитала,
которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь
(убытков), а также для выплаты доходов инвесторам при недостатке
прибыли на эти цели. Основным источником образования резерв-
ного капитала служит прибыль.
Добавочный капитал — это сумма от дооценки внеоборотных
активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на по-
полнение оборотных средств, а также другие поступления в соб-
ственный капитал предприятия.
Нераспределенная прибыль — значительная часть собственно-
го капитала, направляемая на техническое и социальное развитие
предприятия. Все перечисленные обязательства перед собствен-
никами объединяются общим понятием «Собственный капитал».
С хозяйственной точки зрения заемные средства являются ис-
точником имущества (актива), а с юридической — долгом хозяй-
ствующего субъекта (предприятия).
Долгосрочные обязательства — непогашенные суммы заем-
ных средств, подлежащие погашению в соответствии с договора-
ми более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные обязательства — в разделе V отражаются сум-
мы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в тече-

---

ние 12 месяцев после отчетной даты, и сумма задолженности по
полученным кредитам и займам с учетом процентов, причитаю-
щихся к уплате на конец отчетного периода.