Характеристика и значение финансовой отчетности
Пояснительная записка к финансовой отчетности. П
Download 0.67 Mb.
|
Понятие финансовые документы
Пояснительная записка к финансовой отчетности. Пояснительная записка к финансовой отчетности – основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно повлиявших на работу предприятия в отчетном периоде.
Пояснительная записка в части финансовой отчетности должна раскрывать следующие основные вопросы. 1.Основные положения (варианты организации учета), заложенные в учетной политике субъекта, в части учета: - нематериальных активов и основных средств – методы оценки и начисления амортизации; - инвестиционной политики субъекта – определение балансовой стоимости финансовых инвестиций и дохода от переоценки после выбытия переоцененных долгосрочных финансовых инвестиций; ограничения по реализации инвестиций, получение дохода; периодичность переоценки и др.; - товарно-материальных запасов – методы учета запасов и их оценки, методы оценки готовой продукции и незавершенного производства, товаров приобретенных и др.; - формы расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами, дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми товариществами, создания резерва по сомнительным долгам и др.; - собственного капитала – формирование уставного и резервного капиталов, списание в доход дополнительно неоплаченного капитала, распределение доходов отчетного года, выплата дивидендов и др.; - обязательств – кредитная политика, создание резервов на оплату отпусков, и др.; - доходов и расходов, производственного учета – организация учета доходов и расходов, методы организации учета затрат в основном и вспомогательном производстве (простой, попередельный, позаказный и др.), методы оценки незавершенного производства (инвентарный, по степени готовности и др.), учет движения полуфабрикатов собственного производства (полуфабрикатный, бесполуфабрикатный), методы распределения накладных расходов и др. Если в отчетном году произошли изменения в принятой учетной политике, то их необходимо раскрыть и дать обоснование; если они повлекли за собой существенные финансовые и материальные последствия, то необходимо сделать оценку (расчет)таких изменений. 2.По балансу в пояснительной записке должны быть раскрыты долгосрочные и текущие активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства: - В части долгосрочных активов: - основные средства – собственные, полученные в долгосрочную аренду, временно ввозимые и вывозимые из Казахстана; ограничения на владение активами; активы, заложенные под обязательства; методы начисления амортизации; основные средства в запасе и на консервации, а также не используемые в производстве и др.; - виды нематериальных активов, методы их амортизации; - инвестиции – перечень хозяйственных товариществ, на которых инвестор оказывает влияние, и долю участия в них; доля дохода (убытка) зависимого хозяйственного товарищества в доходах (убытке) инвестора; значительные суммы, включенные в доход инвестора по процентам, роялти, дивидендам и краткосрочным финансовым инвестициям; ограничения по реализации инвестиций, получение дохода и др.; - долгосрочная дебиторская задолженность по ее видам и предполагаемым срокам погашения; расходы будущих периодов по срокам их списания и др. - В части текущих активов раскрываются товарно-материальные запасы по их видам; расходы будущих периодов по срокам их списания; денежные средства по их видам; краткосрочные финансовые инвестиции в оценке по балансовой и текущей стоимости; дебиторская задолженность по предполагаемым срокам ее погашения и группам дебиторов. - В части собственного капитала: информация об изменениях в уставном капитале за отчетный год. У акционерных обществ по каждому виду акций должны быть приведены следующие данные: количество и сумма объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций; номинальная и текущая стоимость акций; начисление дивидендов; невыплаченные дивиденды по привилегированным акциям; выкупленные собственные акции (вид акций, количество, стоимость); акции, объявленные для выпуска в будущем, по опционам и выпущенные по опционам за отчетный период с указанием условий их выпуска и сумм, премии по акциям. - В части долгосрочных обязательств (сроком погашения свыше одного года): кредиты и заемные средства обеспеченные и необеспеченные; отсроченные налоги; процентные ставки по банковским кредитам и заемным средствам; сроки погашения кредитов и заемных средств и другие вопросы, требующие пояснения, вытекающие из кредитных и других договоров. - В части текущих обязательств (подлежащих погашению в течение одного года): суммы краткосрочных кредитов; текущая часть долгосрочных кредитов; суммы кредиторской задолженности, включая налоги, сборы и другие платежи по их видам; доходы будущих периодов по их видам; начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам; поясняется текущая часть долгосрочных обязательств, которая появляется в случае, если предприятие приняло решение рефинансировать обязательства на долгосрочной основе в соответствии с кредитным договором (суммы и сроки рефинансирования) и др. 3.По Отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности в пояснительной записке следует осветить следующие вопросы: - факторы, повлиявшие на снижение дохода от всех видов деятельности предприятия; факторы, повлиявшие на увеличение себестоимости реализованной продукции; - показать рост или снижение уровня общих и административных расходов, выплат по процентам и расходов по реализации к объему реализации, уровню прошлого года и др.; - убытки и доходы от чрезвычайных ситуаций – дать пояснение по каждой чрезвычайной ситуации, имевшей место в отчетном году; - необходимо осветить и другие хозяйственные операции, которые существенно повлияли на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном году. 4. По Отчету о движении денежных средств в пояснительной записке следует осветить следующие основные вопросы: - какой метод использовался предприятием для раскрытия движения денежных средств от операционной деятельности (прямой или косвенный метод); - денежные поступления и выплаты от имени клиентов раскрываются на нетто-основе, когда движение денежных средств отражает больше деятельность клиентов, чем самого предприятия; - ограничения по движению денежных средств и др. Следует избегать повторений в пояснении отдельных вопросов, с которыми неизбежно придется столкнуться при составлении финансовой отчетности, так как в балансе и других формах используется одна и та же информация, только отражается она в каждой из них в разных аспектах. 5.В пояснительной записке должна быть дана общая оценка финансового положения и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за четко определенный временной период. Формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика анализа финансового состояния предприятия зависит от целей и объема информации, представленной в финансовой отчетности. Если целью является получение простой и наглядной информации о состоянии и возможностях развития хозяйствующего субъекта, то работа аналитика ограничится экспресс-анализом. Если целью является достижение детализированной характеристики экономического положения хозяйствующего субъекта, то необходимо использовать показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности. Download 0.67 Mb. Do'stlaringiz bilan baham: |
Ma'lumotlar bazasi mualliflik huquqi bilan himoyalangan ©fayllar.org 2024
ma'muriyatiga murojaat qiling
ma'muriyatiga murojaat qiling